第六章 內(nèi)部控制制度及其評審
一、內(nèi)部控制制度的意義和作用
（一）意義
（二）作用
（三）目標及其固有局限
目標：1、保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行（授權(quán)）；2、保證所有交易和事項以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g記錄于適當?shù)膸簦箷媹蟊淼木幹品蠒嫓蕜t的相關(guān)要求（核算）；3、保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)（限制接近）；4、保證帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符（賬實相符）。
固有局限：（1）內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則。（2）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計。（3）即使是設(shè)計完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。（4）內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。（5）內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。（6）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。
注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當對相關(guān)的內(nèi)部控制進行充分的了解。注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對被審計單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進行符合性測試以及將要執(zhí)行的符合性測試的性質(zhì)、時間和范圍。對被審計單位內(nèi)部控制的了解和符合性測試，并非會計報表審計工作的全部內(nèi)容。
二、內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容
補充：內(nèi)部控制三大要素（簡單了解）
內(nèi)部控制三大要素一、控制環(huán)境：所謂控制環(huán)境，是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。包括：1.經(jīng)營管理的觀念、方式和風格：管理*在建立一個有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性的作用。2.組織結(jié)構(gòu)：組織結(jié)構(gòu)是指公司計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動的整體框架。3.董事會：董事會對一個公司負有重要的受托管理責任。4.授權(quán)和分配責任的方法。5.管理控制方法。6.內(nèi)部審計。7.人事政策和實務(wù)。8.外部影響
內(nèi)部控制三大要素二、會計系統(tǒng)：指公司為了匯總、分析、分類、記錄、報告公司交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和記錄。一個有效的會計系統(tǒng)應(yīng)能做到以下幾點：（1）確認并記錄所有真實的交易；（2）及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表上對交易作適當?shù)姆诸?；?）計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當?shù)呢泿艃r值；（4）確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g；（5）在會計報表中適當?shù)乇磉_交易和披露相關(guān)事項。
內(nèi)部控制三大要素三、控制程序：控制程序是內(nèi)部控制的第三要素。
控制程序是由為了合理保證公司目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序組成的。控制程序包括五類：交易授權(quán)、職責劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、內(nèi)部稽核。（重點了解，自考教材87頁的內(nèi)部會計控制其實大致相當于這里的控制程序，下面回到教材原文）
（一）內(nèi)部會計控制
1.授權(quán)控制（交易授權(quán)）：涉及內(nèi)控目標的授權(quán)
交易授權(quán)程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。交易授權(quán)程序通常與“存在或發(fā)生”認定，及某些“估價或分攤”認定的控制風險相關(guān)。內(nèi)部控制缺陷：不經(jīng)授權(quán)或越權(quán)處理非常規(guī)交易。
2.職責分工控制（職責劃分）：涉及內(nèi)控目標的四個部分
這一類控制程序是指對某交易涉及的各項職責進行合理劃分，使每一個人的工作能自動地檢查另一個人或更多人的工作。主要目的是為了預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所產(chǎn)生的錯誤與舞弊行為。
職責劃分控制程序與“存在或發(fā)生”、“估價或分攤”、“完整性”三種認定的控制風險相關(guān)。內(nèi)部控制缺陷：不相容的職責有一個人或一個部門負責。
3.會計記錄控制（憑證與記錄控制）：涉及內(nèi)控目標的核算
憑證是證明交易發(fā)生和交易的價格、性質(zhì)及條件的證據(jù)。
憑證和記錄的控制程序會影響三種認定的控制風險，即：（1）適當保持的記錄，如永續(xù)存貨記錄、應(yīng)收賬款記錄，同“存在或發(fā)生”認定有關(guān)。（2）使用預(yù)先編號的憑證并按其編號進行會計處理，同“完整性”認定有關(guān)。（3）原始憑證，如銷售發(fā)票或支票等，提供了交易記錄的金額，直接和“估價或分攤”認定相關(guān)。內(nèi)部控制缺陷：常見憑證沒有預(yù)先連續(xù)編號。
4.資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制（接近控制）：涉及內(nèi)控目標的限制接近。
資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。接近控制程序同降低“存在或發(fā)生”“完整性”“估價或分攤”認定的控制風險相關(guān)。
5.內(nèi)部審計
特別提示：自考教材89頁與審計準則不一致。區(qū)別在于審計準則中第5點是獨立稽核：涉及內(nèi)控目標的帳實核對。獨立稽核是指驗證由另一個人或部門執(zhí)行的工作和驗證所記錄金額估價的正確性?？刂瞥绦蛑饕绊懀骸按嬖诨虬l(fā)生”、“完整性”和“估價或分攤”認定。
（二）內(nèi)部管理控制
三、內(nèi)部控制制度的描述
（一）意義
（二）描述的方法
（三）描述的步驟
四、內(nèi)部控制制度的評審
（一）目的
（二）內(nèi)容
（三）符合性測試
（四）再次評價
例題推薦：選擇題
1.被審計單位內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制程序和「A」。
A.會計系統(tǒng) B.會計制度 C.會計核算系統(tǒng) D.會計政策
2.注冊會計師只應(yīng)關(guān)注會計與內(nèi)部控制系統(tǒng)中與「B」相關(guān)的那些政策和程序。
A.管理目標 B.會計報表認定 C.交易軌跡 D.投資與理財循環(huán)
3. 可以不進行符合性測試的情況有「ABCD」。
A.企業(yè)規(guī)模小
B.相關(guān)內(nèi)部控制不存在
C.內(nèi)部控制存在，但執(zhí)行無效
D.符合性測試結(jié)果不能減少實質(zhì)性測試的工作量
4.控制環(huán)境的組成因素包括「CD」。
A.適當授權(quán) B.責任分工 C.組織結(jié)構(gòu) D.管理控制方法
5.內(nèi)部控制的固有限制有「ABCD」
A.設(shè)計和運行受制于成本與效益原則
B.一般僅為常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計的
C.有關(guān)人員內(nèi)外勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效
D.執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效
例題推薦：某公司屬于國有控股企業(yè)，權(quán)力機構(gòu)是股東大會，執(zhí)行機構(gòu)是董事會，另外還設(shè)有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動情況如下：
（1）會計出納分設(shè)。財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會計保管，支取款項的印章都由總經(jīng)理親自保管。
（2）材料采購等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實施。根據(jù)規(guī)定，各項費用由總經(jīng)理簽字都可報銷，某日出納在采購時發(fā)現(xiàn)當?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30％，促銷時間僅僅兩天。采購員認為時間過于緊張，來不及請示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購10噸，價稅合計100萬元。出納當即采購并由倉庫驗收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價處理，造成損失30萬元?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記人正常材料耗費。
（3）辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，同時，為考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用管理機構(gòu)。對大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機會由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財務(wù)部存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個大客戶，辦理300萬元的銷售任務(wù)，并將款項交財務(wù)部入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫，倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標都丟失，但未進行進一步查驗，直接辦理了各項手續(xù)（但沒有出具質(zhì)檢報告）。財務(wù)部將退貨款項轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號。
要求：分析企業(yè)內(nèi)部會計控制方面存在什么問題，并說明應(yīng)該如何修正。
解答提示：（1）財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔任出納，違背了回避制度。單位負責人直系親屬（包括配偶）不得擔任單位財務(wù)部門經(jīng)理，財務(wù)部門經(jīng)理的直系親屬不得擔任出納工作。公司應(yīng)該另行安排出納人員。
（2）出納人員不應(yīng)該同時辦理購買、付款、報銷等全過程事務(wù)，因為這種做法違背了禁止同一部門或者個人辦理某一業(yè)務(wù)全過程的規(guī)定。應(yīng)該將相關(guān)工作交由不同人員辦理，以實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。
（3）支取款項的印章不應(yīng)該由總經(jīng)理一個人保管。單位財務(wù)專用章應(yīng)該由專人保管，個人名章由其本人或授權(quán)人員保管，禁止將支取款項的所有印章交由一個人保管。應(yīng)該是由出納、財務(wù)部主管、總經(jīng)理等相關(guān)人員分別保管。
（4）原材料采購中授權(quán)批準制度沒有嚴格實施。供應(yīng)部經(jīng)理擁有采購相關(guān)問題的批準權(quán)限，但采購員直接向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理越權(quán)批示，導致采購失誤。另外，對于重大的非常采購業(yè)務(wù)，應(yīng)該通過集體決策以盡可能減少決策不當?shù)膿p失，總經(jīng)理貿(mào)然決定采購“高科技”產(chǎn)品，沒有經(jīng)過咨詢、集體決策等程序，也違背了決策方面的要求。
（5）銷售部兼任信用管理機構(gòu)違背了不相容崗位相分離的要求，銷售部和信用管理部門應(yīng)該分開設(shè)立。銷售部自行決定大宗商品售價的做法屬于授權(quán)不當，容易導致銷售部截留銷售收入、中飽私囊、私設(shè)小金庫等問題，應(yīng)該根據(jù)銷售量情況確定價格浮動范圍，對產(chǎn)品銷售價格進行有效控制。銷售人員直接收取貨款的方式違背了不相容崗位相分離的要求，容易導致各種錯弊。本例中銷售人員假借銷售退回之名，相當于利用公司銷售的名義，為自己銷貨，牟取私利，就是利用了不相容崗位未分離的漏洞。倉儲部門辦理驗收入庫手續(xù)、財務(wù)部門辦理退款手續(xù)均存在失職現(xiàn)象：退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。財會部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。兩部門都沒有按照規(guī)定要求操作，因此為銷售人員作弊提供了條件。
例題推薦：
一、單項選擇題
1.小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計人員應(yīng)該（D）。
A.增加符合性測試，增加實質(zhì)性測試
B.減少符合性測試，減少實質(zhì)性測試
C.增加符合性測試，減少實質(zhì)性測試
D.減少符合性測試，增加實質(zhì)性測試
2.按照內(nèi)部控制的要求，審計人員對有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以判斷有關(guān)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度，這種方法稱為（B）。
A.追蹤法 B.實驗法 C.觀察法 D.判斷法
3.一般情況下，符合性測試的范圍和數(shù)量取決于（C）。
A.被審計單位規(guī)模大小
B.審計收費的高低
C.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果
D.審計時間的長短
4.下列業(yè)務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（D）。
A.授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)
B.記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)
C.記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn)
D.授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)
5.建立和健全內(nèi)部控制制度是哪個部門的責任（C）。
A.審計機關(guān) B.上級主管部門 C.被審計單位管理* D.會計部門
6.內(nèi)部控制一般針對哪種業(yè)務(wù)進行控制（A）。
A.常規(guī)業(yè)務(wù) B.重要業(yè)務(wù) C.特殊業(yè)務(wù) D.偶發(fā)業(yè)務(wù)
7.世界各國審計表述內(nèi)部控制制度時普遍采用的方法有（C）。
A.文字說明法 B.調(diào)查表法 C.流程圖描述法 D.抽樣法
8.符合性測試一般采用的方法是（B）。
A.追蹤法 B.抽樣法 C.實驗法 D.觀察法
9.下列哪一項為內(nèi)部控制制度要達到的作用（B）。
A.保證會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性
B.保證會計及其他信息資料的真實可靠
C.保證賬面資產(chǎn)與實物的定期核對相符
D.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理據(jù)經(jīng)適當授權(quán)
10.對描述的結(jié)果進行復(fù)核的目的的是（B）。
A.確定內(nèi)部控制制度的有效性
B.保證內(nèi)部控制制度描述的正確性
C.確定內(nèi)部控制制度的合理性
D.確定內(nèi)部控制制度執(zhí)行的準確性
11.下列方法不使用于符合性測試的是（B）。
A.追蹤法 B.計算法 C.實驗法 D.觀察法
12.符合性測試的范圍和數(shù)量取決于（B）。
A.被審單位內(nèi)控系統(tǒng)健全
B.內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果
C.審計人員的經(jīng)驗判斷
D.審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
二、多項選擇題
1.審計人員評審內(nèi)部控制的最終目的，在于確定被審計單位內(nèi)部控制的（BC）。
A.科學性 B.健全性 C.有效性 D.先進性
2.內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段可以劃分為（AC）。
A.內(nèi)部會計控制 B.外部會計控制 C.內(nèi)部管理控制 D.外部管理控制 E.計劃控制制度
3.下列選項中，關(guān)于文字說明法表述正確的是（ACD）。
A.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述
B.不可以描述內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況
C.可以描述內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況
D.對業(yè)務(wù)處理流程及其控制反映不夠直觀
E.適合用于各種企業(yè)的內(nèi)部控制制度
4.內(nèi)部控制制度描述的作用在于（ABD）。
A.全面反映企業(yè)內(nèi)部控制的狀況
B.便于評價和判斷企業(yè)業(yè)務(wù)處理過程是否合理、健全
C.便于審計人員進行實質(zhì)性測試
D.便于企業(yè)工作人員更好地執(zhí)行各自工作
E.便于企業(yè)內(nèi)部控制制度處于良好狀況
5.內(nèi)部控制制度的基本描述方法有（ABC）。
A.文字說明法 B.調(diào)查表法 C.流程圖描述法 D.抽樣法 E.分析性復(fù)核法
6.內(nèi)部會計控制制度的作用有哪些（ABCDE）。
A.保護資產(chǎn)的安全和完整
B.保證會計及其他信息的真實可靠
C.保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行
D.提高業(yè)務(wù)處理的工作效率
E.有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制
7. 下列選項中，關(guān)于流程圖的描述正確的有（ABD）。
A.流程圖繪制有直式流程圖和橫式流程圖兩種基本方式
B.直式流程圖圖式易于理解，但較難反映各部門的相互關(guān)系
C.橫式流程圖圖式完整反映各部門聯(lián)系，尤其在業(yè)務(wù)內(nèi)容較為復(fù)雜情況下，更顯現(xiàn)出它的優(yōu)勢
D.橫式流程圖中，憑證、單據(jù)等文件只出現(xiàn)一次，畫面簡潔
E.流程圖描述法不是國際審計界描述內(nèi)部控制制度普遍采用的方法
8.企業(yè)內(nèi)部控制一般應(yīng)實現(xiàn)的目標有（ABCD）。
A.保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行
B.保證所有的交易和事項以正確的金額，恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關(guān)要求
C.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)
D.保證賬面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)的定期核對相符
E.保證提高企業(yè)業(yè)務(wù)處理的工作效率
9.內(nèi)部控制的固有限制，包括（ACE）。
A.內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益的原則
B.內(nèi)部控制一般僅針對非常規(guī)業(yè)務(wù)進行控制
C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失敗
D.內(nèi)部控制可能因為審計人員的評價而改變或失敗
E.內(nèi)部控制可能因為經(jīng)營環(huán)境，業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效
10.內(nèi)部會計控制的方法一般包括（ABCDE）。
A.授權(quán)控制 B.職責分工控制 C.會計記錄控制 D.內(nèi)部審計控制 E.資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制
11.下列選項中，關(guān)于描述內(nèi)部控制制度的表述正確的是（BCD）。
A.描述內(nèi)部控制制度可以按照各個業(yè)務(wù)既可以單獨使用，又可相互結(jié)合使用
B.三種描述方法既可以單獨使用，又可相互結(jié)合使用
C.描述時可以舍去內(nèi)部控制制度中的次要環(huán)節(jié)
D.要正確描述內(nèi)部控制制度，必須先了解企業(yè)內(nèi)部控制
E.對個性特征差異較大的業(yè)務(wù)，也可以合并一起加以描述
12.內(nèi)部控制制度評審的目的主要有（AD）。
A.健全內(nèi)部控制、改善管理
B.保證內(nèi)部控制描述的正確性
C.為符合性測試尋找評價依據(jù)
D.確定審計的重點和抽樣的規(guī)模
E.防止差錯和舞弊的發(fā)生
13.內(nèi)部控制制度中，哪些不相容的職責必須分離（ADE）。
A.授權(quán)與執(zhí)行分離
B.執(zhí)行清查分離
C.保管與審核分離
D.記錄總賬的職責與記錄明細賬、日記賬的職責必須進行分離
E.執(zhí)行與審核分離
14. 下列選項中，關(guān)于調(diào)查表法表述正確的是（ADE）。
A.利用內(nèi)部控制調(diào)查表對內(nèi)部控制進行記錄和描繪的方法
B.調(diào)查表法一般用于內(nèi)部控制程序比較簡單，比較容易描述的小企業(yè)
C.調(diào)查表法無法反映出內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況
D.調(diào)查表法無法反映出內(nèi)部控制的具體情況和存在的問題的輕重程度
E.編制調(diào)查表省時省力
15.會計記錄控制的措施和方法包括（ABD）。
A.原始憑證必須經(jīng)過專人審核
B.記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容一致
C.憑證必須連續(xù)編號，空白憑證不必須編號
D.建立定期的復(fù)核制度
E.只有總賬和明細賬可以不按憑證傳遞程序辦理，其他憑證必須建立完善的傳遞持續(xù)
作業(yè)題推薦：
1.內(nèi)部控制制度的評審內(nèi)容主要包括（AC）。
A.內(nèi)部控制制度的了解和描述
B.內(nèi)部控制制度的結(jié)果進行復(fù)核
C.內(nèi)部控制制度的初步評價
D.對內(nèi)部控制制度健全的實行符合測試
E.對內(nèi)部控制制度合理的進行實質(zhì)性測試
2.內(nèi)部控制制度的初步評價主要包括對其什么屬性的評價（BC）。
A.合法性 B.合理性 C.健全性 D.有效性 E.科學性
3.評價內(nèi)部控制制度的健全性主要包括（BC）。
A.對所有的業(yè)務(wù)建立了必要的控制
B.關(guān)鍵部位上建立了強有力的控制措施
C.對存在的薄弱環(huán)節(jié)采取了補充控制
D.對會產(chǎn)生嚴重后果的控制弱點有補救措施
E.對內(nèi)部控制的強點有理想的控制模式
4.評價內(nèi)部控制制度的合理性主要包括（ABCD）。
A.考慮控制的布局是否合理
B.有無將一般控制點誤作為關(guān)鍵控制部位
C.控制職能是否劃分清楚
D.人員間的分工和牽制是否恰當
E.控制強點或控制弱點的控制措施合理
5.符合性測試的內(nèi)容包括（AB）。
A.內(nèi)部控制設(shè)計健全性和合理性的測試
B.內(nèi)部控制執(zhí)行有效的測試
C.內(nèi)部控制初步評價結(jié)果的測試
D.內(nèi)部控制系統(tǒng)可信賴程度的測試
E.內(nèi)部控制系統(tǒng)可靠性的測試
6.進行符合性測試一般可采用的方法（ACD）。
A.追蹤法 B.調(diào)查表法 C.實驗法 D.觀察法 E.計算法
7.內(nèi)部控制的描述基本經(jīng)過哪幾個步驟（ABD）。
A.了解內(nèi)部控制制度
B.描述內(nèi)部控制制度
C.評價內(nèi)部控制制度
D.對描述的結(jié)果進行復(fù)核制度
E.對描述的結(jié)果進行修正制度
一、內(nèi)部控制制度的意義和作用
（一）意義
（二）作用
（三）目標及其固有局限
目標：1、保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行（授權(quán)）；2、保證所有交易和事項以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g記錄于適當?shù)膸簦箷媹蟊淼木幹品蠒嫓蕜t的相關(guān)要求（核算）；3、保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)（限制接近）；4、保證帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符（賬實相符）。
固有局限：（1）內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則。（2）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計。（3）即使是設(shè)計完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。（4）內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。（5）內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。（6）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。
注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當對相關(guān)的內(nèi)部控制進行充分的了解。注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對被審計單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進行符合性測試以及將要執(zhí)行的符合性測試的性質(zhì)、時間和范圍。對被審計單位內(nèi)部控制的了解和符合性測試，并非會計報表審計工作的全部內(nèi)容。
二、內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容
補充：內(nèi)部控制三大要素（簡單了解）
內(nèi)部控制三大要素一、控制環(huán)境：所謂控制環(huán)境，是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。包括：1.經(jīng)營管理的觀念、方式和風格：管理*在建立一個有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性的作用。2.組織結(jié)構(gòu)：組織結(jié)構(gòu)是指公司計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動的整體框架。3.董事會：董事會對一個公司負有重要的受托管理責任。4.授權(quán)和分配責任的方法。5.管理控制方法。6.內(nèi)部審計。7.人事政策和實務(wù)。8.外部影響
內(nèi)部控制三大要素二、會計系統(tǒng)：指公司為了匯總、分析、分類、記錄、報告公司交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和記錄。一個有效的會計系統(tǒng)應(yīng)能做到以下幾點：（1）確認并記錄所有真實的交易；（2）及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表上對交易作適當?shù)姆诸?；?）計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當?shù)呢泿艃r值；（4）確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g；（5）在會計報表中適當?shù)乇磉_交易和披露相關(guān)事項。
內(nèi)部控制三大要素三、控制程序：控制程序是內(nèi)部控制的第三要素。
控制程序是由為了合理保證公司目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序組成的。控制程序包括五類：交易授權(quán)、職責劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、內(nèi)部稽核。（重點了解，自考教材87頁的內(nèi)部會計控制其實大致相當于這里的控制程序，下面回到教材原文）
（一）內(nèi)部會計控制
1.授權(quán)控制（交易授權(quán)）：涉及內(nèi)控目標的授權(quán)
交易授權(quán)程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。交易授權(quán)程序通常與“存在或發(fā)生”認定，及某些“估價或分攤”認定的控制風險相關(guān)。內(nèi)部控制缺陷：不經(jīng)授權(quán)或越權(quán)處理非常規(guī)交易。
2.職責分工控制（職責劃分）：涉及內(nèi)控目標的四個部分
這一類控制程序是指對某交易涉及的各項職責進行合理劃分，使每一個人的工作能自動地檢查另一個人或更多人的工作。主要目的是為了預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所產(chǎn)生的錯誤與舞弊行為。
職責劃分控制程序與“存在或發(fā)生”、“估價或分攤”、“完整性”三種認定的控制風險相關(guān)。內(nèi)部控制缺陷：不相容的職責有一個人或一個部門負責。
3.會計記錄控制（憑證與記錄控制）：涉及內(nèi)控目標的核算
憑證是證明交易發(fā)生和交易的價格、性質(zhì)及條件的證據(jù)。
憑證和記錄的控制程序會影響三種認定的控制風險，即：（1）適當保持的記錄，如永續(xù)存貨記錄、應(yīng)收賬款記錄，同“存在或發(fā)生”認定有關(guān)。（2）使用預(yù)先編號的憑證并按其編號進行會計處理，同“完整性”認定有關(guān)。（3）原始憑證，如銷售發(fā)票或支票等，提供了交易記錄的金額，直接和“估價或分攤”認定相關(guān)。內(nèi)部控制缺陷：常見憑證沒有預(yù)先連續(xù)編號。
4.資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制（接近控制）：涉及內(nèi)控目標的限制接近。
資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。接近控制程序同降低“存在或發(fā)生”“完整性”“估價或分攤”認定的控制風險相關(guān)。
5.內(nèi)部審計
特別提示：自考教材89頁與審計準則不一致。區(qū)別在于審計準則中第5點是獨立稽核：涉及內(nèi)控目標的帳實核對。獨立稽核是指驗證由另一個人或部門執(zhí)行的工作和驗證所記錄金額估價的正確性?？刂瞥绦蛑饕绊懀骸按嬖诨虬l(fā)生”、“完整性”和“估價或分攤”認定。
（二）內(nèi)部管理控制
三、內(nèi)部控制制度的描述
（一）意義
（二）描述的方法
（三）描述的步驟
四、內(nèi)部控制制度的評審
（一）目的
（二）內(nèi)容
（三）符合性測試
（四）再次評價
例題推薦：選擇題
1.被審計單位內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制程序和「A」。
A.會計系統(tǒng) B.會計制度 C.會計核算系統(tǒng) D.會計政策
2.注冊會計師只應(yīng)關(guān)注會計與內(nèi)部控制系統(tǒng)中與「B」相關(guān)的那些政策和程序。
A.管理目標 B.會計報表認定 C.交易軌跡 D.投資與理財循環(huán)
3. 可以不進行符合性測試的情況有「ABCD」。
A.企業(yè)規(guī)模小
B.相關(guān)內(nèi)部控制不存在
C.內(nèi)部控制存在，但執(zhí)行無效
D.符合性測試結(jié)果不能減少實質(zhì)性測試的工作量
4.控制環(huán)境的組成因素包括「CD」。
A.適當授權(quán) B.責任分工 C.組織結(jié)構(gòu) D.管理控制方法
5.內(nèi)部控制的固有限制有「ABCD」
A.設(shè)計和運行受制于成本與效益原則
B.一般僅為常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計的
C.有關(guān)人員內(nèi)外勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效
D.執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效
例題推薦：某公司屬于國有控股企業(yè)，權(quán)力機構(gòu)是股東大會，執(zhí)行機構(gòu)是董事會，另外還設(shè)有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動情況如下：
（1）會計出納分設(shè)。財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會計保管，支取款項的印章都由總經(jīng)理親自保管。
（2）材料采購等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實施。根據(jù)規(guī)定，各項費用由總經(jīng)理簽字都可報銷，某日出納在采購時發(fā)現(xiàn)當?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30％，促銷時間僅僅兩天。采購員認為時間過于緊張，來不及請示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購10噸，價稅合計100萬元。出納當即采購并由倉庫驗收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價處理，造成損失30萬元?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記人正常材料耗費。
（3）辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，同時，為考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用管理機構(gòu)。對大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機會由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財務(wù)部存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個大客戶，辦理300萬元的銷售任務(wù)，并將款項交財務(wù)部入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫，倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標都丟失，但未進行進一步查驗，直接辦理了各項手續(xù)（但沒有出具質(zhì)檢報告）。財務(wù)部將退貨款項轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號。
要求：分析企業(yè)內(nèi)部會計控制方面存在什么問題，并說明應(yīng)該如何修正。
解答提示：（1）財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔任出納，違背了回避制度。單位負責人直系親屬（包括配偶）不得擔任單位財務(wù)部門經(jīng)理，財務(wù)部門經(jīng)理的直系親屬不得擔任出納工作。公司應(yīng)該另行安排出納人員。
（2）出納人員不應(yīng)該同時辦理購買、付款、報銷等全過程事務(wù)，因為這種做法違背了禁止同一部門或者個人辦理某一業(yè)務(wù)全過程的規(guī)定。應(yīng)該將相關(guān)工作交由不同人員辦理，以實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。
（3）支取款項的印章不應(yīng)該由總經(jīng)理一個人保管。單位財務(wù)專用章應(yīng)該由專人保管，個人名章由其本人或授權(quán)人員保管，禁止將支取款項的所有印章交由一個人保管。應(yīng)該是由出納、財務(wù)部主管、總經(jīng)理等相關(guān)人員分別保管。
（4）原材料采購中授權(quán)批準制度沒有嚴格實施。供應(yīng)部經(jīng)理擁有采購相關(guān)問題的批準權(quán)限，但采購員直接向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理越權(quán)批示，導致采購失誤。另外，對于重大的非常采購業(yè)務(wù)，應(yīng)該通過集體決策以盡可能減少決策不當?shù)膿p失，總經(jīng)理貿(mào)然決定采購“高科技”產(chǎn)品，沒有經(jīng)過咨詢、集體決策等程序，也違背了決策方面的要求。
（5）銷售部兼任信用管理機構(gòu)違背了不相容崗位相分離的要求，銷售部和信用管理部門應(yīng)該分開設(shè)立。銷售部自行決定大宗商品售價的做法屬于授權(quán)不當，容易導致銷售部截留銷售收入、中飽私囊、私設(shè)小金庫等問題，應(yīng)該根據(jù)銷售量情況確定價格浮動范圍，對產(chǎn)品銷售價格進行有效控制。銷售人員直接收取貨款的方式違背了不相容崗位相分離的要求，容易導致各種錯弊。本例中銷售人員假借銷售退回之名，相當于利用公司銷售的名義，為自己銷貨，牟取私利，就是利用了不相容崗位未分離的漏洞。倉儲部門辦理驗收入庫手續(xù)、財務(wù)部門辦理退款手續(xù)均存在失職現(xiàn)象：退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。財會部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。兩部門都沒有按照規(guī)定要求操作，因此為銷售人員作弊提供了條件。
例題推薦：
一、單項選擇題
1.小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計人員應(yīng)該（D）。
A.增加符合性測試，增加實質(zhì)性測試
B.減少符合性測試，減少實質(zhì)性測試
C.增加符合性測試，減少實質(zhì)性測試
D.減少符合性測試，增加實質(zhì)性測試
2.按照內(nèi)部控制的要求，審計人員對有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以判斷有關(guān)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度，這種方法稱為（B）。
A.追蹤法 B.實驗法 C.觀察法 D.判斷法
3.一般情況下，符合性測試的范圍和數(shù)量取決于（C）。
A.被審計單位規(guī)模大小
B.審計收費的高低
C.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果
D.審計時間的長短
4.下列業(yè)務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（D）。
A.授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)
B.記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)
C.記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn)
D.授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)
5.建立和健全內(nèi)部控制制度是哪個部門的責任（C）。
A.審計機關(guān) B.上級主管部門 C.被審計單位管理* D.會計部門
6.內(nèi)部控制一般針對哪種業(yè)務(wù)進行控制（A）。
A.常規(guī)業(yè)務(wù) B.重要業(yè)務(wù) C.特殊業(yè)務(wù) D.偶發(fā)業(yè)務(wù)
7.世界各國審計表述內(nèi)部控制制度時普遍采用的方法有（C）。
A.文字說明法 B.調(diào)查表法 C.流程圖描述法 D.抽樣法
8.符合性測試一般采用的方法是（B）。
A.追蹤法 B.抽樣法 C.實驗法 D.觀察法
9.下列哪一項為內(nèi)部控制制度要達到的作用（B）。
A.保證會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性
B.保證會計及其他信息資料的真實可靠
C.保證賬面資產(chǎn)與實物的定期核對相符
D.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理據(jù)經(jīng)適當授權(quán)
10.對描述的結(jié)果進行復(fù)核的目的的是（B）。
A.確定內(nèi)部控制制度的有效性
B.保證內(nèi)部控制制度描述的正確性
C.確定內(nèi)部控制制度的合理性
D.確定內(nèi)部控制制度執(zhí)行的準確性
11.下列方法不使用于符合性測試的是（B）。
A.追蹤法 B.計算法 C.實驗法 D.觀察法
12.符合性測試的范圍和數(shù)量取決于（B）。
A.被審單位內(nèi)控系統(tǒng)健全
B.內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果
C.審計人員的經(jīng)驗判斷
D.審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
二、多項選擇題
1.審計人員評審內(nèi)部控制的最終目的，在于確定被審計單位內(nèi)部控制的（BC）。
A.科學性 B.健全性 C.有效性 D.先進性
2.內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段可以劃分為（AC）。
A.內(nèi)部會計控制 B.外部會計控制 C.內(nèi)部管理控制 D.外部管理控制 E.計劃控制制度
3.下列選項中，關(guān)于文字說明法表述正確的是（ACD）。
A.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述
B.不可以描述內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況
C.可以描述內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況
D.對業(yè)務(wù)處理流程及其控制反映不夠直觀
E.適合用于各種企業(yè)的內(nèi)部控制制度
4.內(nèi)部控制制度描述的作用在于（ABD）。
A.全面反映企業(yè)內(nèi)部控制的狀況
B.便于評價和判斷企業(yè)業(yè)務(wù)處理過程是否合理、健全
C.便于審計人員進行實質(zhì)性測試
D.便于企業(yè)工作人員更好地執(zhí)行各自工作
E.便于企業(yè)內(nèi)部控制制度處于良好狀況
5.內(nèi)部控制制度的基本描述方法有（ABC）。
A.文字說明法 B.調(diào)查表法 C.流程圖描述法 D.抽樣法 E.分析性復(fù)核法
6.內(nèi)部會計控制制度的作用有哪些（ABCDE）。
A.保護資產(chǎn)的安全和完整
B.保證會計及其他信息的真實可靠
C.保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行
D.提高業(yè)務(wù)處理的工作效率
E.有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制
7. 下列選項中，關(guān)于流程圖的描述正確的有（ABD）。
A.流程圖繪制有直式流程圖和橫式流程圖兩種基本方式
B.直式流程圖圖式易于理解，但較難反映各部門的相互關(guān)系
C.橫式流程圖圖式完整反映各部門聯(lián)系，尤其在業(yè)務(wù)內(nèi)容較為復(fù)雜情況下，更顯現(xiàn)出它的優(yōu)勢
D.橫式流程圖中，憑證、單據(jù)等文件只出現(xiàn)一次，畫面簡潔
E.流程圖描述法不是國際審計界描述內(nèi)部控制制度普遍采用的方法
8.企業(yè)內(nèi)部控制一般應(yīng)實現(xiàn)的目標有（ABCD）。
A.保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行
B.保證所有的交易和事項以正確的金額，恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關(guān)要求
C.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)
D.保證賬面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)的定期核對相符
E.保證提高企業(yè)業(yè)務(wù)處理的工作效率
9.內(nèi)部控制的固有限制，包括（ACE）。
A.內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益的原則
B.內(nèi)部控制一般僅針對非常規(guī)業(yè)務(wù)進行控制
C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失敗
D.內(nèi)部控制可能因為審計人員的評價而改變或失敗
E.內(nèi)部控制可能因為經(jīng)營環(huán)境，業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效
10.內(nèi)部會計控制的方法一般包括（ABCDE）。
A.授權(quán)控制 B.職責分工控制 C.會計記錄控制 D.內(nèi)部審計控制 E.資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制
11.下列選項中，關(guān)于描述內(nèi)部控制制度的表述正確的是（BCD）。
A.描述內(nèi)部控制制度可以按照各個業(yè)務(wù)既可以單獨使用，又可相互結(jié)合使用
B.三種描述方法既可以單獨使用，又可相互結(jié)合使用
C.描述時可以舍去內(nèi)部控制制度中的次要環(huán)節(jié)
D.要正確描述內(nèi)部控制制度，必須先了解企業(yè)內(nèi)部控制
E.對個性特征差異較大的業(yè)務(wù)，也可以合并一起加以描述
12.內(nèi)部控制制度評審的目的主要有（AD）。
A.健全內(nèi)部控制、改善管理
B.保證內(nèi)部控制描述的正確性
C.為符合性測試尋找評價依據(jù)
D.確定審計的重點和抽樣的規(guī)模
E.防止差錯和舞弊的發(fā)生
13.內(nèi)部控制制度中，哪些不相容的職責必須分離（ADE）。
A.授權(quán)與執(zhí)行分離
B.執(zhí)行清查分離
C.保管與審核分離
D.記錄總賬的職責與記錄明細賬、日記賬的職責必須進行分離
E.執(zhí)行與審核分離
14. 下列選項中，關(guān)于調(diào)查表法表述正確的是（ADE）。
A.利用內(nèi)部控制調(diào)查表對內(nèi)部控制進行記錄和描繪的方法
B.調(diào)查表法一般用于內(nèi)部控制程序比較簡單，比較容易描述的小企業(yè)
C.調(diào)查表法無法反映出內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況
D.調(diào)查表法無法反映出內(nèi)部控制的具體情況和存在的問題的輕重程度
E.編制調(diào)查表省時省力
15.會計記錄控制的措施和方法包括（ABD）。
A.原始憑證必須經(jīng)過專人審核
B.記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容一致
C.憑證必須連續(xù)編號，空白憑證不必須編號
D.建立定期的復(fù)核制度
E.只有總賬和明細賬可以不按憑證傳遞程序辦理，其他憑證必須建立完善的傳遞持續(xù)
作業(yè)題推薦：
1.內(nèi)部控制制度的評審內(nèi)容主要包括（AC）。
A.內(nèi)部控制制度的了解和描述
B.內(nèi)部控制制度的結(jié)果進行復(fù)核
C.內(nèi)部控制制度的初步評價
D.對內(nèi)部控制制度健全的實行符合測試
E.對內(nèi)部控制制度合理的進行實質(zhì)性測試
2.內(nèi)部控制制度的初步評價主要包括對其什么屬性的評價（BC）。
A.合法性 B.合理性 C.健全性 D.有效性 E.科學性
3.評價內(nèi)部控制制度的健全性主要包括（BC）。
A.對所有的業(yè)務(wù)建立了必要的控制
B.關(guān)鍵部位上建立了強有力的控制措施
C.對存在的薄弱環(huán)節(jié)采取了補充控制
D.對會產(chǎn)生嚴重后果的控制弱點有補救措施
E.對內(nèi)部控制的強點有理想的控制模式
4.評價內(nèi)部控制制度的合理性主要包括（ABCD）。
A.考慮控制的布局是否合理
B.有無將一般控制點誤作為關(guān)鍵控制部位
C.控制職能是否劃分清楚
D.人員間的分工和牽制是否恰當
E.控制強點或控制弱點的控制措施合理
5.符合性測試的內(nèi)容包括（AB）。
A.內(nèi)部控制設(shè)計健全性和合理性的測試
B.內(nèi)部控制執(zhí)行有效的測試
C.內(nèi)部控制初步評價結(jié)果的測試
D.內(nèi)部控制系統(tǒng)可信賴程度的測試
E.內(nèi)部控制系統(tǒng)可靠性的測試
6.進行符合性測試一般可采用的方法（ACD）。
A.追蹤法 B.調(diào)查表法 C.實驗法 D.觀察法 E.計算法
7.內(nèi)部控制的描述基本經(jīng)過哪幾個步驟（ABD）。
A.了解內(nèi)部控制制度
B.描述內(nèi)部控制制度
C.評價內(nèi)部控制制度
D.對描述的結(jié)果進行復(fù)核制度
E.對描述的結(jié)果進行修正制度