單項選擇題 ◎某商場（一般納稅人），2008年12月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅3.4萬元，本月售出80%，取得零售收入22萬元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬元，商場本月應(yīng)納增值稅為（ ）。
A.-0.2萬元
B.0.12萬元
C.0.17萬元
D.0.2萬元
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【隱藏答案】
正確答案：B
答案解析：應(yīng)納增值稅=22÷1.17×17%-（3.4-2.2÷1.17×17%）=0.12（萬元）
◎某工貿(mào)企業(yè)系增值稅一般納稅人2006年4月外購汽車備件4000箱，支付不含稅價款720000元，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月通過認(rèn)證。備件入庫后，因管理不善被盜120箱。生產(chǎn)車間全部領(lǐng)用備件生產(chǎn)變速器，共生產(chǎn)了3000臺，其中2700臺用于直接銷售，200臺用于企業(yè)全國推廣試用宣傳活動，100臺因管理不善被盜。該納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）。
A.118442.40元
B.114770.40元
C.118728.25元
D.114771.25元
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正確答案：B
答案解析：失盜屬于非正常損失，進(jìn)項稅不得抵扣。
本月購進(jìn)備件的進(jìn)項稅額＝720000×17％＝122400（元）
管理不善丟失備件不得抵扣的進(jìn)項稅＝122400×120/4000＝3672（元）
產(chǎn)品中被盜100臺需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額＝（122400-3672）×100/3000＝3957.60（元）
該納稅人當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅＝122400-3672-3957.60＝114770.40（元）
A.-0.2萬元
B.0.12萬元
C.0.17萬元
D.0.2萬元
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答案解析：應(yīng)納增值稅=22÷1.17×17%-（3.4-2.2÷1.17×17%）=0.12（萬元）
◎某工貿(mào)企業(yè)系增值稅一般納稅人2006年4月外購汽車備件4000箱，支付不含稅價款720000元，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月通過認(rèn)證。備件入庫后，因管理不善被盜120箱。生產(chǎn)車間全部領(lǐng)用備件生產(chǎn)變速器，共生產(chǎn)了3000臺，其中2700臺用于直接銷售，200臺用于企業(yè)全國推廣試用宣傳活動，100臺因管理不善被盜。該納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）。
A.118442.40元
B.114770.40元
C.118728.25元
D.114771.25元
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答案解析：失盜屬于非正常損失，進(jìn)項稅不得抵扣。
本月購進(jìn)備件的進(jìn)項稅額＝720000×17％＝122400（元）
管理不善丟失備件不得抵扣的進(jìn)項稅＝122400×120/4000＝3672（元）
產(chǎn)品中被盜100臺需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額＝（122400-3672）×100/3000＝3957.60（元）
該納稅人當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅＝122400-3672-3957.60＝114770.40（元）