四、計算分析題（本類題共2題，共22分，第1小題10分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）
1、[答案]
⑴編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄
借：無形資產(chǎn) 300
貸：銀行存款 300
⑵計算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額
賬面余額=300-（300/10）×（1/12）-（300/10）×4=177.5（萬元）
⑶編制2001年12月31日對該無形資產(chǎn)計提減值準備的會計分錄
應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備=177.5-142=35.5（萬元）
借：營業(yè)外支出——計提的無形資產(chǎn)減值準備 35.5
貸：無形資產(chǎn)減值準備 35.5
⑷計算2002年該無形資產(chǎn)的賬面余額
該無形資產(chǎn)的攤銷額=[142/(12X5+11)]X12=24(萬元)
2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額=177.5-24=153.5(萬元)
⑸編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄
2002年12月31日，應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(萬元)
借：無形資產(chǎn)減值準備 11.8
貸 ：營業(yè)外支出——計提的無形資產(chǎn)減值準備 11.8
⑹計算2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額
2003年1 至3月，該無形資產(chǎn)的攤銷額=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(萬元)
2003年3月31日，該無形資產(chǎn)的賬面余額=153.5-6.6=146.9（萬元）
⑺計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益
該無形資產(chǎn)出售凈損益=130-(129.8-6.6)=6.8（萬元）
⑻編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄
借：銀行存款 130
無形資產(chǎn)減值準備 23.7
貸：無形資產(chǎn) 146.9
營業(yè)外收入 6.8
2、[答案]
⑴計算2001年12月31日A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值
A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=2320+300×80%=2560(萬元)
⑵確定北方公司收購B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”
2002年4月1日
⑶計算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益
2002年4月1日，轉(zhuǎn)讓前A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=2560+300×80%=2800(萬元)
A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成的損益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(萬元)
⑷編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)的會計分錄
長期股權(quán)投資差額=1500-3500×40%=100(萬元)
借：長期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 1500
貸：銀行存款 1500
借：長期股權(quán)投資—B公司(股權(quán)投資差額) 100
貸：長期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 100
⑸編制2002年末北方公司確認投資收益、攤銷股權(quán)投資差額的會計分錄
B公司4月至12月實現(xiàn)凈利潤=200-300=-100(萬元)
北方公司應(yīng)確認的投資收益=-100×40%=-40(萬元)
借：投資收益——股權(quán)投資損失 40
貸：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 40
北方公司對B公司投資的股權(quán)投資差額2002年度攤銷額=100÷5×(9÷12)=15(萬元)
借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷 15
貸：長期股權(quán)投資——B公司（股權(quán)投資差額） 15
⑹編制2002年末北方公司計提長期投資減值準備的會計分錄
未計提減值準備前，北方公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=1500-40-15=1445(萬元)
應(yīng)計提的減值準備=1445-1400=45(萬元)
借：投資收益——計提的長期投資減值準備 45
貸：長期投資減值準備——B公司 45
1、[答案]
⑴編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄
借：無形資產(chǎn) 300
貸：銀行存款 300
⑵計算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額
賬面余額=300-（300/10）×（1/12）-（300/10）×4=177.5（萬元）
⑶編制2001年12月31日對該無形資產(chǎn)計提減值準備的會計分錄
應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備=177.5-142=35.5（萬元）
借：營業(yè)外支出——計提的無形資產(chǎn)減值準備 35.5
貸：無形資產(chǎn)減值準備 35.5
⑷計算2002年該無形資產(chǎn)的賬面余額
該無形資產(chǎn)的攤銷額=[142/(12X5+11)]X12=24(萬元)
2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額=177.5-24=153.5(萬元)
⑸編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄
2002年12月31日，應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(萬元)
借：無形資產(chǎn)減值準備 11.8
貸 ：營業(yè)外支出——計提的無形資產(chǎn)減值準備 11.8
⑹計算2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額
2003年1 至3月，該無形資產(chǎn)的攤銷額=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(萬元)
2003年3月31日，該無形資產(chǎn)的賬面余額=153.5-6.6=146.9（萬元）
⑺計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益
該無形資產(chǎn)出售凈損益=130-(129.8-6.6)=6.8（萬元）
⑻編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄
借：銀行存款 130
無形資產(chǎn)減值準備 23.7
貸：無形資產(chǎn) 146.9
營業(yè)外收入 6.8
2、[答案]
⑴計算2001年12月31日A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值
A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=2320+300×80%=2560(萬元)
⑵確定北方公司收購B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”
2002年4月1日
⑶計算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益
2002年4月1日，轉(zhuǎn)讓前A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=2560+300×80%=2800(萬元)
A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成的損益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(萬元)
⑷編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)的會計分錄
長期股權(quán)投資差額=1500-3500×40%=100(萬元)
借：長期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 1500
貸：銀行存款 1500
借：長期股權(quán)投資—B公司(股權(quán)投資差額) 100
貸：長期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 100
⑸編制2002年末北方公司確認投資收益、攤銷股權(quán)投資差額的會計分錄
B公司4月至12月實現(xiàn)凈利潤=200-300=-100(萬元)
北方公司應(yīng)確認的投資收益=-100×40%=-40(萬元)
借：投資收益——股權(quán)投資損失 40
貸：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 40
北方公司對B公司投資的股權(quán)投資差額2002年度攤銷額=100÷5×(9÷12)=15(萬元)
借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷 15
貸：長期股權(quán)投資——B公司（股權(quán)投資差額） 15
⑹編制2002年末北方公司計提長期投資減值準備的會計分錄
未計提減值準備前，北方公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=1500-40-15=1445(萬元)
應(yīng)計提的減值準備=1445-1400=45(萬元)
借：投資收益——計提的長期投資減值準備 45
貸：長期投資減值準備——B公司 45