【例題1】某機(jī)械制造企業(yè)兼營(yíng)咨詢業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)年銷售規(guī)模可達(dá)到500萬(wàn)元，2008年3月9日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，計(jì)劃2008年5月8日開(kāi)始試營(yíng)業(yè)，該企業(yè)找到稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?cè)撈髽I(yè)開(kāi)業(yè)前的涉稅事宜，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何解答？
答案：
（1）該企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)建賬，在扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代收、代扣的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。
（2）該企業(yè)應(yīng)該在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；法定代表人的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件，到主管國(guó)稅局和地稅局分別辦理稅務(wù)登記。
（3）該企業(yè)在辦理國(guó)稅稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人手續(xù)。
（4）該企業(yè)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)會(huì)制度或財(cái)會(huì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。計(jì)算機(jī)軟件使用前，應(yīng)將使用說(shuō)明書(shū)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（5）企業(yè)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后、開(kāi)業(yè)前，到主管國(guó)稅局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票；為其咨詢服務(wù)到主管地稅局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)要提出購(gòu)票申請(qǐng)，同時(shí)提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件以及財(cái)務(wù)印章、發(fā)票專用章的印模等資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
將二三章企業(yè)開(kāi)業(yè)前的事項(xiàng)綜合起來(lái)。
【例題2】某事業(yè)單位按照稅法規(guī)定為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。該單位認(rèn)為自己是行政事業(yè)單位，因此，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知，還是未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，被主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處以罰款500元。對(duì)此，該單位負(fù)責(zé)人非常不理解，認(rèn)為自己不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，而是替稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣稅款，只要稅款沒(méi)有少扣，晚幾天申報(bào)不應(yīng)受到處罰，故派財(cái)務(wù)人員前往某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行政策咨詢。
要求：作為注冊(cè)稅務(wù)師請(qǐng)判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是否正確?為什么?（2003年考題，分值5）
標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是正確的。(1分)(2)《稅收征管法》第25條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容和如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。”(1分)因此，該事業(yè)單位作為扣繳義務(wù)人與納稅人一樣，也應(yīng)按照規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)。(1)(3)根據(jù)《稅收征管法》第62條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；(1分)情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款?！?1分)因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定是正確的。
答案：
（1）該企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)建賬，在扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代收、代扣的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。
（2）該企業(yè)應(yīng)該在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；法定代表人的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件，到主管國(guó)稅局和地稅局分別辦理稅務(wù)登記。
（3）該企業(yè)在辦理國(guó)稅稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人手續(xù)。
（4）該企業(yè)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)會(huì)制度或財(cái)會(huì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。計(jì)算機(jī)軟件使用前，應(yīng)將使用說(shuō)明書(shū)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（5）企業(yè)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后、開(kāi)業(yè)前，到主管國(guó)稅局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票；為其咨詢服務(wù)到主管地稅局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)要提出購(gòu)票申請(qǐng)，同時(shí)提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件以及財(cái)務(wù)印章、發(fā)票專用章的印模等資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
將二三章企業(yè)開(kāi)業(yè)前的事項(xiàng)綜合起來(lái)。
【例題2】某事業(yè)單位按照稅法規(guī)定為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。該單位認(rèn)為自己是行政事業(yè)單位，因此，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知，還是未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，被主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處以罰款500元。對(duì)此，該單位負(fù)責(zé)人非常不理解，認(rèn)為自己不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，而是替稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣稅款，只要稅款沒(méi)有少扣，晚幾天申報(bào)不應(yīng)受到處罰，故派財(cái)務(wù)人員前往某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行政策咨詢。
要求：作為注冊(cè)稅務(wù)師請(qǐng)判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是否正確?為什么?（2003年考題，分值5）
標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是正確的。(1分)(2)《稅收征管法》第25條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容和如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。”(1分)因此，該事業(yè)單位作為扣繳義務(wù)人與納稅人一樣，也應(yīng)按照規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)。(1)(3)根據(jù)《稅收征管法》第62條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；(1分)情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款?！?1分)因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定是正確的。