二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅
進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費稅。
1、增值稅：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、消費稅：是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
(一)增值稅
1、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。
2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%
3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容：
①糧食、實用植物油
②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%進(jìn)行征稅）
③圖書、報紙、雜志（圖書）
④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)）
⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
(二)消費稅
1、與增值稅一樣。消費稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費稅由海關(guān)征收。
（單選題）
我國的進(jìn)出口消費稅由（ ）征收。
A、國家稅務(wù)局 B、財政部
C、國家及代表國家的海關(guān) D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人
答案：C
2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征
3、征收的范圍：
目前國家規(guī)定應(yīng)征消費稅的商品共有四種類型：
第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）
第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品）
第三類：高能耗的高檔消費品。（小轎車、摩托車、）
第四類：不可再生和替代的資源類消費品。（汽油、柴油）
另外進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報關(guān)手續(xù)，其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。
三、船舶噸稅
1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。
凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。
2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率
與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。
3、征收范圍：（重要考點）
①在我國港口行使的外國籍船舶
②外商租用（程租除外）的中國籍船舶
③中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶
④我國租用的外國籍國際航行船舶
多選題
在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：
A、在青島港口行使的日本油輪
B、在廈門港口航行的美國貨輪
C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶
D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶
答案：ABCD
4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時持有大小噸為證書的船舶，不論實際裝貨情況，一律按大噸位計征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計算。
噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報納稅時自行選擇。
5、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5‰的滯納金。
四、稅款滯納金
(一)征收范圍
1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。
2、起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費。
3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰
對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材262
（二）征收標(biāo)準(zhǔn)
滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。
關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費稅。
1、增值稅：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、消費稅：是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
(一)增值稅
1、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。
2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%
3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容：
①糧食、實用植物油
②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%進(jìn)行征稅）
③圖書、報紙、雜志（圖書）
④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)）
⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
(二)消費稅
1、與增值稅一樣。消費稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費稅由海關(guān)征收。
（單選題）
我國的進(jìn)出口消費稅由（ ）征收。
A、國家稅務(wù)局 B、財政部
C、國家及代表國家的海關(guān) D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人
答案：C
2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征
3、征收的范圍：
目前國家規(guī)定應(yīng)征消費稅的商品共有四種類型：
第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）
第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品）
第三類：高能耗的高檔消費品。（小轎車、摩托車、）
第四類：不可再生和替代的資源類消費品。（汽油、柴油）
另外進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報關(guān)手續(xù)，其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。
三、船舶噸稅
1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。
凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。
2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率
與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。
3、征收范圍：（重要考點）
①在我國港口行使的外國籍船舶
②外商租用（程租除外）的中國籍船舶
③中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶
④我國租用的外國籍國際航行船舶
多選題
在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：
A、在青島港口行使的日本油輪
B、在廈門港口航行的美國貨輪
C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶
D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶
答案：ABCD
4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時持有大小噸為證書的船舶，不論實際裝貨情況，一律按大噸位計征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計算。
噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報納稅時自行選擇。
5、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5‰的滯納金。
四、稅款滯納金
(一)征收范圍
1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。
2、起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費。
3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰
對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材262
（二）征收標(biāo)準(zhǔn)
滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。
關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)