四、計(jì)算分析題（本類題共25分，每小題5分）。
1．A公司和B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，A公司于1999年3月31日向B公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為200000元．增值稅額為34000元。當(dāng)日收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為6個(gè)月，票面年利率為6％。B公司于當(dāng)日收到商品，驗(yàn)收入庫(kù)，并將購(gòu)入的商品作為原材料使用，原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。
1999年5月31日， A公司因資金需要，持B公司簽發(fā)的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，銀行的年貼現(xiàn)率為9％，貼現(xiàn)收入存入銀行。
1999年 9月 30日， A公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因B公司的銀行賬戶無(wú)款支付，貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回A公司，同時(shí)從A公司的賬戶中將票據(jù)款劃回。
要求：
（l）編制A公司收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)和銀行退回已貼現(xiàn)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制B公司簽發(fā)票據(jù)、中期期末計(jì)提利息和到期無(wú)力支付票據(jù)款注銷應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。
2．華遠(yuǎn)股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為305元／公斤。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，中期期末和年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司1999年A材料的有關(guān)資料如下：
（1）4月30日，從外地購(gòu)入材料l000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅額為51000元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1500元，裝卸費(fèi)340元（為簡(jiǎn)化核算，不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。
（2）5月10日，所購(gòu)A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為980公斤，短缺的20公斤系定額內(nèi)合理?yè)p耗。（3）由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫(kù)。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為295000元和299000元。
要求：
（l）計(jì)算A材料實(shí)際采購(gòu)成本和材料成本差異。
（2）編制A材料采購(gòu)入庫(kù)、中期期末和年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）
3．偉達(dá)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱偉達(dá)公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率為17％。1998年與另外三個(gè)單位合資興辦甲企業(yè)，該企業(yè)注冊(cè)資本總額為2000000元，偉達(dá)公司持有30％的股份，其他三個(gè)單位持有的股份分別為25％、25％和20％。偉達(dá)公司對(duì)甲企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（l）1998年1月1日，偉達(dá)公司用原材料向甲企業(yè)投資，該批原材料的賬面成本為500000元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600000元。
（2）1998年12月31日，甲企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元。
（3）1999年3月15日，甲企業(yè)分配現(xiàn)金股利總額為30O000元，分配的股利已于當(dāng)日以銀行存款支付給各投資單位。
（4）1999年12月31日，甲企業(yè)全年發(fā)生虧損20000元。
（5）2000年4月15日，偉達(dá)公司將持有甲企業(yè)的全部股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓．轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款800000元，該款項(xiàng)已收存銀行。
要求：根據(jù)上述資料，編制偉達(dá)公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
4．星湖股份有限公司1999年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2000年4月30日。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2000年2月1日在審計(jì)該公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司1999年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息費(fèi)用5000OO元，誤計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。該公司應(yīng)對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。該公司適用的所得稅稅率為33％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％提法定公益金。
要求：
（l）根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）列出應(yīng)調(diào)整的1999年度資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的名稱及金額。
5．華建股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華建公司）1996年12月20日將其生產(chǎn)的一臺(tái)電子設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備售價(jià)60000元，增值稅額10200元，成本45000元。甲公司另向運(yùn)輸部門(mén)支付包裝及運(yùn)雜費(fèi)900元。甲公司購(gòu)入的設(shè)備于當(dāng)日交付管理部門(mén)作為固定資產(chǎn)使用。該設(shè)備折舊年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。1999年12月20日，甲公司從華建公司購(gòu)入的設(shè)備使用期滿．并于即日清理完畢。華建公司擁有甲公司90％的權(quán)益性資本，從1996年起編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
要求：編制1996、1997、1998、1999年華建公司與甲公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷分錄。
1．A公司和B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，A公司于1999年3月31日向B公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為200000元．增值稅額為34000元。當(dāng)日收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為6個(gè)月，票面年利率為6％。B公司于當(dāng)日收到商品，驗(yàn)收入庫(kù)，并將購(gòu)入的商品作為原材料使用，原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。
1999年5月31日， A公司因資金需要，持B公司簽發(fā)的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，銀行的年貼現(xiàn)率為9％，貼現(xiàn)收入存入銀行。
1999年 9月 30日， A公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因B公司的銀行賬戶無(wú)款支付，貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回A公司，同時(shí)從A公司的賬戶中將票據(jù)款劃回。
要求：
（l）編制A公司收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)和銀行退回已貼現(xiàn)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制B公司簽發(fā)票據(jù)、中期期末計(jì)提利息和到期無(wú)力支付票據(jù)款注銷應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。
2．華遠(yuǎn)股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為305元／公斤。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，中期期末和年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司1999年A材料的有關(guān)資料如下：
（1）4月30日，從外地購(gòu)入材料l000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅額為51000元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1500元，裝卸費(fèi)340元（為簡(jiǎn)化核算，不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。
（2）5月10日，所購(gòu)A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為980公斤，短缺的20公斤系定額內(nèi)合理?yè)p耗。（3）由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫(kù)。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為295000元和299000元。
要求：
（l）計(jì)算A材料實(shí)際采購(gòu)成本和材料成本差異。
（2）編制A材料采購(gòu)入庫(kù)、中期期末和年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）
3．偉達(dá)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱偉達(dá)公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率為17％。1998年與另外三個(gè)單位合資興辦甲企業(yè)，該企業(yè)注冊(cè)資本總額為2000000元，偉達(dá)公司持有30％的股份，其他三個(gè)單位持有的股份分別為25％、25％和20％。偉達(dá)公司對(duì)甲企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（l）1998年1月1日，偉達(dá)公司用原材料向甲企業(yè)投資，該批原材料的賬面成本為500000元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600000元。
（2）1998年12月31日，甲企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元。
（3）1999年3月15日，甲企業(yè)分配現(xiàn)金股利總額為30O000元，分配的股利已于當(dāng)日以銀行存款支付給各投資單位。
（4）1999年12月31日，甲企業(yè)全年發(fā)生虧損20000元。
（5）2000年4月15日，偉達(dá)公司將持有甲企業(yè)的全部股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓．轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款800000元，該款項(xiàng)已收存銀行。
要求：根據(jù)上述資料，編制偉達(dá)公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
4．星湖股份有限公司1999年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2000年4月30日。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2000年2月1日在審計(jì)該公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司1999年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息費(fèi)用5000OO元，誤計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。該公司應(yīng)對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。該公司適用的所得稅稅率為33％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％提法定公益金。
要求：
（l）根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）列出應(yīng)調(diào)整的1999年度資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的名稱及金額。
5．華建股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華建公司）1996年12月20日將其生產(chǎn)的一臺(tái)電子設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備售價(jià)60000元，增值稅額10200元，成本45000元。甲公司另向運(yùn)輸部門(mén)支付包裝及運(yùn)雜費(fèi)900元。甲公司購(gòu)入的設(shè)備于當(dāng)日交付管理部門(mén)作為固定資產(chǎn)使用。該設(shè)備折舊年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。1999年12月20日，甲公司從華建公司購(gòu)入的設(shè)備使用期滿．并于即日清理完畢。華建公司擁有甲公司90％的權(quán)益性資本，從1996年起編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
要求：編制1996、1997、1998、1999年華建公司與甲公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷分錄。