四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2題，共22分，第1小題10分，第2小題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）
1、[答案]
⑴編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借：無(wú)形資產(chǎn) 300
貸：銀行存款 300
⑵計(jì)算2001年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額
賬面余額=300-（300/10）×（1/12）-（300/10）×4=177.5（萬(wàn)元）
⑶編制2001年12月31日對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=177.5-142=35.5（萬(wàn)元）
借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35.5
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35.5
⑷計(jì)算2002年該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額
該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額=[142/(12X5+11)]X12=24(萬(wàn)元)
2002年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額=177.5-24=153.5(萬(wàn)元)
⑸編制2002年12月31日調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
2002年12月31日，應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(萬(wàn)元)
借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11.8
貸 ：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11.8
⑹計(jì)算2003年3月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額
2003年1 至3月，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(萬(wàn)元)
2003年3月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額=153.5-6.6=146.9（萬(wàn)元）
⑺計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益
該無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益=130-(129.8-6.6)=6.8（萬(wàn)元）
⑻編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 130
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 23.7
貸：無(wú)形資產(chǎn) 146.9
營(yíng)業(yè)外收入 6.8
2、[答案]
⑴計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2320+300×80%=2560(萬(wàn)元)
⑵確定北方公司收購(gòu)B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”
2002年4月1日
⑶計(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益
2002年4月1日，轉(zhuǎn)讓前A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2560+300×80%=2800(萬(wàn)元)
A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成的損益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(萬(wàn)元)
⑷編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
長(zhǎng)期股權(quán)投資差額=1500-3500×40%=100(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 1500
貸：銀行存款 1500
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(股權(quán)投資差額) 100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 100
⑸編制2002年末北方公司確認(rèn)投資收益、攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)分錄
B公司4月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=200-300=-100(萬(wàn)元)
北方公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-100×40%=-40(萬(wàn)元)
借：投資收益——股權(quán)投資損失 40
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 40
北方公司對(duì)B公司投資的股權(quán)投資差額2002年度攤銷(xiāo)額=100÷5×(9÷12)=15(萬(wàn)元)
借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 15
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（股權(quán)投資差額） 15
⑹編制2002年末北方公司計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
未計(jì)提減值準(zhǔn)備前，北方公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1500-40-15=1445(萬(wàn)元)
應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1445-1400=45(萬(wàn)元)
借：投資收益——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 45
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——B公司 45
1、[答案]
⑴編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借：無(wú)形資產(chǎn) 300
貸：銀行存款 300
⑵計(jì)算2001年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額
賬面余額=300-（300/10）×（1/12）-（300/10）×4=177.5（萬(wàn)元）
⑶編制2001年12月31日對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=177.5-142=35.5（萬(wàn)元）
借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35.5
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35.5
⑷計(jì)算2002年該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額
該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額=[142/(12X5+11)]X12=24(萬(wàn)元)
2002年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額=177.5-24=153.5(萬(wàn)元)
⑸編制2002年12月31日調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
2002年12月31日，應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(萬(wàn)元)
借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11.8
貸 ：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11.8
⑹計(jì)算2003年3月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額
2003年1 至3月，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(萬(wàn)元)
2003年3月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額=153.5-6.6=146.9（萬(wàn)元）
⑺計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益
該無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益=130-(129.8-6.6)=6.8（萬(wàn)元）
⑻編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 130
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 23.7
貸：無(wú)形資產(chǎn) 146.9
營(yíng)業(yè)外收入 6.8
2、[答案]
⑴計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2320+300×80%=2560(萬(wàn)元)
⑵確定北方公司收購(gòu)B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”
2002年4月1日
⑶計(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益
2002年4月1日，轉(zhuǎn)讓前A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2560+300×80%=2800(萬(wàn)元)
A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成的損益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(萬(wàn)元)
⑷編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
長(zhǎng)期股權(quán)投資差額=1500-3500×40%=100(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 1500
貸：銀行存款 1500
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(股權(quán)投資差額) 100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 100
⑸編制2002年末北方公司確認(rèn)投資收益、攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)分錄
B公司4月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=200-300=-100(萬(wàn)元)
北方公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-100×40%=-40(萬(wàn)元)
借：投資收益——股權(quán)投資損失 40
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 40
北方公司對(duì)B公司投資的股權(quán)投資差額2002年度攤銷(xiāo)額=100÷5×(9÷12)=15(萬(wàn)元)
借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 15
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（股權(quán)投資差額） 15
⑹編制2002年末北方公司計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
未計(jì)提減值準(zhǔn)備前，北方公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1500-40-15=1445(萬(wàn)元)
應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1445-1400=45(萬(wàn)元)
借：投資收益——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 45
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——B公司 45