第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任(熟悉)
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利
P27 3.(4)追征稅款權(quán)
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人或扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)至5年。
對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。
4.批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。
5.稅務(wù)檢查權(quán)。這里把前面的6項(xiàng)權(quán)力歸納為5項(xiàng)：查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢(xún)問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶(hù)核查權(quán)。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)
(三)稅務(wù)人員的法律責(zé)任
二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
(一)納稅人的權(quán)利
1.享受?chē)?guó)家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待
兩類(lèi)：扶持性減免稅和困難性減免稅。
2.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利
3.依法申請(qǐng)收回多交的稅款。
(二)納稅人的義務(wù)P29
4.納稅人必須按稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期納稅的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。
6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。
8.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)選擇復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
(三)納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰
(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：
注意無(wú)論是否改正，均要處以罰款。
①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)登記的;
②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的;
④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;
⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的;
⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。
(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳等有關(guān)資料的，處罰是5000元。
(4)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
2.欠稅行為及處罰
欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為。
由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
注意幾個(gè)處罰限度：
(1)欠稅、偷稅都是50%以上5倍以下，但欠稅的扣繳義務(wù)人為50%以上3倍以下;
(2)抗稅、騙稅都是1倍以上5倍以下。
3.偷稅行為及處罰
由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人不交或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
4.抗稅行為及處罰
注意罰款與罰金不同：罰款是稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款，罰金是法院判決的。
5.行賄行為及處罰
是指向稅務(wù)人員行賄，導(dǎo)致不繳或少繳稅款。
6.騙稅行為及處罰
是指騙取出口退稅。罰款最低限是1倍，處罰比較重。
對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
7.其他違法行為及處罰
(1)非法印制、轉(zhuǎn)借、倒買(mǎi)、變?cè)?、偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
(2)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
(3)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》，到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利
P27 3.(4)追征稅款權(quán)
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人或扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)至5年。
對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。
4.批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。
5.稅務(wù)檢查權(quán)。這里把前面的6項(xiàng)權(quán)力歸納為5項(xiàng)：查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢(xún)問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶(hù)核查權(quán)。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)
(三)稅務(wù)人員的法律責(zé)任
二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
(一)納稅人的權(quán)利
1.享受?chē)?guó)家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待
兩類(lèi)：扶持性減免稅和困難性減免稅。
2.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利
3.依法申請(qǐng)收回多交的稅款。
(二)納稅人的義務(wù)P29
4.納稅人必須按稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期納稅的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。
6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。
8.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)選擇復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
(三)納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰
(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：
注意無(wú)論是否改正，均要處以罰款。
①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)登記的;
②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的;
④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;
⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的;
⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。
(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳等有關(guān)資料的，處罰是5000元。
(4)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
2.欠稅行為及處罰
欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為。
由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
注意幾個(gè)處罰限度：
(1)欠稅、偷稅都是50%以上5倍以下，但欠稅的扣繳義務(wù)人為50%以上3倍以下;
(2)抗稅、騙稅都是1倍以上5倍以下。
3.偷稅行為及處罰
由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人不交或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
4.抗稅行為及處罰
注意罰款與罰金不同：罰款是稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款，罰金是法院判決的。
5.行賄行為及處罰
是指向稅務(wù)人員行賄，導(dǎo)致不繳或少繳稅款。
6.騙稅行為及處罰
是指騙取出口退稅。罰款最低限是1倍，處罰比較重。
對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
7.其他違法行為及處罰
(1)非法印制、轉(zhuǎn)借、倒買(mǎi)、變?cè)?、偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
(2)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
(3)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》，到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。