第二章 資產(chǎn)
第一節(jié) 貨幣資金
1、庫存現(xiàn)金
(1)企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。
(2)庫存現(xiàn)金的清查――通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算
屬于無法查明的現(xiàn)金短缺，批準后計入“管理費用”
屬于無法查明的現(xiàn)金溢余，批準后計入“營業(yè)外收入”
2、銀行存款
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
3、其他貨幣資金
(1)內(nèi)容：包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
(2)不同內(nèi)容的含義：外埠存款、存出投資款
第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
1、取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)――成本
投資收益
應(yīng)收利息 或應(yīng)收股利
貸：銀行存款
2、持有期間所取得的利息或股利
(1)收到買價中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息或已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息或應(yīng)收股利
(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
3、交易性金融資產(chǎn)的期末計量
(1)、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額：
借： 公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
4、交易性金融資產(chǎn)的處置
(1)借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
-公允價值變動 (注意：此科目也可能在借方)
投資收益(本科目也可能在借方)
(2)同時：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或：借：投資收益
貸：公允價值變動
第一節(jié) 貨幣資金
1、庫存現(xiàn)金
(1)企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。
(2)庫存現(xiàn)金的清查――通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算
屬于無法查明的現(xiàn)金短缺，批準后計入“管理費用”
屬于無法查明的現(xiàn)金溢余，批準后計入“營業(yè)外收入”
2、銀行存款
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
3、其他貨幣資金
(1)內(nèi)容：包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
(2)不同內(nèi)容的含義：外埠存款、存出投資款
第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
1、取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)――成本
投資收益
應(yīng)收利息 或應(yīng)收股利
貸：銀行存款
2、持有期間所取得的利息或股利
(1)收到買價中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息或已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息或應(yīng)收股利
(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
3、交易性金融資產(chǎn)的期末計量
(1)、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額：
借： 公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
4、交易性金融資產(chǎn)的處置
(1)借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
-公允價值變動 (注意：此科目也可能在借方)
投資收益(本科目也可能在借方)
(2)同時：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或：借：投資收益
貸：公允價值變動