消費稅法練習題及答案解析
一、單項選擇題
1．下列關(guān)于消費稅稅目的表述中，正確的是( )。
A．帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅
B．酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精
C．煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目
D．酒精包括工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精
【答案】D【解析】帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒；酒精不是酒；煙的范圍包括卷煙、雪茄煙、煙絲。
2．下列選項中，屬于消費稅征收項目的是( )。
A．口紅 B．發(fā)膠
C．雪花膏 D．花露水
【答案】A【解析】化妝品的征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔護膚類化妝品征收范圍目前尚未制定公布，所以目前尚未開征。美容修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。
3．下列項目中應(yīng)視同銷售，需要繳納消費稅的是( )。
A．用外購已稅酒精繼續(xù)加工成糧食白酒
B．用自制的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒
C．某汽車廠將自制的小汽車用于對外投資
D．委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒
【答案】C【解析】選項A、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，不構(gòu)成銷售；只有選項C屬于視同銷售行為，應(yīng)當同時征收增值稅和消費稅。
4．根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油
B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C．日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【答案】D【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅。
5．下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是( )。
A．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他應(yīng)稅消費品
B．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資的
C．將外購的商品委托加工應(yīng)稅消費品
D．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他非應(yīng)稅消費品
【答案】C【解析】選項C正確是因為委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。
6．納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以( )作為計稅依據(jù)計算消費稅。
A．市場價格
B．組成計稅價格
C．納稅人同類應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均價
D．納稅人同類應(yīng)稅消費品的價格
【答案】．D【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
7．某精工機械制造公司系一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2007年8月為某部委制造紀念表300只，每只不含稅9000元；制造國賓表12只，每只不含稅價1。5萬元；為某銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，人造鉆石3克，不含稅價合計18萬元；贈送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20％，成本為8689元。則上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅為( )元。(高檔手表的消費稅稅率為20％)
A． 66769 B．68952．23
C． 74606．7 D．72000
【答案】C 【解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表；自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價＝8689X(1+20％)÷(1—20％)＝13033．5(元)，大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅＝(12X 15000+180000+13033．5)X20％＝74606．7(元)
8．某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77．22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3％。該企業(yè)應(yīng)納消費稅為( )萬元。
A．1．8 B．2．32 C． 1．98 D．7．72
【答案】C【解析】企業(yè)非獨立核算門市部銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費稅＝77．22÷(1+17％)X3％＝1．98(萬元)。
9．某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2007年5月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2007年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2007年5月應(yīng)納消費稅稅額( )元。
A．86250 B．92250 C． 85900 D．96920
【答案】C【解析】糧食白酒品牌使用費、包裝物租金，屬于價外費用，應(yīng)并入白酒的銷售額計算消費稅；糧食白酒的包裝物押金收取時即并入銷售額征收消費稅，無論是否退還；啤酒消費稅從量征收，其包裝物租金、包裝物押金與消費稅計稅依據(jù)沒有關(guān)系。該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費稅=50000×0．5+[105000+(4680+9360)÷(1+17％)]X20％＝25000十23400＝48400(元)。包裝物租金屬于價外費用，構(gòu)成啤酒售價的一部分，故需要計入出廠價格作為確定啤酒單位稅額的依據(jù)。啤酒每噸出廠價格＝2900+234÷(1+17％)+1170÷150÷(1+17％)=3106．67(元)大于3000元，適用稅額為250元/噸，因此該酒廠啤酒應(yīng)納消費稅＝150X250=37500(元)該酒廠2007年5月應(yīng)納消費稅稅額＝48400+37500=85900(元)
10．下列可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的是( )。
A．外購已稅潤滑油生產(chǎn)并銷售的潤滑油
B．外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)并銷售的小汽車
C．外購酒精生產(chǎn)并銷售的白酒
D．外購已稅護膚護發(fā)品生產(chǎn)并銷售的化妝品
【答案】A【解析】選項B錯誤是因為外購的已稅汽車輪胎和小汽車不屬于同一稅目；選項C錯誤是因為自2001年5月1日起，停止執(zhí)行外購酒精生產(chǎn)的白酒允許扣除外購酒精已納的消費稅稅款；選項D錯誤是因為外購已稅護膚護發(fā)品和生產(chǎn)銷售的化妝品不屬于同一稅目。
11．某商貿(mào)公司2007年8月進口卷煙30箱(標準箱，下同)，關(guān)稅完稅價290400元。該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金( )元。(關(guān)稅稅率20％)
A．566700 B．460484．73
C．454412 D． 450912
【答案】B【解析】應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅＝290400X20％＝58080(元)
每箱卷煙關(guān)稅完稅價格＝290400÷30＝9680(元)
每箱卷煙關(guān)稅＝58080÷30＝1936(元)
消費稅定額稅每箱150元，1箱＝250條每標準條進口卷煙確定比例稅率＝(9680+1936+150)÷(1—30％)÷250=67．24(元)>50元，適用稅率45％
應(yīng)納消費稅＝(9680+1936+150)X30÷(1—45％)X45％+150X30＝293301．82(元)，該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：(9680+1936+150)X30÷(1—45％)X17％＝109102．91(元)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝58080+293301．82十109102．91=460484．73(元)
12．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列正確的是( )。(煙絲成本利潤率為5％)
A．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費稅18450元
B．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費稅17571．43元
C．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費稅18450元
D．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅18450元
【答案】D【解析】本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨物處理。
組成計稅價格＝(35000+2000+4000)X(1+5％)÷(1—30％)＝61500(元)
增值稅銷項稅額=61500X17％=10455(元)
本期應(yīng)納增值稅＝10455—340＝10115(元)
本期應(yīng)納消費稅=61500X30％＝18450(元)
13．納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)( )。
A．由受托方代收代繳
B．由委托方在受托方所在地繳納
C．由委托方收回后在委托方所在地繳納
D．由委托方在受托方或委托方所在地繳納
【答案】C【解析】除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳。因此，只有選項C符合題意。
14．下列說法不符合消費稅法規(guī)規(guī)定的是( )。
A．外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口應(yīng)稅消費品，可享受“出口免稅并退稅”的政策
B．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，不征稅但可退稅
C．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品的，可以依據(jù)其實際出口量免征消費稅
D．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征稅但可退稅
【答案】D【解析】生產(chǎn)企業(yè)無論自營出口還是委托代理出口應(yīng)稅消費品，均實行免稅政策，不退還消費稅。
15．某外貿(mào)公司2007年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6．8萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅( )萬元。(增值稅出口退稅率13％)
A．16．25 B．17．2
C．19．8 D．25．8
【答案】B【解析】外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算退增值稅稅額，按原生產(chǎn)企業(yè)繳納的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝40X13％+40X30％=17．20(萬元)。
一、單項選擇題
1．下列關(guān)于消費稅稅目的表述中，正確的是( )。
A．帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅
B．酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精
C．煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目
D．酒精包括工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精
【答案】D【解析】帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒；酒精不是酒；煙的范圍包括卷煙、雪茄煙、煙絲。
2．下列選項中，屬于消費稅征收項目的是( )。
A．口紅 B．發(fā)膠
C．雪花膏 D．花露水
【答案】A【解析】化妝品的征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔護膚類化妝品征收范圍目前尚未制定公布，所以目前尚未開征。美容修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。
3．下列項目中應(yīng)視同銷售，需要繳納消費稅的是( )。
A．用外購已稅酒精繼續(xù)加工成糧食白酒
B．用自制的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒
C．某汽車廠將自制的小汽車用于對外投資
D．委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒
【答案】C【解析】選項A、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，不構(gòu)成銷售；只有選項C屬于視同銷售行為，應(yīng)當同時征收增值稅和消費稅。
4．根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油
B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C．日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【答案】D【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅。
5．下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是( )。
A．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他應(yīng)稅消費品
B．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資的
C．將外購的商品委托加工應(yīng)稅消費品
D．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他非應(yīng)稅消費品
【答案】C【解析】選項C正確是因為委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。
6．納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以( )作為計稅依據(jù)計算消費稅。
A．市場價格
B．組成計稅價格
C．納稅人同類應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均價
D．納稅人同類應(yīng)稅消費品的價格
【答案】．D【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
7．某精工機械制造公司系一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2007年8月為某部委制造紀念表300只，每只不含稅9000元；制造國賓表12只，每只不含稅價1。5萬元；為某銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，人造鉆石3克，不含稅價合計18萬元；贈送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20％，成本為8689元。則上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅為( )元。(高檔手表的消費稅稅率為20％)
A． 66769 B．68952．23
C． 74606．7 D．72000
【答案】C 【解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表；自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價＝8689X(1+20％)÷(1—20％)＝13033．5(元)，大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅＝(12X 15000+180000+13033．5)X20％＝74606．7(元)
8．某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77．22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3％。該企業(yè)應(yīng)納消費稅為( )萬元。
A．1．8 B．2．32 C． 1．98 D．7．72
【答案】C【解析】企業(yè)非獨立核算門市部銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費稅＝77．22÷(1+17％)X3％＝1．98(萬元)。
9．某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2007年5月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2007年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2007年5月應(yīng)納消費稅稅額( )元。
A．86250 B．92250 C． 85900 D．96920
【答案】C【解析】糧食白酒品牌使用費、包裝物租金，屬于價外費用，應(yīng)并入白酒的銷售額計算消費稅；糧食白酒的包裝物押金收取時即并入銷售額征收消費稅，無論是否退還；啤酒消費稅從量征收，其包裝物租金、包裝物押金與消費稅計稅依據(jù)沒有關(guān)系。該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費稅=50000×0．5+[105000+(4680+9360)÷(1+17％)]X20％＝25000十23400＝48400(元)。包裝物租金屬于價外費用，構(gòu)成啤酒售價的一部分，故需要計入出廠價格作為確定啤酒單位稅額的依據(jù)。啤酒每噸出廠價格＝2900+234÷(1+17％)+1170÷150÷(1+17％)=3106．67(元)大于3000元，適用稅額為250元/噸，因此該酒廠啤酒應(yīng)納消費稅＝150X250=37500(元)該酒廠2007年5月應(yīng)納消費稅稅額＝48400+37500=85900(元)
10．下列可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的是( )。
A．外購已稅潤滑油生產(chǎn)并銷售的潤滑油
B．外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)并銷售的小汽車
C．外購酒精生產(chǎn)并銷售的白酒
D．外購已稅護膚護發(fā)品生產(chǎn)并銷售的化妝品
【答案】A【解析】選項B錯誤是因為外購的已稅汽車輪胎和小汽車不屬于同一稅目；選項C錯誤是因為自2001年5月1日起，停止執(zhí)行外購酒精生產(chǎn)的白酒允許扣除外購酒精已納的消費稅稅款；選項D錯誤是因為外購已稅護膚護發(fā)品和生產(chǎn)銷售的化妝品不屬于同一稅目。
11．某商貿(mào)公司2007年8月進口卷煙30箱(標準箱，下同)，關(guān)稅完稅價290400元。該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金( )元。(關(guān)稅稅率20％)
A．566700 B．460484．73
C．454412 D． 450912
【答案】B【解析】應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅＝290400X20％＝58080(元)
每箱卷煙關(guān)稅完稅價格＝290400÷30＝9680(元)
每箱卷煙關(guān)稅＝58080÷30＝1936(元)
消費稅定額稅每箱150元，1箱＝250條每標準條進口卷煙確定比例稅率＝(9680+1936+150)÷(1—30％)÷250=67．24(元)>50元，適用稅率45％
應(yīng)納消費稅＝(9680+1936+150)X30÷(1—45％)X45％+150X30＝293301．82(元)，該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：(9680+1936+150)X30÷(1—45％)X17％＝109102．91(元)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝58080+293301．82十109102．91=460484．73(元)
12．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列正確的是( )。(煙絲成本利潤率為5％)
A．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費稅18450元
B．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費稅17571．43元
C．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費稅18450元
D．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅18450元
【答案】D【解析】本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨物處理。
組成計稅價格＝(35000+2000+4000)X(1+5％)÷(1—30％)＝61500(元)
增值稅銷項稅額=61500X17％=10455(元)
本期應(yīng)納增值稅＝10455—340＝10115(元)
本期應(yīng)納消費稅=61500X30％＝18450(元)
13．納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)( )。
A．由受托方代收代繳
B．由委托方在受托方所在地繳納
C．由委托方收回后在委托方所在地繳納
D．由委托方在受托方或委托方所在地繳納
【答案】C【解析】除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳。因此，只有選項C符合題意。
14．下列說法不符合消費稅法規(guī)規(guī)定的是( )。
A．外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口應(yīng)稅消費品，可享受“出口免稅并退稅”的政策
B．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，不征稅但可退稅
C．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品的，可以依據(jù)其實際出口量免征消費稅
D．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征稅但可退稅
【答案】D【解析】生產(chǎn)企業(yè)無論自營出口還是委托代理出口應(yīng)稅消費品，均實行免稅政策，不退還消費稅。
15．某外貿(mào)公司2007年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6．8萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅( )萬元。(增值稅出口退稅率13％)
A．16．25 B．17．2
C．19．8 D．25．8
【答案】B【解析】外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算退增值稅稅額，按原生產(chǎn)企業(yè)繳納的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝40X13％+40X30％=17．20(萬元)。