第一章 概論
信息、物質(zhì)、能源構成客觀世界的三個基本因素。
信息分類：按內(nèi)容范疇分為自然信息和社會信息；按社會屬性分為政治信息、軍事信息、經(jīng)濟信息、科技信息；按處理、加工程度分為一次信息、二次信息和三次信息；按傳遞范圍分為公開信息、半公開信息和非公開信息；按信息的貯存方式分為內(nèi)存信息和外存信息。
財務信息是可以對財務活動規(guī)律進行直接描述的，可在人們相互之間進行交流、傳播和利用的知識。
財務信息的用戶：投資人（關心投資的安全和收益，具體說是投資收益率、總資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、資產(chǎn)保值、增值率，需了解自己持有股票的市場價值）、債權人（貸款債權人關心債權的安全，包括貸款到期的收回和利息的償付，需了解企業(yè)的獲利能力和現(xiàn)金流量及有無其他需要到期償還的貸款；商業(yè)債權人關心的企業(yè)準時償還貸款的能力，需了解企業(yè)短期償還債務的能力，即流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率）、政府和企業(yè)本身。
財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表（現(xiàn)金流量表）、有關附表以及財務情況說明書。
年度、半年度財務會計報告包括：會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。
2000年6月21日，國務院公布《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定財務情況說明書應對下面情況作出說明：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實現(xiàn)和利潤分配情況；資金增減和利潤分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。
財務報表主表：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、成本報表（內(nèi)部報表）
資產(chǎn)負債表是反映某一會計主體在某一特定日財務狀況的財務報表，包括三方面內(nèi)容：企業(yè)所擁有或者控制、并可帶來經(jīng)濟利益的資源即資產(chǎn)；企業(yè)因過去的交易、事項形成、并預期會導致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務即負債；企業(yè)擁有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益即所有者權益。
資產(chǎn)負債表所揭示的財務信息內(nèi)容：企業(yè)所擁有并可利用的經(jīng)濟資源；資產(chǎn)的資金來源；資產(chǎn)和負債的對照關系。
損益表是反映某一會計主體一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表，反映了一定期間的收入和相應的費用、成本以及最終形成的損益。 我國多采用多步式。
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為編制基礎，反映某一會計主體一定會計期間的現(xiàn)金流入和流出狀況的財務報表。
成本報表是反映企業(yè)一定期間的產(chǎn)品成本和其他費用的水平及構成情況的報表，包括商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表和各種費用明細表。需定期編制和分析。
損益表的附表：利潤分配表和主營業(yè)務收支明細表；資產(chǎn)負債表附表：應交增值稅明細表。
報表附注內(nèi)容：不符合基本會計假設的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；關聯(lián)方關系及其交易的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表中重要項目的明細資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
僅有百分比而不表示金額的財務報表稱為共同比財務報表，是縱向分析的一種重要形式。資產(chǎn)負債表的共同比報表通常以資產(chǎn)總額為基數(shù)，而損益表以產(chǎn)品銷售收入總額為基數(shù)。
共同比財務報表分析的優(yōu)點：便于對不同時期報表的相同項目進行比較，如果能對數(shù)期報表的相同項目作比較，可觀察到相同項目變動的一般趨勢，有助于評價和預測。
運用比較分析法應注意：指標內(nèi)容、范圍和計算方法的一致性；會計計量標準、會計政策和會計處理方法的一致性；時間單位和長度的一致性；企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財務規(guī)模以及目標大體一致。
比率分析法指利用財務比率，包括一個單獨的比率或者一組比率，以表明一個方面的業(yè)績、狀況或能力的分析。
財務比率分類：獲利能力比率、償債能力比率、營運能力比率。
因素分析法指確定影響因素，測量其影響程度，查明指標變動原因的一種分析方法。 有連環(huán)替代法和差額計算法。
因素分析法特征：要按照影響因素同綜合性經(jīng)濟指標之間的因果關系，確定影響因素；計算過程的假設性；因素替代的順序性。
連環(huán)替代法指確定影響因素，并按照一定的替換順序逐個因素替換，計算出各個因素對綜合性經(jīng)濟指標變動程度的一種計算方法。
財務報表分析應注意的問題：1.要彌補財務報表提供信息的局限性，盡可能地擴大信息來源；2.使用比較分析法或比率分析法必須和實際情況相結(jié)合；3.經(jīng)營業(yè)績的評價要恰當。在作出判斷評價時，應盡可能將潛在的業(yè)績估計在內(nèi)。
財務報表分析的依據(jù)：真實、系統(tǒng)和完整的數(shù)據(jù)資料；客觀、可靠的實際情況；法律、法規(guī)、制度以及政府的方針和政策。
財務報表分析的程序：明確分析的目的、內(nèi)容、范圍和重點，并據(jù)以制定分析工作方案；搜集、整理和核實資料；選用適宜的分析方法，進行分析工作；編寫分析報告。
財務報表分析資料：作為分析對象的財務報告和財務報表全套資料，如是年度財務報表必須經(jīng)過注冊會計師審計并具有審計報告的財務報表；與作為分析對象的財務報告和財務報表相應的以前年度的財務報告、財務報表以及其他歷史資料；與財務分析有關的定額、計劃、統(tǒng)計和業(yè)務等方面的資料；同行業(yè)或同類型企業(yè)的有關資料，國內(nèi)外先進企業(yè)或先進水平的資料；國家統(tǒng)一規(guī)范的評價標準值資料；其他資料。
信息、物質(zhì)、能源構成客觀世界的三個基本因素。
信息分類：按內(nèi)容范疇分為自然信息和社會信息；按社會屬性分為政治信息、軍事信息、經(jīng)濟信息、科技信息；按處理、加工程度分為一次信息、二次信息和三次信息；按傳遞范圍分為公開信息、半公開信息和非公開信息；按信息的貯存方式分為內(nèi)存信息和外存信息。
財務信息是可以對財務活動規(guī)律進行直接描述的，可在人們相互之間進行交流、傳播和利用的知識。
財務信息的用戶：投資人（關心投資的安全和收益，具體說是投資收益率、總資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、資產(chǎn)保值、增值率，需了解自己持有股票的市場價值）、債權人（貸款債權人關心債權的安全，包括貸款到期的收回和利息的償付，需了解企業(yè)的獲利能力和現(xiàn)金流量及有無其他需要到期償還的貸款；商業(yè)債權人關心的企業(yè)準時償還貸款的能力，需了解企業(yè)短期償還債務的能力，即流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率）、政府和企業(yè)本身。
財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表（現(xiàn)金流量表）、有關附表以及財務情況說明書。
年度、半年度財務會計報告包括：會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。
2000年6月21日，國務院公布《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定財務情況說明書應對下面情況作出說明：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實現(xiàn)和利潤分配情況；資金增減和利潤分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。
財務報表主表：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、成本報表（內(nèi)部報表）
資產(chǎn)負債表是反映某一會計主體在某一特定日財務狀況的財務報表，包括三方面內(nèi)容：企業(yè)所擁有或者控制、并可帶來經(jīng)濟利益的資源即資產(chǎn)；企業(yè)因過去的交易、事項形成、并預期會導致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務即負債；企業(yè)擁有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益即所有者權益。
資產(chǎn)負債表所揭示的財務信息內(nèi)容：企業(yè)所擁有并可利用的經(jīng)濟資源；資產(chǎn)的資金來源；資產(chǎn)和負債的對照關系。
損益表是反映某一會計主體一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表，反映了一定期間的收入和相應的費用、成本以及最終形成的損益。 我國多采用多步式。
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為編制基礎，反映某一會計主體一定會計期間的現(xiàn)金流入和流出狀況的財務報表。
成本報表是反映企業(yè)一定期間的產(chǎn)品成本和其他費用的水平及構成情況的報表，包括商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表和各種費用明細表。需定期編制和分析。
損益表的附表：利潤分配表和主營業(yè)務收支明細表；資產(chǎn)負債表附表：應交增值稅明細表。
報表附注內(nèi)容：不符合基本會計假設的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；關聯(lián)方關系及其交易的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表中重要項目的明細資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
僅有百分比而不表示金額的財務報表稱為共同比財務報表，是縱向分析的一種重要形式。資產(chǎn)負債表的共同比報表通常以資產(chǎn)總額為基數(shù)，而損益表以產(chǎn)品銷售收入總額為基數(shù)。
共同比財務報表分析的優(yōu)點：便于對不同時期報表的相同項目進行比較，如果能對數(shù)期報表的相同項目作比較，可觀察到相同項目變動的一般趨勢，有助于評價和預測。
運用比較分析法應注意：指標內(nèi)容、范圍和計算方法的一致性；會計計量標準、會計政策和會計處理方法的一致性；時間單位和長度的一致性；企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財務規(guī)模以及目標大體一致。
比率分析法指利用財務比率，包括一個單獨的比率或者一組比率，以表明一個方面的業(yè)績、狀況或能力的分析。
財務比率分類：獲利能力比率、償債能力比率、營運能力比率。
因素分析法指確定影響因素，測量其影響程度，查明指標變動原因的一種分析方法。 有連環(huán)替代法和差額計算法。
因素分析法特征：要按照影響因素同綜合性經(jīng)濟指標之間的因果關系，確定影響因素；計算過程的假設性；因素替代的順序性。
連環(huán)替代法指確定影響因素，并按照一定的替換順序逐個因素替換，計算出各個因素對綜合性經(jīng)濟指標變動程度的一種計算方法。
財務報表分析應注意的問題：1.要彌補財務報表提供信息的局限性，盡可能地擴大信息來源；2.使用比較分析法或比率分析法必須和實際情況相結(jié)合；3.經(jīng)營業(yè)績的評價要恰當。在作出判斷評價時，應盡可能將潛在的業(yè)績估計在內(nèi)。
財務報表分析的依據(jù)：真實、系統(tǒng)和完整的數(shù)據(jù)資料；客觀、可靠的實際情況；法律、法規(guī)、制度以及政府的方針和政策。
財務報表分析的程序：明確分析的目的、內(nèi)容、范圍和重點，并據(jù)以制定分析工作方案；搜集、整理和核實資料；選用適宜的分析方法，進行分析工作；編寫分析報告。
財務報表分析資料：作為分析對象的財務報告和財務報表全套資料，如是年度財務報表必須經(jīng)過注冊會計師審計并具有審計報告的財務報表；與作為分析對象的財務報告和財務報表相應的以前年度的財務報告、財務報表以及其他歷史資料；與財務分析有關的定額、計劃、統(tǒng)計和業(yè)務等方面的資料；同行業(yè)或同類型企業(yè)的有關資料，國內(nèi)外先進企業(yè)或先進水平的資料；國家統(tǒng)一規(guī)范的評價標準值資料；其他資料。