第十四章 內(nèi)部審計(jì)
一、內(nèi)部審計(jì)的意義、職能和任務(wù)
（一）內(nèi)部審計(jì)的意義
解答提示：內(nèi)部審計(jì)的最初形式是20世紀(jì)出現(xiàn)在「B」的巡回審計(jì)。
A.英國(guó) B.美國(guó) C.德國(guó) D.意大利
（二）內(nèi)部審計(jì)的職能
監(jiān)督、管理、防護(hù)、評(píng)價(jià)、建設(shè)
（三）內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)
二、內(nèi)部審計(jì)的地位及其獨(dú)立性
（一）內(nèi)部審計(jì)的地位
（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
例題推薦：內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性，不應(yīng)包括「A」
A.獨(dú)立地接受委托 B.獨(dú)立地編制審計(jì)計(jì)劃
C.獨(dú)立地進(jìn)行調(diào)查 D.獨(dú)立地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)
三、內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及其應(yīng)正確處理的幾種關(guān)系
（一）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)
（二）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)正確處理的幾種關(guān)系
四、單位內(nèi)部審計(jì)
（一）單位內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容
（二）單位內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)和形式
（三）單位內(nèi)部審計(jì)的流程和方法
五、部門(mén)審計(jì)
（一）部門(mén)審計(jì)的意義和作用
（二）部門(mén)審計(jì)的任務(wù)和形式
形式：1、部門(mén)調(diào)查
2、部門(mén)重點(diǎn)審計(jì)
3、整個(gè)部門(mén)審計(jì)
（三）部門(mén)審計(jì)的特點(diǎn)
1、外向性
2、全面性和效益性
3、統(tǒng)一性和專(zhuān)業(yè)性
（四）部門(mén)審計(jì)的展望
六、補(bǔ)充：社會(huì)審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
審計(jì)按不同主體劃分為國(guó)家審計(jì)或者政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，并相應(yīng)形成三類(lèi)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。審計(jì)監(jiān)督體系中的三個(gè)類(lèi)型，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。
政府審計(jì)體現(xiàn)了較強(qiáng)的單向獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較弱；社會(huì)審計(jì)則體現(xiàn)了雙向獨(dú)立——即獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位，因此在業(yè)務(wù)上具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀公正性，并且為社會(huì)公眾所認(rèn)可。
2、社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系
①兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。
政府審計(jì)是對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)
社會(huì)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行的審計(jì)。
②兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同
政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)。
社會(huì)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。
③兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同。
政府審計(jì)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來(lái)源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。
④兩者的取證權(quán)限不同
政府審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴(lài)于被審計(jì)單位及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒(méi)有行政強(qiáng)制力。
⑤兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同
政府審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)違規(guī)行為，依法定職權(quán)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn)。
社會(huì)審計(jì)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
3、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
區(qū)別：①兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。內(nèi)：主要對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性進(jìn)行審計(jì)；注：主要對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)。②兩者的獨(dú)立性不同。內(nèi)：為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱；注：為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理*的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。③兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。內(nèi)：?jiǎn)挝粌?nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督；注：委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。④兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；注：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。⑤兩者的審計(jì)時(shí)間不同。內(nèi)：采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；注：通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一次。聯(lián)系：任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。第一，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控的組成部分。第二，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性。第三，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可提高工作效率節(jié)約費(fèi)用。
一、內(nèi)部審計(jì)的意義、職能和任務(wù)
（一）內(nèi)部審計(jì)的意義
解答提示：內(nèi)部審計(jì)的最初形式是20世紀(jì)出現(xiàn)在「B」的巡回審計(jì)。
A.英國(guó) B.美國(guó) C.德國(guó) D.意大利
（二）內(nèi)部審計(jì)的職能
監(jiān)督、管理、防護(hù)、評(píng)價(jià)、建設(shè)
（三）內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)
二、內(nèi)部審計(jì)的地位及其獨(dú)立性
（一）內(nèi)部審計(jì)的地位
（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
例題推薦：內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性，不應(yīng)包括「A」
A.獨(dú)立地接受委托 B.獨(dú)立地編制審計(jì)計(jì)劃
C.獨(dú)立地進(jìn)行調(diào)查 D.獨(dú)立地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)
三、內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及其應(yīng)正確處理的幾種關(guān)系
（一）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)
（二）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)正確處理的幾種關(guān)系
四、單位內(nèi)部審計(jì)
（一）單位內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容
（二）單位內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)和形式
（三）單位內(nèi)部審計(jì)的流程和方法
五、部門(mén)審計(jì)
（一）部門(mén)審計(jì)的意義和作用
（二）部門(mén)審計(jì)的任務(wù)和形式
形式：1、部門(mén)調(diào)查
2、部門(mén)重點(diǎn)審計(jì)
3、整個(gè)部門(mén)審計(jì)
（三）部門(mén)審計(jì)的特點(diǎn)
1、外向性
2、全面性和效益性
3、統(tǒng)一性和專(zhuān)業(yè)性
（四）部門(mén)審計(jì)的展望
六、補(bǔ)充：社會(huì)審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
審計(jì)按不同主體劃分為國(guó)家審計(jì)或者政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，并相應(yīng)形成三類(lèi)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。審計(jì)監(jiān)督體系中的三個(gè)類(lèi)型，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。
政府審計(jì)體現(xiàn)了較強(qiáng)的單向獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較弱；社會(huì)審計(jì)則體現(xiàn)了雙向獨(dú)立——即獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位，因此在業(yè)務(wù)上具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀公正性，并且為社會(huì)公眾所認(rèn)可。
2、社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系
①兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。
政府審計(jì)是對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)
社會(huì)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行的審計(jì)。
②兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同
政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)。
社會(huì)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。
③兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同。
政府審計(jì)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來(lái)源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。
④兩者的取證權(quán)限不同
政府審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴(lài)于被審計(jì)單位及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒(méi)有行政強(qiáng)制力。
⑤兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同
政府審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)違規(guī)行為，依法定職權(quán)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn)。
社會(huì)審計(jì)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
3、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
區(qū)別：①兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。內(nèi)：主要對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性進(jìn)行審計(jì)；注：主要對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)。②兩者的獨(dú)立性不同。內(nèi)：為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱；注：為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理*的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。③兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。內(nèi)：?jiǎn)挝粌?nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督；注：委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。④兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；注：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。⑤兩者的審計(jì)時(shí)間不同。內(nèi)：采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；注：通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一次。聯(lián)系：任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。第一，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控的組成部分。第二，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性。第三，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可提高工作效率節(jié)約費(fèi)用。