（3）個(gè)人所得稅：
概念：以個(gè)人所得為征稅對象，并由獲取所得的個(gè)人繳納的一種稅。
有關(guān)的實(shí)體法規(guī)范：
a.稅法主體：征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅主體可分為兩類，即居民納稅人和非居民納稅人。其中，凡在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，即為居民納稅人。凡在我國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在我國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，為非居民納稅人。
b.征稅范圍：實(shí)行分類所得稅制包括11個(gè)稅目。（見教材第233面，要求記憶）
c.稅率：分為兩類：一類是超額累進(jìn)稅率。另一類是比例稅率
d.應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)首先按稅法規(guī)定確定應(yīng)稅所得額，然后即可計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×稅率
e.稅收減免：項(xiàng)目較多，如國債得息、福利費(fèi)、撫恤金和救濟(jì)金，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)等，均應(yīng)免稅。另外，殘疾、孤老人員和烈屬的所得等，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征。
4、財(cái)產(chǎn)法律制度：
概念：是以財(cái)產(chǎn)為征稅對象，并由對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行占有、使用或收益的主體繳納的一類稅。
我國財(cái)產(chǎn)稅的種類：主要包括資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅等
三、稅收征納程序法律制度：
1、稅收管理制度：（是稅收征納的基礎(chǔ)和前提）
（1）稅務(wù)登記（2）賬證管理（3）納稅申報(bào)
2、稅收征收制度：（稅收征納的核心和關(guān)鍵）
（1）稅款征收基本制度：即一般制度，主要包括征納主體制度、稅務(wù)管轄制度、征收方式制度、稅額確定制度、征納期限制度、文書送達(dá)制度等。
（2）稅款征收特別制度：包括稅收減免制度、退稅制度、緩征制度和補(bǔ)稅制度、追征制度等。
（3）稅款征收保障制度：
a.稅收保全制度：
概念：是指為了維護(hù)正常的稅收秩序，預(yù)防納稅人逃避稅款繳納義務(wù)，以使稅收收入得以保全而制定的各項(xiàng)制度。
措施：責(zé)令限期繳納稅款、責(zé)成提供納稅擔(dān)保、通知凍結(jié)等額存款、扣押查封等額財(cái)產(chǎn)。
b.強(qiáng)制執(zhí)行制度：
概念：指在納稅主體未履行其納稅義務(wù)，經(jīng)由征稅機(jī)關(guān)采取一般的稅收征管措施仍然無效的情況下，通過采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保障稅收征納秩序和稅款入庫的制度。
措施：（見教材第240面）
c.欠稅回收保障制度：它由一系列具體制度構(gòu)成，如離境清稅制度、稅收優(yōu)先權(quán)制度、欠稅告知制度、代位權(quán)與撤銷權(quán)制度等
3、稅務(wù)檢查制度：
（1）概念：通常是指征稅機(jī)關(guān)根據(jù)稅法及其他有關(guān)法律的規(guī)定而對納稅主體履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢驗(yàn)、核查的活動(dòng)。
（2）征稅機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)：資料檢查權(quán)、實(shí)地檢查權(quán)、資料取得權(quán)、稅情詢問權(quán)、單證查核權(quán)、存款查核權(quán)
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查方面的義務(wù)：資料退還的義務(wù)、保守秘密的義務(wù)、持證檢查的義務(wù)
四、重復(fù)征稅與稅收逃避的防止：
1、重復(fù)征稅概述：從廣義上說，可分為三類：
（1）稅制性重復(fù)征稅，它是由于復(fù)稅制引起的
（2）法律性重復(fù)征稅，它是由于稅收管轄權(quán)的沖突造成的。
（3）經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅，它是由于對不同的納稅主體的同一稅源征稅而造成的。
2、避免重復(fù)征稅的方法：
（1）免稅法：也稱豁免法，是指對于本國居民源于境外的已納稅的跨國所得，允許從其應(yīng)稅所得中扣除，免予征稅，從而避免重復(fù)征稅的方法。它包括全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種，但一般多采行后者。
（2）抵免法：也稱稅收抵免，是指對于本國居民在境外已納的稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)從其應(yīng)納稅額中扣除，從而避免重復(fù)征稅的方法。按適用的主體可分為直接抵免和間接抵免。
3、防止稅收逃避的制度：
（1）稅收逃避的概念：指通過規(guī)避稅法來全部或部分地逃脫、避免承擔(dān)納稅義務(wù)的各種行為。它包括逃稅（或稱偷稅）、避稅等，其行為結(jié)果是國家稅收的流失。
（2）逃稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別：
逃稅：通過對法律規(guī)定的直接違反來減少或免除納稅義務(wù)。
避稅：通過鉆稅法的漏洞或罅隙來減少或免除納稅義務(wù)，它雖然不違反法律條文的規(guī)定，在形式上是不違法的，但在實(shí)質(zhì)上卻是間接違反稅法宗旨的行為
節(jié)稅：也稱稅收籌劃，是通過完全合法的經(jīng)濟(jì)或法律安排來降低或免除稅負(fù)的行為，它并不屬于稅收逃避行為。
五、違反稅法的法律責(zé)任：
1、納稅人違反稅法的法律責(zé)任：
主要包括：納稅人違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任、納稅人違反稅款征收規(guī)定的法律責(zé)任：如偷稅行為、欠稅行為、抗稅行為、騙稅行為的法律責(zé)任等）
記住幾個(gè)名詞解釋：
偷稅行為：指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
欠稅行為：即納稅人在納稅期限屆滿后，仍未繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。
抗稅行為，即以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。
騙稅行為，即騙取出口退稅的行為，它是指企事業(yè)單位或者個(gè)人通過采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。
2、扣繳義務(wù)人違反稅法的法律責(zé)任：
扣繳義務(wù)人如果違反其代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，則同樣應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
3、稅務(wù)人員違反稅法的法律責(zé)任：
稅務(wù)人員違反稅法的有關(guān)規(guī)定，依法可能會(huì)承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任。
概念：以個(gè)人所得為征稅對象，并由獲取所得的個(gè)人繳納的一種稅。
有關(guān)的實(shí)體法規(guī)范：
a.稅法主體：征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅主體可分為兩類，即居民納稅人和非居民納稅人。其中，凡在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，即為居民納稅人。凡在我國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在我國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，為非居民納稅人。
b.征稅范圍：實(shí)行分類所得稅制包括11個(gè)稅目。（見教材第233面，要求記憶）
c.稅率：分為兩類：一類是超額累進(jìn)稅率。另一類是比例稅率
d.應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)首先按稅法規(guī)定確定應(yīng)稅所得額，然后即可計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×稅率
e.稅收減免：項(xiàng)目較多，如國債得息、福利費(fèi)、撫恤金和救濟(jì)金，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)等，均應(yīng)免稅。另外，殘疾、孤老人員和烈屬的所得等，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征。
4、財(cái)產(chǎn)法律制度：
概念：是以財(cái)產(chǎn)為征稅對象，并由對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行占有、使用或收益的主體繳納的一類稅。
我國財(cái)產(chǎn)稅的種類：主要包括資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅等
三、稅收征納程序法律制度：
1、稅收管理制度：（是稅收征納的基礎(chǔ)和前提）
（1）稅務(wù)登記（2）賬證管理（3）納稅申報(bào)
2、稅收征收制度：（稅收征納的核心和關(guān)鍵）
（1）稅款征收基本制度：即一般制度，主要包括征納主體制度、稅務(wù)管轄制度、征收方式制度、稅額確定制度、征納期限制度、文書送達(dá)制度等。
（2）稅款征收特別制度：包括稅收減免制度、退稅制度、緩征制度和補(bǔ)稅制度、追征制度等。
（3）稅款征收保障制度：
a.稅收保全制度：
概念：是指為了維護(hù)正常的稅收秩序，預(yù)防納稅人逃避稅款繳納義務(wù)，以使稅收收入得以保全而制定的各項(xiàng)制度。
措施：責(zé)令限期繳納稅款、責(zé)成提供納稅擔(dān)保、通知凍結(jié)等額存款、扣押查封等額財(cái)產(chǎn)。
b.強(qiáng)制執(zhí)行制度：
概念：指在納稅主體未履行其納稅義務(wù)，經(jīng)由征稅機(jī)關(guān)采取一般的稅收征管措施仍然無效的情況下，通過采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保障稅收征納秩序和稅款入庫的制度。
措施：（見教材第240面）
c.欠稅回收保障制度：它由一系列具體制度構(gòu)成，如離境清稅制度、稅收優(yōu)先權(quán)制度、欠稅告知制度、代位權(quán)與撤銷權(quán)制度等
3、稅務(wù)檢查制度：
（1）概念：通常是指征稅機(jī)關(guān)根據(jù)稅法及其他有關(guān)法律的規(guī)定而對納稅主體履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢驗(yàn)、核查的活動(dòng)。
（2）征稅機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)：資料檢查權(quán)、實(shí)地檢查權(quán)、資料取得權(quán)、稅情詢問權(quán)、單證查核權(quán)、存款查核權(quán)
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查方面的義務(wù)：資料退還的義務(wù)、保守秘密的義務(wù)、持證檢查的義務(wù)
四、重復(fù)征稅與稅收逃避的防止：
1、重復(fù)征稅概述：從廣義上說，可分為三類：
（1）稅制性重復(fù)征稅，它是由于復(fù)稅制引起的
（2）法律性重復(fù)征稅，它是由于稅收管轄權(quán)的沖突造成的。
（3）經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅，它是由于對不同的納稅主體的同一稅源征稅而造成的。
2、避免重復(fù)征稅的方法：
（1）免稅法：也稱豁免法，是指對于本國居民源于境外的已納稅的跨國所得，允許從其應(yīng)稅所得中扣除，免予征稅，從而避免重復(fù)征稅的方法。它包括全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種，但一般多采行后者。
（2）抵免法：也稱稅收抵免，是指對于本國居民在境外已納的稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)從其應(yīng)納稅額中扣除，從而避免重復(fù)征稅的方法。按適用的主體可分為直接抵免和間接抵免。
3、防止稅收逃避的制度：
（1）稅收逃避的概念：指通過規(guī)避稅法來全部或部分地逃脫、避免承擔(dān)納稅義務(wù)的各種行為。它包括逃稅（或稱偷稅）、避稅等，其行為結(jié)果是國家稅收的流失。
（2）逃稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別：
逃稅：通過對法律規(guī)定的直接違反來減少或免除納稅義務(wù)。
避稅：通過鉆稅法的漏洞或罅隙來減少或免除納稅義務(wù)，它雖然不違反法律條文的規(guī)定，在形式上是不違法的，但在實(shí)質(zhì)上卻是間接違反稅法宗旨的行為
節(jié)稅：也稱稅收籌劃，是通過完全合法的經(jīng)濟(jì)或法律安排來降低或免除稅負(fù)的行為，它并不屬于稅收逃避行為。
五、違反稅法的法律責(zé)任：
1、納稅人違反稅法的法律責(zé)任：
主要包括：納稅人違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任、納稅人違反稅款征收規(guī)定的法律責(zé)任：如偷稅行為、欠稅行為、抗稅行為、騙稅行為的法律責(zé)任等）
記住幾個(gè)名詞解釋：
偷稅行為：指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
欠稅行為：即納稅人在納稅期限屆滿后，仍未繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。
抗稅行為，即以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。
騙稅行為，即騙取出口退稅的行為，它是指企事業(yè)單位或者個(gè)人通過采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。
2、扣繳義務(wù)人違反稅法的法律責(zé)任：
扣繳義務(wù)人如果違反其代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，則同樣應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
3、稅務(wù)人員違反稅法的法律責(zé)任：
稅務(wù)人員違反稅法的有關(guān)規(guī)定，依法可能會(huì)承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任。