企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范
一、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析
法律規(guī)定,納稅義務(wù)人是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務(wù)的當事人之一,納稅義務(wù)人有權(quán)對自己的納稅事務(wù)在自己應(yīng)承擔的義務(wù)之內(nèi)進行必要的籌劃權(quán)。稅務(wù)機關(guān)和納稅義務(wù)人都是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體之一,其雙方的法律地位是平等的,但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系,所以雙方的權(quán)利和義務(wù)并不對等,表現(xiàn)為稅收征管法中賦予稅務(wù)機關(guān)具有較大的“自由裁量權(quán)”和在稅收征管中“程序法優(yōu)先于實體法”的規(guī)定；還由于稅收征管中對納稅人規(guī)定有納稅義務(wù)和承擔的法律責任,所以,納稅人的稅務(wù)籌劃就必然存在風(fēng)險。企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風(fēng)險是企業(yè)集團的財務(wù)活動和經(jīng)營活動針對納稅而采取各種應(yīng)對行為可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本支出。包括：法律風(fēng)險、行政執(zhí)法風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、信譽風(fēng)險和關(guān)聯(lián)企業(yè)不執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險。
(一)企業(yè)集團稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險
企業(yè)集團稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險是企業(yè)集團在制定和實施稅務(wù)籌劃方案時,所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性,而可能承擔補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責任。如果企業(yè)集團在現(xiàn)有條件中只有其中主要條件或大部分條件符合稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定,為享受稅收優(yōu)惠政策,就要對部分經(jīng)營活動從形式上進行變通或從會計政策的選擇上來滿足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定,如果變通或選擇的“度”把握不當,企業(yè)集團為此就要承擔追繳稅款、加處滯納金和罰金的法律責任,嚴重的還要承擔刑事責任。
(二)企業(yè)集團稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險
企業(yè)集團稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險是企業(yè)集團在制定和實施稅收籌劃方案時,所面臨預(yù)期結(jié)果的不確定性,而可能承擔因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。嚴格意義上的稅務(wù)籌劃應(yīng)當是合法的,符合立法者的意圖,但這種合法性還需要稅務(wù)行政部門的認可。在這一確認過程中,客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險。由于我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間和稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊,這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能。換句話說,即使是合法的稅務(wù)籌劃行為,也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差在實務(wù)中根本行不通；或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。不但得不到節(jié)稅的收益,反而會加重稅收成本,產(chǎn)生稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險。
(三)企業(yè)集團稅務(wù)籌劃經(jīng)濟風(fēng)險
企業(yè)集團稅務(wù)籌劃經(jīng)濟風(fēng)險是企業(yè)集團在制定和實施稅收籌劃方案時,所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性,而可能使發(fā)生的納稅籌劃成本付之東流,可能要承擔法律義務(wù)、法律責任的現(xiàn)金流出和無形之中造成的損失。如果企業(yè)集團稅務(wù)籌劃方案失敗或目標落空,請專業(yè)人員制定籌劃方案支出代理費,企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的工資、福利支出、公關(guān)協(xié)調(diào)費用支出及為滿足稅收優(yōu)惠規(guī)定而增加的支出和其他費用支出等的籌劃成本將無法收回；為此還要承擔追繳稅款、滯納金和罰金的支出；至于無形之中造成的精神損失也無法計量。
(四)企業(yè)集團稅務(wù)籌劃信譽誠信風(fēng)險
企業(yè)集團稅務(wù)籌劃信譽誠信風(fēng)險是企業(yè)集團制定和實施稅收籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔的信用危機和名譽損失。如果企業(yè)集團曾經(jīng)有過偷逃稅行為，且被稅務(wù)機關(guān)查實認定為偷逃稅，可能被貼上有問題或不講誠信的標簽，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對其更加嚴格和頻繁的稽查，加上苛刻的納稅申報條件及程序，企業(yè)集團就會因此而付出額外的代價，嚴重的還會影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動及市場份額。一些企業(yè)集團以假合資形式和假高科技企業(yè)進行的“避稅”行為被暴光查處后,發(fā)生了誠信危機，其產(chǎn)品的銷售額發(fā)生急劇下降。常言道：“金杯銀杯不如口碑”。良好的信譽誠信是企業(yè)集團的無形財富與生存之本。樹立良好信譽誠信，只能靠企業(yè)集團誠實不欺，恪守信用，常年的日積月累。不講信用則害人害己，終被社會所拋棄。
（五）關(guān)聯(lián)企業(yè)不執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險
企業(yè)集團稅務(wù)籌劃是在企業(yè)集團整體企業(yè)稅負的低化的基礎(chǔ)上進行的。由于大多數(shù)關(guān)聯(lián)企業(yè)是法人，有自己的經(jīng)營權(quán)，隨著產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)集團總部能控制關(guān)聯(lián)企業(yè)的組織行為而無法控制其營銷行為,一般來說只能對各關(guān)聯(lián)企業(yè)進行業(yè)績考核來考核關(guān)聯(lián)企業(yè)主管人員。然而企業(yè)集團稅務(wù)籌劃有可能傷害一些關(guān)聯(lián)企業(yè)的利益，而導(dǎo)致關(guān)聯(lián)企業(yè)主管人員陽奉陰違，不執(zhí)行總部的整體方案而發(fā)生不必要的各種損失和成本支出。例如，總部為了減少當年利潤，則要提高原材料的進價成本，與關(guān)聯(lián)企業(yè)簽定合同時又不敢在合同里寫清楚意圖避免稅務(wù)*進行查處，然而第二年，在物價上漲的情況下,關(guān)聯(lián)企業(yè)有可能對外高價出售原材料，對總部不予理會，有可能會發(fā)生不必要的各種損失和成本支出。
二、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范措施
由于企業(yè)集團稅務(wù)籌劃目的的特殊性，其風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以規(guī)避和控制的。當然風(fēng)險也是機會點，籌劃人應(yīng)當主動出擊，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少各種損失和成本的支出，趨利避害，為我所用。
(一)構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
無論是從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持警惕性。我們應(yīng)當意識到，由于稅務(wù)籌劃目的的特殊性和企業(yè)集團經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是無時不在的，而且每個稅務(wù)籌劃方案并不是盡善盡美的，隨時都會發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險。當然,從籌劃的實效性看，僅僅意識到風(fēng)險的存在還遠遠不夠。企業(yè)集團中的企業(yè)間還應(yīng)當充分利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)置如下：收集大量與企業(yè)集團投資、經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及變動情況，稅務(wù)行政執(zhí)法情況，外部市場競爭情況及企業(yè)集團活動的變化情況等方面的信息，對可能引發(fā)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵因素盡可能量化，對量化的指標設(shè)置權(quán)數(shù),運用數(shù)理統(tǒng)計知識求其期望值、方差，根據(jù)企業(yè)具體情況建立動態(tài)數(shù)學(xué)模型或風(fēng)險距陣模型，并與同行業(yè)或相關(guān)行業(yè)的標桿企業(yè)的稅務(wù)籌劃進行比較分析，看是否達到預(yù)警線。然后對癥下藥，制定有效的措施，遏制風(fēng)險的發(fā)生。
(二)企業(yè)集團稅務(wù)籌劃方案應(yīng)合乎稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向
企業(yè)集團稅務(wù)籌劃賴以生存的前提條件和衡量稅務(wù)籌劃成功與否的重要標準是企業(yè)集團稅務(wù)籌劃不違法。在實際操作時,要學(xué)法、懂法和守法,準確理解和全面把握稅收法律和產(chǎn)業(yè)政策,切莫濫用稅收優(yōu)惠政策，時時關(guān)注稅收政策的變化趨勢和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整。同時還應(yīng)保持賬冊的完整，它是賬務(wù)處理的依據(jù)和稅務(wù)機關(guān)查稅的憑證。也可同該國國家稅務(wù)總局的專家多接觸，可獲得自己有用的信息例如文件準備、法律程序、執(zhí)法情況、慣例、未來稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展趨勢或者主動與該國高校和研究院合作搞研發(fā),這樣可以獲得先進技術(shù)又隨時符合稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向,因為這里面許多專家是國家政策的建言者或政策制定者,他們通曉國家政策并可以給企業(yè)集團獻計獻策。使企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的意圖,防止陷入稅收優(yōu)惠、投資并購優(yōu)惠的陷阱。
(三)注重企業(yè)集團稅務(wù)籌劃方案的綜合性
從本質(zhì)上來說,稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇。它的目標是由企業(yè)財務(wù)管理的目標——企業(yè)價值大化所決定的。企業(yè)集團稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)集團整體稅基的降低和平衡企業(yè)集團各企業(yè)間稅負，而不是個別企業(yè)個別稅種稅負的減少。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)和各企業(yè)間業(yè)績考核的緣故，各稅種間具有此消彼長的關(guān)系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴張；加上企業(yè)集團各企業(yè)間又不愿放棄自己已得的利益，如處理不當，很容易產(chǎn)生內(nèi)耗，多出沒必要的成本。因而稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益和多稅種之間的利益抵消因素，也要考慮平衡企業(yè)集團各企業(yè)間稅負。其次，稅收利益雖然是企業(yè)集團的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)集團的全部經(jīng)濟利益，例如某一項目投資稅收的減少并不等于企業(yè)集團整體利益的增加。如果由多種方案可供選擇,優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益大的方案，而非稅負輕的方案。因此，企業(yè)集團開展稅務(wù)籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。
(四)讓企業(yè)集團稅務(wù)籌劃方案富有彈性
由于某一稅務(wù)籌劃方案只能適應(yīng)特定的時間和經(jīng)濟環(huán)境中，而稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀條件時刻又處于變化之中，這就要求企業(yè)集團在稅務(wù)籌劃時，要根據(jù)當時具體的實際情況,制定稅務(wù)籌劃方案，并富有彈性，以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化隨時調(diào)整項目投資；對稅務(wù)籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，趨利避害，保證稅務(wù)籌劃目標的實現(xiàn)。
(五)搞好企業(yè)集團與稅收管理者的關(guān)系
同稅收管理者搞好關(guān)系對于納稅人有特別的意義，這種意義在于稅收管理者在執(zhí)法中有“自由裁量權(quán)”即在稅法規(guī)定尚無力顧及的地方、在稅法規(guī)定偏于原則性的領(lǐng)域、在稅法規(guī)定有一定彈性幅度的區(qū)間和在特定的場合下稅收管理者有其特定的管理威嚴，企業(yè)集團謀求這種威嚴為我所用。此外,稅收管理者每每在制定一些具體的稅收管理制度、辦法、措施時，進行廣泛的調(diào)查研究，征求多方面的意見和建議,特別向有影響力的企業(yè)集團“討教”。適時提出對稅收管理者有建設(shè)性的建議會增強征納雙方的好感，從而使企業(yè)集團在競爭中獲得優(yōu)勢?；蛘咧鲃映鰮?，由于企業(yè)集團是在當?shù)鼐哂杏绊懥Φ慕M織，具有一定的經(jīng)濟功能和社會職能，企業(yè)集團的興衰對當?shù)禺a(chǎn)生一定影響，特別是高科技產(chǎn)業(yè)和關(guān)系國計民生的企業(yè)集團（電力企業(yè)，通信企業(yè)、交通企業(yè)、生物制藥企業(yè)），利用自己的優(yōu)勢培訓(xùn)當?shù)卣賳T,使其游說政府制定有利于企業(yè)集團的政策。這樣可以贏得當?shù)卣暮酶?，又可使自己的技術(shù)得到廣泛應(yīng)用同時很快的打開市場。摩托羅拉集團就是一個明證，他培訓(xùn)了中國的政府官員同時贏得當?shù)氐暮酶?，為其以后在中國的迅速發(fā)展提供了契機同時贏得稅收的好處。
一、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析
法律規(guī)定,納稅義務(wù)人是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務(wù)的當事人之一,納稅義務(wù)人有權(quán)對自己的納稅事務(wù)在自己應(yīng)承擔的義務(wù)之內(nèi)進行必要的籌劃權(quán)。稅務(wù)機關(guān)和納稅義務(wù)人都是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體之一,其雙方的法律地位是平等的,但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系,所以雙方的權(quán)利和義務(wù)并不對等,表現(xiàn)為稅收征管法中賦予稅務(wù)機關(guān)具有較大的“自由裁量權(quán)”和在稅收征管中“程序法優(yōu)先于實體法”的規(guī)定；還由于稅收征管中對納稅人規(guī)定有納稅義務(wù)和承擔的法律責任,所以,納稅人的稅務(wù)籌劃就必然存在風(fēng)險。企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風(fēng)險是企業(yè)集團的財務(wù)活動和經(jīng)營活動針對納稅而采取各種應(yīng)對行為可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本支出。包括：法律風(fēng)險、行政執(zhí)法風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、信譽風(fēng)險和關(guān)聯(lián)企業(yè)不執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險。
(一)企業(yè)集團稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險
企業(yè)集團稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險是企業(yè)集團在制定和實施稅務(wù)籌劃方案時,所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性,而可能承擔補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責任。如果企業(yè)集團在現(xiàn)有條件中只有其中主要條件或大部分條件符合稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定,為享受稅收優(yōu)惠政策,就要對部分經(jīng)營活動從形式上進行變通或從會計政策的選擇上來滿足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定,如果變通或選擇的“度”把握不當,企業(yè)集團為此就要承擔追繳稅款、加處滯納金和罰金的法律責任,嚴重的還要承擔刑事責任。
(二)企業(yè)集團稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險
企業(yè)集團稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險是企業(yè)集團在制定和實施稅收籌劃方案時,所面臨預(yù)期結(jié)果的不確定性,而可能承擔因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。嚴格意義上的稅務(wù)籌劃應(yīng)當是合法的,符合立法者的意圖,但這種合法性還需要稅務(wù)行政部門的認可。在這一確認過程中,客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險。由于我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間和稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊,這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能。換句話說,即使是合法的稅務(wù)籌劃行為,也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差在實務(wù)中根本行不通；或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。不但得不到節(jié)稅的收益,反而會加重稅收成本,產(chǎn)生稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險。
(三)企業(yè)集團稅務(wù)籌劃經(jīng)濟風(fēng)險
企業(yè)集團稅務(wù)籌劃經(jīng)濟風(fēng)險是企業(yè)集團在制定和實施稅收籌劃方案時,所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性,而可能使發(fā)生的納稅籌劃成本付之東流,可能要承擔法律義務(wù)、法律責任的現(xiàn)金流出和無形之中造成的損失。如果企業(yè)集團稅務(wù)籌劃方案失敗或目標落空,請專業(yè)人員制定籌劃方案支出代理費,企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的工資、福利支出、公關(guān)協(xié)調(diào)費用支出及為滿足稅收優(yōu)惠規(guī)定而增加的支出和其他費用支出等的籌劃成本將無法收回；為此還要承擔追繳稅款、滯納金和罰金的支出；至于無形之中造成的精神損失也無法計量。
(四)企業(yè)集團稅務(wù)籌劃信譽誠信風(fēng)險
企業(yè)集團稅務(wù)籌劃信譽誠信風(fēng)險是企業(yè)集團制定和實施稅收籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔的信用危機和名譽損失。如果企業(yè)集團曾經(jīng)有過偷逃稅行為，且被稅務(wù)機關(guān)查實認定為偷逃稅，可能被貼上有問題或不講誠信的標簽，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對其更加嚴格和頻繁的稽查，加上苛刻的納稅申報條件及程序，企業(yè)集團就會因此而付出額外的代價，嚴重的還會影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動及市場份額。一些企業(yè)集團以假合資形式和假高科技企業(yè)進行的“避稅”行為被暴光查處后,發(fā)生了誠信危機，其產(chǎn)品的銷售額發(fā)生急劇下降。常言道：“金杯銀杯不如口碑”。良好的信譽誠信是企業(yè)集團的無形財富與生存之本。樹立良好信譽誠信，只能靠企業(yè)集團誠實不欺，恪守信用，常年的日積月累。不講信用則害人害己，終被社會所拋棄。
（五）關(guān)聯(lián)企業(yè)不執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險
企業(yè)集團稅務(wù)籌劃是在企業(yè)集團整體企業(yè)稅負的低化的基礎(chǔ)上進行的。由于大多數(shù)關(guān)聯(lián)企業(yè)是法人，有自己的經(jīng)營權(quán)，隨著產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)集團總部能控制關(guān)聯(lián)企業(yè)的組織行為而無法控制其營銷行為,一般來說只能對各關(guān)聯(lián)企業(yè)進行業(yè)績考核來考核關(guān)聯(lián)企業(yè)主管人員。然而企業(yè)集團稅務(wù)籌劃有可能傷害一些關(guān)聯(lián)企業(yè)的利益，而導(dǎo)致關(guān)聯(lián)企業(yè)主管人員陽奉陰違，不執(zhí)行總部的整體方案而發(fā)生不必要的各種損失和成本支出。例如，總部為了減少當年利潤，則要提高原材料的進價成本，與關(guān)聯(lián)企業(yè)簽定合同時又不敢在合同里寫清楚意圖避免稅務(wù)*進行查處，然而第二年，在物價上漲的情況下,關(guān)聯(lián)企業(yè)有可能對外高價出售原材料，對總部不予理會，有可能會發(fā)生不必要的各種損失和成本支出。
二、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范措施
由于企業(yè)集團稅務(wù)籌劃目的的特殊性，其風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以規(guī)避和控制的。當然風(fēng)險也是機會點，籌劃人應(yīng)當主動出擊，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少各種損失和成本的支出，趨利避害，為我所用。
(一)構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
無論是從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持警惕性。我們應(yīng)當意識到，由于稅務(wù)籌劃目的的特殊性和企業(yè)集團經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是無時不在的，而且每個稅務(wù)籌劃方案并不是盡善盡美的，隨時都會發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險。當然,從籌劃的實效性看，僅僅意識到風(fēng)險的存在還遠遠不夠。企業(yè)集團中的企業(yè)間還應(yīng)當充分利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)置如下：收集大量與企業(yè)集團投資、經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及變動情況，稅務(wù)行政執(zhí)法情況，外部市場競爭情況及企業(yè)集團活動的變化情況等方面的信息，對可能引發(fā)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵因素盡可能量化，對量化的指標設(shè)置權(quán)數(shù),運用數(shù)理統(tǒng)計知識求其期望值、方差，根據(jù)企業(yè)具體情況建立動態(tài)數(shù)學(xué)模型或風(fēng)險距陣模型，并與同行業(yè)或相關(guān)行業(yè)的標桿企業(yè)的稅務(wù)籌劃進行比較分析，看是否達到預(yù)警線。然后對癥下藥，制定有效的措施，遏制風(fēng)險的發(fā)生。
(二)企業(yè)集團稅務(wù)籌劃方案應(yīng)合乎稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向
企業(yè)集團稅務(wù)籌劃賴以生存的前提條件和衡量稅務(wù)籌劃成功與否的重要標準是企業(yè)集團稅務(wù)籌劃不違法。在實際操作時,要學(xué)法、懂法和守法,準確理解和全面把握稅收法律和產(chǎn)業(yè)政策,切莫濫用稅收優(yōu)惠政策，時時關(guān)注稅收政策的變化趨勢和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整。同時還應(yīng)保持賬冊的完整，它是賬務(wù)處理的依據(jù)和稅務(wù)機關(guān)查稅的憑證。也可同該國國家稅務(wù)總局的專家多接觸，可獲得自己有用的信息例如文件準備、法律程序、執(zhí)法情況、慣例、未來稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展趨勢或者主動與該國高校和研究院合作搞研發(fā),這樣可以獲得先進技術(shù)又隨時符合稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向,因為這里面許多專家是國家政策的建言者或政策制定者,他們通曉國家政策并可以給企業(yè)集團獻計獻策。使企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的意圖,防止陷入稅收優(yōu)惠、投資并購優(yōu)惠的陷阱。
(三)注重企業(yè)集團稅務(wù)籌劃方案的綜合性
從本質(zhì)上來說,稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇。它的目標是由企業(yè)財務(wù)管理的目標——企業(yè)價值大化所決定的。企業(yè)集團稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)集團整體稅基的降低和平衡企業(yè)集團各企業(yè)間稅負，而不是個別企業(yè)個別稅種稅負的減少。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)和各企業(yè)間業(yè)績考核的緣故，各稅種間具有此消彼長的關(guān)系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴張；加上企業(yè)集團各企業(yè)間又不愿放棄自己已得的利益，如處理不當，很容易產(chǎn)生內(nèi)耗，多出沒必要的成本。因而稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益和多稅種之間的利益抵消因素，也要考慮平衡企業(yè)集團各企業(yè)間稅負。其次，稅收利益雖然是企業(yè)集團的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)集團的全部經(jīng)濟利益，例如某一項目投資稅收的減少并不等于企業(yè)集團整體利益的增加。如果由多種方案可供選擇,優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益大的方案，而非稅負輕的方案。因此，企業(yè)集團開展稅務(wù)籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。
(四)讓企業(yè)集團稅務(wù)籌劃方案富有彈性
由于某一稅務(wù)籌劃方案只能適應(yīng)特定的時間和經(jīng)濟環(huán)境中，而稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀條件時刻又處于變化之中，這就要求企業(yè)集團在稅務(wù)籌劃時，要根據(jù)當時具體的實際情況,制定稅務(wù)籌劃方案，并富有彈性，以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化隨時調(diào)整項目投資；對稅務(wù)籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，趨利避害，保證稅務(wù)籌劃目標的實現(xiàn)。
(五)搞好企業(yè)集團與稅收管理者的關(guān)系
同稅收管理者搞好關(guān)系對于納稅人有特別的意義，這種意義在于稅收管理者在執(zhí)法中有“自由裁量權(quán)”即在稅法規(guī)定尚無力顧及的地方、在稅法規(guī)定偏于原則性的領(lǐng)域、在稅法規(guī)定有一定彈性幅度的區(qū)間和在特定的場合下稅收管理者有其特定的管理威嚴，企業(yè)集團謀求這種威嚴為我所用。此外,稅收管理者每每在制定一些具體的稅收管理制度、辦法、措施時，進行廣泛的調(diào)查研究，征求多方面的意見和建議,特別向有影響力的企業(yè)集團“討教”。適時提出對稅收管理者有建設(shè)性的建議會增強征納雙方的好感，從而使企業(yè)集團在競爭中獲得優(yōu)勢?；蛘咧鲃映鰮?，由于企業(yè)集團是在當?shù)鼐哂杏绊懥Φ慕M織，具有一定的經(jīng)濟功能和社會職能，企業(yè)集團的興衰對當?shù)禺a(chǎn)生一定影響，特別是高科技產(chǎn)業(yè)和關(guān)系國計民生的企業(yè)集團（電力企業(yè)，通信企業(yè)、交通企業(yè)、生物制藥企業(yè)），利用自己的優(yōu)勢培訓(xùn)當?shù)卣賳T,使其游說政府制定有利于企業(yè)集團的政策。這樣可以贏得當?shù)卣暮酶?，又可使自己的技術(shù)得到廣泛應(yīng)用同時很快的打開市場。摩托羅拉集團就是一個明證，他培訓(xùn)了中國的政府官員同時贏得當?shù)氐暮酶?，為其以后在中國的迅速發(fā)展提供了契機同時贏得稅收的好處。