第三篇 預(yù)測與決策
第六章 預(yù)測分析
第一節(jié) 預(yù)測的基本程序與方法
預(yù)測的定義及其特點(diǎn)：所謂預(yù)測，是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運(yùn)用科學(xué)方法來預(yù)計(jì)和推測客觀事物發(fā)展的必然趨勢和可能性。其主要特點(diǎn)是根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來。（2003簡答）
一、預(yù)測的基本程序（1997簡答）
（一）確定預(yù)測目標(biāo)；
（二）收集整理資料；
（三）選擇預(yù)測方法；
（四）綜合分析預(yù)測；
（五）計(jì)算預(yù)測的誤差。
二、預(yù)測的方法
預(yù)測的方法可歸納為兩類：數(shù)量方法和非數(shù)量方法。
（一）非數(shù)量方法（1999填空）
又稱定性分析法。它是依靠人們的主觀分析判斷來確定未來的估計(jì)值。
屬于這類方法有：經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集合意見法和集體思考法等。
（二）數(shù)量方法
又稱定量分析法。它是根據(jù)過去比較完備的統(tǒng)計(jì)資料，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工處理，借以充分揭示有關(guān)變量之間的規(guī)律性的聯(lián)系，作為對(duì)未來事物發(fā)展趨勢預(yù)測的依據(jù)。
數(shù)量方法分為兩類：
1、趨勢預(yù)測法：它是以某項(xiàng)指標(biāo)過去的變化趨勢作為預(yù)測的依據(jù)，這意味著把未來作為“過去歷史的延伸”。這類方法主要有簡單平均法、移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法。
2、因果預(yù)測法：它是從某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測的依據(jù)。這類方法主要有回歸分析法、相關(guān)分析法等。（2002名詞）
三、預(yù)測的特點(diǎn)
（一）預(yù)測具有一定的科學(xué)性；
（二）預(yù)測具有一定的近似性；
（三）預(yù)測具有一定的局限性。
第二節(jié) 銷售預(yù)測
銷售預(yù)測是指在充分調(diào)查、研究的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)市場對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品在未來時(shí)期的需求趨勢。
銷售預(yù)測的方法同其他方面的預(yù)測一樣，可分為定性預(yù)測和定量預(yù)測兩種。
一、算術(shù)平均法
這種方法只適用于銷售額基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。
二、趨勢平均法
這種方法適用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售量逐漸增加的企業(yè)。
三、指數(shù)平滑法（2000名詞）
指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來預(yù)測下一期銷售量的方法。
預(yù)測期銷售量＝平滑系數(shù)×上期實(shí)際銷售量＋（1－平滑系數(shù)）×上期預(yù)測銷售量
采用趨勢平均法，計(jì)算以前若干期的平均數(shù)和趨勢平均數(shù)時(shí)，前后各個(gè)時(shí)期的權(quán)數(shù)相同；而采用指數(shù)平滑法對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測，考慮到近期資料的影響程度應(yīng)比遠(yuǎn)期為大，因而對(duì)不同時(shí)期的資料取不同的權(quán)數(shù)，越是近期的資料，權(quán)數(shù)越大，越是遠(yuǎn)期的資料，權(quán)數(shù)越小，這樣計(jì)算更能符合客觀實(shí)際。（1999多選）
四、直線回歸預(yù)測法
第三節(jié) 成本預(yù)測
一、 目標(biāo)成本預(yù)測（2001名詞）
目標(biāo)成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中某一時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)。
目標(biāo)成本的確定方法：1、選擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本。它可以是本企業(yè)歷好水平，或國內(nèi)外同樣產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平；也可以是計(jì)劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。
2、先確定目標(biāo)利潤，然后從產(chǎn)品的銷售收入中減去銷售稅金和目標(biāo)利潤，余額就是目標(biāo)成本。
目標(biāo)成本＝預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入－應(yīng)交稅金－目標(biāo)利潤
二、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢的預(yù)測
（一）高低點(diǎn)法
高低點(diǎn)法是一種簡易的預(yù)測分析方法，在產(chǎn)品成本的變動(dòng)趨勢比較穩(wěn)定的情況下，采用這種方法比較適宜。
如果各期成本變動(dòng)幅度較大，采用此法則會(huì)造成誤差。此時(shí)，采用下列方法（回歸直線法）進(jìn)行測算較為精確。
（二）回歸直線法
三、因素變動(dòng)預(yù)測法
因素變動(dòng)預(yù)測法是以基年實(shí)際產(chǎn)品成本為基礎(chǔ)，預(yù)見到各個(gè)成本項(xiàng)目中今后一定時(shí)期內(nèi)將受哪些因素的影響及影響程度，預(yù)測今后的產(chǎn)品單位成本及總成本。
（一）直接材料消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本的影響
（二）直接材料單位價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本的影響
（三）工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響
（四）產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響
（五）總之，根據(jù)測算資料，各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響綜合：
四、佳產(chǎn)品質(zhì)量成本的預(yù)測
質(zhì)量成本，是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個(gè)新的成本概念。它是指產(chǎn)品質(zhì)量上發(fā)生的一切費(fèi)用支出，包括由于未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成損失而發(fā)生的費(fèi)用以及為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的各種費(fèi)用。（2001簡答“質(zhì)量成本及其內(nèi)容”）
工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量成本一般包括：（1999、2002多選）
1、 內(nèi)部質(zhì)量損失，包括廢品損失、返修損失、材料損失、復(fù)檢費(fèi)用以及因質(zhì)量事故造成的停工損失和事故處理費(fèi)用等；
2、 外部質(zhì)量損失，包括退貨損失、保修費(fèi)用、降價(jià)處理損失、賠償損失、違反合同損失等；
3、 評(píng)價(jià)質(zhì)量費(fèi)用，包括原材料檢驗(yàn)費(fèi)、成品檢驗(yàn)費(fèi)等；
4、 質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用，包括質(zhì)量控制管理費(fèi)、質(zhì)量控制技術(shù)費(fèi)、其他質(zhì)量計(jì)劃費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。
質(zhì)量成本總和＝內(nèi)部質(zhì)量成本總和＋外部質(zhì)量成本總和＋評(píng)價(jià)質(zhì)量成本總和＋預(yù)防質(zhì)量成本總和
第四節(jié) 利潤預(yù)測
一、 根據(jù)銷售利潤率測算
預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售收入×銷售收入利潤率
二、 根據(jù)銷售成本利潤率測算
預(yù)測計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售成本×銷售成本利潤率
三、 根據(jù)產(chǎn)值利潤率測算
預(yù)測計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤率
采用比例法匡算預(yù)測期的產(chǎn)品銷售利潤，計(jì)算方法簡便，易于掌握。但這種方法僅適用于企業(yè)生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定，而且銷售價(jià)格和銷售成本等因素變動(dòng)不大的情況。否則，利潤預(yù)測值就不準(zhǔn)確。
第五節(jié) 籌資預(yù)測
本節(jié)主要介紹當(dāng)企業(yè)在已完成了未來年度的銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，如何預(yù)測籌資的需要量。
通常使用的方法是銷售百分比法，此外，還可用回歸分析法、因素分析法。
所謂銷售百分比法，是指根據(jù)資金各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，并假定這些關(guān)系在未來時(shí)期將保持不變，然后，根據(jù)計(jì)劃期銷售額的增長情況來預(yù)測需要相應(yīng)追加多少資金的一種方法。
用銷售百分比法來預(yù)測未來年度企業(yè)籌資需要量的程序?yàn)椋?BR> （一）分析研究資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售量變動(dòng)而發(fā)生變化的項(xiàng)目，并將這些項(xiàng)目分別除以基年的銷售量，以銷售百分比的形式表示。
（二）將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)減去負(fù)債能隨銷售增長而增加的項(xiàng)目以銷售百分比表示的的合計(jì)，求出未來年度每增加一元的銷售量需要增加籌資的百分比。
（三）以預(yù)測未來年份增加的銷售量乘以每增加一元的銷售量需籌資金額的百分比，然后在扣除企業(yè)內(nèi)部形成的資金來源，（如未分配利潤增加額等），既可得出未來年度需增加籌資的預(yù)測值用銷售百分比法來預(yù)測籌集資金需要量，其優(yōu)點(diǎn)是簡單可行。其缺點(diǎn)是：在預(yù)測過程中僅考慮銷售量對(duì)籌資量的影響，并且假定有關(guān)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目同銷售額成比例增長。
所以銷售百分比法比較適用于近期需要籌資量的預(yù)測。而且在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，預(yù)測人員的豐富經(jīng)驗(yàn)和判斷能力是很必要的。
如果需要作較長期的預(yù)測，則采用回歸法比較適宜。它不僅可以考慮銷售量與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目關(guān)系的變化，還可以考慮多因素變化對(duì)預(yù)測值的影響。但采用精密的預(yù)測技術(shù)需要增加預(yù)測成本，從成本與效益比較，它必須能夠帶來更多的效益才值得采用。
第六章 預(yù)測分析
第一節(jié) 預(yù)測的基本程序與方法
預(yù)測的定義及其特點(diǎn)：所謂預(yù)測，是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運(yùn)用科學(xué)方法來預(yù)計(jì)和推測客觀事物發(fā)展的必然趨勢和可能性。其主要特點(diǎn)是根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來。（2003簡答）
一、預(yù)測的基本程序（1997簡答）
（一）確定預(yù)測目標(biāo)；
（二）收集整理資料；
（三）選擇預(yù)測方法；
（四）綜合分析預(yù)測；
（五）計(jì)算預(yù)測的誤差。
二、預(yù)測的方法
預(yù)測的方法可歸納為兩類：數(shù)量方法和非數(shù)量方法。
（一）非數(shù)量方法（1999填空）
又稱定性分析法。它是依靠人們的主觀分析判斷來確定未來的估計(jì)值。
屬于這類方法有：經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集合意見法和集體思考法等。
（二）數(shù)量方法
又稱定量分析法。它是根據(jù)過去比較完備的統(tǒng)計(jì)資料，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工處理，借以充分揭示有關(guān)變量之間的規(guī)律性的聯(lián)系，作為對(duì)未來事物發(fā)展趨勢預(yù)測的依據(jù)。
數(shù)量方法分為兩類：
1、趨勢預(yù)測法：它是以某項(xiàng)指標(biāo)過去的變化趨勢作為預(yù)測的依據(jù)，這意味著把未來作為“過去歷史的延伸”。這類方法主要有簡單平均法、移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法。
2、因果預(yù)測法：它是從某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測的依據(jù)。這類方法主要有回歸分析法、相關(guān)分析法等。（2002名詞）
三、預(yù)測的特點(diǎn)
（一）預(yù)測具有一定的科學(xué)性；
（二）預(yù)測具有一定的近似性；
（三）預(yù)測具有一定的局限性。
第二節(jié) 銷售預(yù)測
銷售預(yù)測是指在充分調(diào)查、研究的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)市場對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品在未來時(shí)期的需求趨勢。
銷售預(yù)測的方法同其他方面的預(yù)測一樣，可分為定性預(yù)測和定量預(yù)測兩種。
一、算術(shù)平均法
這種方法只適用于銷售額基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。
二、趨勢平均法
這種方法適用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售量逐漸增加的企業(yè)。
三、指數(shù)平滑法（2000名詞）
指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來預(yù)測下一期銷售量的方法。
預(yù)測期銷售量＝平滑系數(shù)×上期實(shí)際銷售量＋（1－平滑系數(shù)）×上期預(yù)測銷售量
采用趨勢平均法，計(jì)算以前若干期的平均數(shù)和趨勢平均數(shù)時(shí)，前后各個(gè)時(shí)期的權(quán)數(shù)相同；而采用指數(shù)平滑法對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測，考慮到近期資料的影響程度應(yīng)比遠(yuǎn)期為大，因而對(duì)不同時(shí)期的資料取不同的權(quán)數(shù)，越是近期的資料，權(quán)數(shù)越大，越是遠(yuǎn)期的資料，權(quán)數(shù)越小，這樣計(jì)算更能符合客觀實(shí)際。（1999多選）
四、直線回歸預(yù)測法
第三節(jié) 成本預(yù)測
一、 目標(biāo)成本預(yù)測（2001名詞）
目標(biāo)成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中某一時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)。
目標(biāo)成本的確定方法：1、選擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本。它可以是本企業(yè)歷好水平，或國內(nèi)外同樣產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平；也可以是計(jì)劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。
2、先確定目標(biāo)利潤，然后從產(chǎn)品的銷售收入中減去銷售稅金和目標(biāo)利潤，余額就是目標(biāo)成本。
目標(biāo)成本＝預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入－應(yīng)交稅金－目標(biāo)利潤
二、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢的預(yù)測
（一）高低點(diǎn)法
高低點(diǎn)法是一種簡易的預(yù)測分析方法，在產(chǎn)品成本的變動(dòng)趨勢比較穩(wěn)定的情況下，采用這種方法比較適宜。
如果各期成本變動(dòng)幅度較大，采用此法則會(huì)造成誤差。此時(shí)，采用下列方法（回歸直線法）進(jìn)行測算較為精確。
（二）回歸直線法
三、因素變動(dòng)預(yù)測法
因素變動(dòng)預(yù)測法是以基年實(shí)際產(chǎn)品成本為基礎(chǔ)，預(yù)見到各個(gè)成本項(xiàng)目中今后一定時(shí)期內(nèi)將受哪些因素的影響及影響程度，預(yù)測今后的產(chǎn)品單位成本及總成本。
（一）直接材料消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本的影響
（二）直接材料單位價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本的影響
（三）工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響
（四）產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響
（五）總之，根據(jù)測算資料，各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響綜合：
四、佳產(chǎn)品質(zhì)量成本的預(yù)測
質(zhì)量成本，是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個(gè)新的成本概念。它是指產(chǎn)品質(zhì)量上發(fā)生的一切費(fèi)用支出，包括由于未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成損失而發(fā)生的費(fèi)用以及為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的各種費(fèi)用。（2001簡答“質(zhì)量成本及其內(nèi)容”）
工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量成本一般包括：（1999、2002多選）
1、 內(nèi)部質(zhì)量損失，包括廢品損失、返修損失、材料損失、復(fù)檢費(fèi)用以及因質(zhì)量事故造成的停工損失和事故處理費(fèi)用等；
2、 外部質(zhì)量損失，包括退貨損失、保修費(fèi)用、降價(jià)處理損失、賠償損失、違反合同損失等；
3、 評(píng)價(jià)質(zhì)量費(fèi)用，包括原材料檢驗(yàn)費(fèi)、成品檢驗(yàn)費(fèi)等；
4、 質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用，包括質(zhì)量控制管理費(fèi)、質(zhì)量控制技術(shù)費(fèi)、其他質(zhì)量計(jì)劃費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。
質(zhì)量成本總和＝內(nèi)部質(zhì)量成本總和＋外部質(zhì)量成本總和＋評(píng)價(jià)質(zhì)量成本總和＋預(yù)防質(zhì)量成本總和
第四節(jié) 利潤預(yù)測
一、 根據(jù)銷售利潤率測算
預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售收入×銷售收入利潤率
二、 根據(jù)銷售成本利潤率測算
預(yù)測計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售成本×銷售成本利潤率
三、 根據(jù)產(chǎn)值利潤率測算
預(yù)測計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤率
采用比例法匡算預(yù)測期的產(chǎn)品銷售利潤，計(jì)算方法簡便，易于掌握。但這種方法僅適用于企業(yè)生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定，而且銷售價(jià)格和銷售成本等因素變動(dòng)不大的情況。否則，利潤預(yù)測值就不準(zhǔn)確。
第五節(jié) 籌資預(yù)測
本節(jié)主要介紹當(dāng)企業(yè)在已完成了未來年度的銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，如何預(yù)測籌資的需要量。
通常使用的方法是銷售百分比法，此外，還可用回歸分析法、因素分析法。
所謂銷售百分比法，是指根據(jù)資金各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，并假定這些關(guān)系在未來時(shí)期將保持不變，然后，根據(jù)計(jì)劃期銷售額的增長情況來預(yù)測需要相應(yīng)追加多少資金的一種方法。
用銷售百分比法來預(yù)測未來年度企業(yè)籌資需要量的程序?yàn)椋?BR> （一）分析研究資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售量變動(dòng)而發(fā)生變化的項(xiàng)目，并將這些項(xiàng)目分別除以基年的銷售量，以銷售百分比的形式表示。
（二）將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)減去負(fù)債能隨銷售增長而增加的項(xiàng)目以銷售百分比表示的的合計(jì)，求出未來年度每增加一元的銷售量需要增加籌資的百分比。
（三）以預(yù)測未來年份增加的銷售量乘以每增加一元的銷售量需籌資金額的百分比，然后在扣除企業(yè)內(nèi)部形成的資金來源，（如未分配利潤增加額等），既可得出未來年度需增加籌資的預(yù)測值用銷售百分比法來預(yù)測籌集資金需要量，其優(yōu)點(diǎn)是簡單可行。其缺點(diǎn)是：在預(yù)測過程中僅考慮銷售量對(duì)籌資量的影響，并且假定有關(guān)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目同銷售額成比例增長。
所以銷售百分比法比較適用于近期需要籌資量的預(yù)測。而且在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，預(yù)測人員的豐富經(jīng)驗(yàn)和判斷能力是很必要的。
如果需要作較長期的預(yù)測，則采用回歸法比較適宜。它不僅可以考慮銷售量與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目關(guān)系的變化，還可以考慮多因素變化對(duì)預(yù)測值的影響。但采用精密的預(yù)測技術(shù)需要增加預(yù)測成本，從成本與效益比較，它必須能夠帶來更多的效益才值得采用。