單項(xiàng)選擇題
◎某百貨商場(chǎng)（一般納稅人）2006年3月零售收入為800萬(wàn)元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷(xiāo)售額共計(jì)300萬(wàn)元（其中有60萬(wàn)元的商品未付款）；將上月收購(gòu)的成本為2萬(wàn)元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫(kù)存2005年度購(gòu)進(jìn)的10臺(tái)的彩電，因事故被毀壞，已知賬面均價(jià)為每臺(tái)5480元，其中含運(yùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等雜費(fèi)，但是具體無(wú)法分清楚。該商場(chǎng) 3月份應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f(wàn)元。
A.66.44
B.65.37
C.66.47
D.66.57
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【隱藏答案】
正確答案：C
答案解析：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800÷（1+17％）×17％=116.24（萬(wàn)元）
免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利和事故損失的彩電，均屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣項(xiàng)目。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=2÷（1-13％）×13％=0.30（萬(wàn)元）
對(duì)于事故彩電，因?yàn)椴孰娫?gòu)進(jìn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等無(wú)法分清楚，稅法規(guī)定，按當(dāng)期實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他相關(guān)費(fèi)用）計(jì)算扣減的進(jìn)項(xiàng)稅。彩電進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=10×5480×17％/10000=0.93（萬(wàn)元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=116.24-（300×17％-0.3-0.93）=66.47（萬(wàn)元）
◎某百貨商場(chǎng)（一般納稅人）2006年3月零售收入為800萬(wàn)元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷(xiāo)售額共計(jì)300萬(wàn)元（其中有60萬(wàn)元的商品未付款）；將上月收購(gòu)的成本為2萬(wàn)元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫(kù)存2005年度購(gòu)進(jìn)的10臺(tái)的彩電，因事故被毀壞，已知賬面均價(jià)為每臺(tái)5480元，其中含運(yùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等雜費(fèi)，但是具體無(wú)法分清楚。該商場(chǎng) 3月份應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f(wàn)元。
A.66.44
B.65.37
C.66.47
D.66.57
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正確答案：C
答案解析：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800÷（1+17％）×17％=116.24（萬(wàn)元）
免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利和事故損失的彩電，均屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣項(xiàng)目。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=2÷（1-13％）×13％=0.30（萬(wàn)元）
對(duì)于事故彩電，因?yàn)椴孰娫?gòu)進(jìn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等無(wú)法分清楚，稅法規(guī)定，按當(dāng)期實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他相關(guān)費(fèi)用）計(jì)算扣減的進(jìn)項(xiàng)稅。彩電進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=10×5480×17％/10000=0.93（萬(wàn)元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=116.24-（300×17％-0.3-0.93）=66.47（萬(wàn)元）