21、甲機電設備廠有進出口經(jīng)營權(quán)，2006年7月出口某種自產(chǎn)機電產(chǎn)品40臺（其中20臺為進料加工復出口），出口收入離岸價80萬美元。本月國內(nèi)銷售自產(chǎn)機電產(chǎn)品100臺，銷售收入600萬元人民幣，國內(nèi)購進貨物全部進項稅額為200萬元人民幣，當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格為50萬美元，出口退稅率為15％，外匯牌價為1：8.2。該機電設備公司當月應退增值稅額為（）萬元
A93.08
B36.9
C84.88
D98.4
標準答案：b
解 析：進料加工方式，加工復出口后，可對生產(chǎn)及加工環(huán)節(jié)的已繳納的增值稅申請辦理出口退稅；
來料加工方式下免征加工費應繳的增值稅，且對其已耗的國產(chǎn)料件也不辦理出口退稅。
來料加工是指進口料件由外商提供，即不需付匯進口，也不需用加工費償還，制成品由外商銷售，經(jīng)營企業(yè)收取加工費的加工貿(mào)易。
進料加工是指進口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易。
本題中20臺為進料加工復出口，所以可同其他20臺自產(chǎn)機電產(chǎn)品一樣，給予退稅。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝（80-50）×8.2×（17％－15％）＝4.92萬元
當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝600×17％－（200-4.92）＝-93.08萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
＝（80-50）×8.2×15％＝36.9萬元
當期末留抵稅額>當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期免抵退稅額＝36.9萬元
22、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在A地。根據(jù)市場需要，2005年9月將部分庫存商品運往B地銷售。由于時間急迫，未向機構(gòu)所在地稅務機關申請外出經(jīng)營活動的稅收管理證明，該企業(yè)在B地向消費者銷售商品取得收入36萬元。該企業(yè)對此筆業(yè)務的稅務處理正確的是()
A在B地銷售商品應在A地納稅，應納增值稅2.04萬元
B在B地銷售商品應在A地納稅，應納增值稅5.23萬元
C在B地銷售商品應在B地納稅，應納增值稅2.04萬元
D在B地銷售商品應在B地納稅，應納增值稅5.23萬元
標準答案：c
解 析：應納增值稅＝36÷（1+6％）×6％＝2.04萬元
23、專用發(fā)票初始發(fā)行后，一般納稅人（）發(fā)生變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行
A企業(yè)名稱
B稅務登記代碼
C開票限額
D購票限量
標準答案：b
解 析：一般納稅人稅務登記代碼發(fā)生變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行
ACD發(fā)生變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行。
24、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列表述錯誤的是（）
A進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅
B鉆石出口可以開具增值稅專用發(fā)票
C鉑金出口不退稅
D黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（非標準黃金）免征增值稅
標準答案：b
解 析：鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票
25、某外貿(mào)公司2006年8月1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批布料，到岸價格63萬美元，海關按比例征收進口增值稅10萬元。8月5日，該公司以作價加工方式銷售布料給某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）加工服裝。開具銷售布料的增值稅專用發(fā)票，銷售金額550萬元，稅額為93.5萬元。8月20日，收回該批布料加工的服裝，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額750萬元。8月25日，該公司將加工收回的服裝全部報關出口（外匯牌價為1美元等于8元人民幣，服裝的出口退稅率為13％）該外貿(mào)公司出口服裝應退增值稅（）萬元。
A0
B14
C26
D36
標準答案：d
解 析：作價加工方式應退稅額
＝出口貨物的應退稅額－銷售進口料件應抵扣稅額
＝外貿(mào)企業(yè)從工廠購進出口貨物金額×退稅率－（銷售進口料件金額×出口貨物退稅率－海關已對進口料件的實征增值稅稅額）
＝（外貿(mào)企業(yè)從工廠購進出口貨物金額－銷售進口料件金額）×出口貨物退稅率＋海關已對進口料件的實征增值稅稅額
A93.08
B36.9
C84.88
D98.4
標準答案：b
解 析：進料加工方式，加工復出口后，可對生產(chǎn)及加工環(huán)節(jié)的已繳納的增值稅申請辦理出口退稅；
來料加工方式下免征加工費應繳的增值稅，且對其已耗的國產(chǎn)料件也不辦理出口退稅。
來料加工是指進口料件由外商提供，即不需付匯進口，也不需用加工費償還，制成品由外商銷售，經(jīng)營企業(yè)收取加工費的加工貿(mào)易。
進料加工是指進口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易。
本題中20臺為進料加工復出口，所以可同其他20臺自產(chǎn)機電產(chǎn)品一樣，給予退稅。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝（80-50）×8.2×（17％－15％）＝4.92萬元
當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝600×17％－（200-4.92）＝-93.08萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
＝（80-50）×8.2×15％＝36.9萬元
當期末留抵稅額>當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期免抵退稅額＝36.9萬元
22、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在A地。根據(jù)市場需要，2005年9月將部分庫存商品運往B地銷售。由于時間急迫，未向機構(gòu)所在地稅務機關申請外出經(jīng)營活動的稅收管理證明，該企業(yè)在B地向消費者銷售商品取得收入36萬元。該企業(yè)對此筆業(yè)務的稅務處理正確的是()
A在B地銷售商品應在A地納稅，應納增值稅2.04萬元
B在B地銷售商品應在A地納稅，應納增值稅5.23萬元
C在B地銷售商品應在B地納稅，應納增值稅2.04萬元
D在B地銷售商品應在B地納稅，應納增值稅5.23萬元
標準答案：c
解 析：應納增值稅＝36÷（1+6％）×6％＝2.04萬元
23、專用發(fā)票初始發(fā)行后，一般納稅人（）發(fā)生變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行
A企業(yè)名稱
B稅務登記代碼
C開票限額
D購票限量
標準答案：b
解 析：一般納稅人稅務登記代碼發(fā)生變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行
ACD發(fā)生變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行。
24、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列表述錯誤的是（）
A進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅
B鉆石出口可以開具增值稅專用發(fā)票
C鉑金出口不退稅
D黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（非標準黃金）免征增值稅
標準答案：b
解 析：鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票
25、某外貿(mào)公司2006年8月1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批布料，到岸價格63萬美元，海關按比例征收進口增值稅10萬元。8月5日，該公司以作價加工方式銷售布料給某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）加工服裝。開具銷售布料的增值稅專用發(fā)票，銷售金額550萬元，稅額為93.5萬元。8月20日，收回該批布料加工的服裝，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額750萬元。8月25日，該公司將加工收回的服裝全部報關出口（外匯牌價為1美元等于8元人民幣，服裝的出口退稅率為13％）該外貿(mào)公司出口服裝應退增值稅（）萬元。
A0
B14
C26
D36
標準答案：d
解 析：作價加工方式應退稅額
＝出口貨物的應退稅額－銷售進口料件應抵扣稅額
＝外貿(mào)企業(yè)從工廠購進出口貨物金額×退稅率－（銷售進口料件金額×出口貨物退稅率－海關已對進口料件的實征增值稅稅額）
＝（外貿(mào)企業(yè)從工廠購進出口貨物金額－銷售進口料件金額）×出口貨物退稅率＋海關已對進口料件的實征增值稅稅額