第六章 成本費(fèi)用管理
一、成本費(fèi)用的概念和作用：
1、成本費(fèi)用的概念：就其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，是產(chǎn)品價值構(gòu)成中c＋v兩部分價值的等價物；用貨幣形式來表示，也就是企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營中所耗費(fèi)的資金的總和。
2、成本費(fèi)用的作用：⑴成本費(fèi)用是反映和監(jiān)督勞動耗費(fèi)的工具；
⑵成本費(fèi)用是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)用尺度；
⑶成本費(fèi)用可以綜合反映企業(yè)工作質(zhì)量，是推動企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的重要杠桿；
⑷成本費(fèi)用是制訂產(chǎn)品價格的一項(xiàng)重要依據(jù)。
二、成本費(fèi)用的開支范圍和分類：
1、成本費(fèi)用的開支范圍：⑴產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營成本：①直接材料；
②直接工資；
③其他直接支出；
④制造費(fèi)用。
按企業(yè)采購商品的不同區(qū)分，分為：
①國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價成本。
②國外購進(jìn)商品進(jìn)價成本： a商品進(jìn)價；
b進(jìn)口稅金；
c購進(jìn)外匯價差；
d企業(yè)委托其他單位代理進(jìn)口的商品，其商品進(jìn)價成本還應(yīng)包括支付給受托單位的有關(guān)費(fèi)用。
⑵期間費(fèi)用：①管理費(fèi)用；
②財(cái)務(wù)費(fèi)用；
③銷售費(fèi)用。
⑶不得列入企業(yè)成本費(fèi)用的開支：①為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；
②對外投資支出；
③被沒收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)捐贈、贊助支出；
④國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；
⑤國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。
2、生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用的分類：⑴按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類： ①外購材料；
②外購燃料；
③外購動力；
④工資；
⑤提取的職工福利費(fèi)；
⑥折舊費(fèi)；
⑦利息支出；
⑧稅金；
⑨其他支出。
⑵按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類： ①按照費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的方法，分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用；
②按照費(fèi)用與產(chǎn)品產(chǎn)量之間的關(guān)系，分為變動費(fèi)用和固定費(fèi)用；
③按照費(fèi)用是否被某一責(zé)任單位所控制，分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用。
三、成本費(fèi)用管理的意義和要求：
1、成本費(fèi)用管理的意義： ⑴加強(qiáng)成本管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)，是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營的重要條件；
⑵加強(qiáng)成本管理，有利于促使企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；
⑶加強(qiáng)成本管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)，為社會主義國家積累資金奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2、成本費(fèi)用管理的要求： ⑴正確區(qū)分各種支出的性質(zhì)，嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用的開支范圍；
⑵正確處理生產(chǎn)經(jīng)營消耗同生產(chǎn)成果的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、低成本的結(jié)合；
⑶正確處理生產(chǎn)消耗同生產(chǎn)技術(shù)的關(guān)系，把降低成本同開展技術(shù)革新結(jié)合起來。
四、成本預(yù)測：
1、成本預(yù)測的意義和內(nèi)容： ⑴意義：①成本預(yù)測是全面加強(qiáng)企業(yè)成本管理的首要環(huán)節(jié)，也是正確編制產(chǎn)品成本計(jì)劃的前提；
②成本預(yù)測能為企業(yè)挖掘降低成本的潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益指明方向；
③準(zhǔn)確地預(yù)測企業(yè)成本指標(biāo)，能為企業(yè)正確進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)。
⑵內(nèi)容：①新建和擴(kuò)建企業(yè)的成本預(yù)測，即預(yù)測該項(xiàng)工程完工投產(chǎn)后的產(chǎn)品成本水平；
②確定技術(shù)措施方案的成本預(yù)測，即企業(yè)在組織生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取設(shè)備更新、技術(shù)改造等措施，為選擇方案而進(jìn)行的成本預(yù)測；
③新產(chǎn)品的成本預(yù)測，即預(yù)測企業(yè)從未生產(chǎn)過的新產(chǎn)品經(jīng)過試制投產(chǎn)后必須達(dá)到和可能達(dá)到的成本水平；
④在新的條件下對原有產(chǎn)品的成本預(yù)測，即根據(jù)計(jì)劃年度的產(chǎn)銷情況和計(jì)劃采取的增產(chǎn)節(jié)約措施，預(yù)測原有產(chǎn)品成本比上年可能降低的程度和應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平。
2、目標(biāo)成本預(yù)測：⑴目標(biāo)成本的確定： ①根據(jù)產(chǎn)品價格、成本和利潤三者之間相互制約的關(guān)系，來確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本：
預(yù)測目 預(yù)測單位 單位產(chǎn)品 預(yù)測單位產(chǎn)
標(biāo)成本＝產(chǎn)品售價－應(yīng)納稅金－品目標(biāo)利潤
或：單位產(chǎn)品 預(yù)測單 目標(biāo)利潤額
目標(biāo)成本＝位售價×（1－稅率）－預(yù)測銷售量
②選擇某一先進(jìn)成本作為目標(biāo)成本；
③根據(jù)本企業(yè)上年實(shí)際平均單位成本和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)要求的成本降低任務(wù)測算目標(biāo)成本：
單位產(chǎn)品 上年實(shí)際平 計(jì)劃期預(yù)測
目標(biāo)成本＝均單位成本× 1－成本降低％
⑵目標(biāo)成本的分解：①按產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)分解；
②按產(chǎn)品的制造過程分解；
③按產(chǎn)品成本的經(jīng)濟(jì)用途分解。
3、功能成本預(yù)測分析：⑴功能成本預(yù)測分析的基本原理： 產(chǎn)品功能
功能成本比值＝產(chǎn)品成本
①在保持產(chǎn)品必要功能的前提下，降低產(chǎn)品成本；
②在不增加成本的情況下，提高產(chǎn)品功能；
③提高產(chǎn)品功能，同時降低產(chǎn)品成本；
④成本增加不多，而產(chǎn)品功能有較大的提高；
⑤消除過剩功能，而成本有較大降低。
⑵功能成本預(yù)測分析的基本步驟：第一步，選擇分析對象，掌握數(shù)據(jù)資料；第二步，開展分析評價，提出改進(jìn)措施；
① 將對象產(chǎn)品分解為零部件，然后把零部件分類排列起來，并按其功能的重要性進(jìn)行評價，算出各類零部件的功能評價系數(shù)（簡稱功能系數(shù)）；
某項(xiàng)零部件 某項(xiàng)零部件功能評價得分?jǐn)?shù)
的功能系數(shù)＝全部零部件功能評價得分總數(shù)
② 將各類零部件的實(shí)際成本與全部零部件的總成本相比，計(jì)算出各類零部件的成本系數(shù)；
某項(xiàng)零部件 某項(xiàng)零部件的實(shí)際成本的成本系數(shù)＝全部零部件的實(shí)際總成本
③ 將各類零部件的功能評價系數(shù)與成本系數(shù)相比，計(jì)算出各類零部件的功能成本比值系數(shù)（也稱價值系數(shù)），以標(biāo)明零部件功能與其成本的協(xié)調(diào)情況。
功能成本比值 功能評價系數(shù)
系數(shù)（價值系數(shù)）＝ 成本系數(shù)
第三步，確定方案，預(yù)測經(jīng)濟(jì)效果。
預(yù)測全年 改進(jìn)前的 改進(jìn)后的 預(yù) 測 功能成本預(yù)測分析
凈節(jié)約額＝ 產(chǎn)品成本－產(chǎn)品成本 ×年產(chǎn)量－活動的費(fèi)用支出額
預(yù)測成本 改進(jìn)前的產(chǎn)品成本－改進(jìn)后的產(chǎn)品成本
降低率 ＝ 改進(jìn)前的產(chǎn)品成本 ×100％
4、成本降低幅度的預(yù)測：計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率＝∑各項(xiàng)主要因素變動影響成本升、降率計(jì)劃年度可比 按上年預(yù)計(jì)（實(shí)際）平均單位成 計(jì)劃年度可比產(chǎn)
產(chǎn)品成本降低額＝本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本× 品成本降低率
⑴計(jì)算按上年預(yù)計(jì)（實(shí)際）平均單位成本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本；
按上年預(yù)計(jì)（實(shí)際）平均單位成本 可比產(chǎn)品上年預(yù)計(jì) 計(jì)劃年度
計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本 ＝（實(shí)際）成本總額× 1＋生產(chǎn)增長％
⑵確定各項(xiàng)主要因素的影響程度：①測算直接材料費(fèi)用變動對成本的影響：
材料消耗定額降低 材料消耗 材料費(fèi)用
影響成本降低率 ＝定額降低％×占成本的％
材料價格變動 材料價格 材料費(fèi)用
影響成本降低率＝ 降低％ ×占成本的％
材料價格變動 材料消耗 材料價格 材料費(fèi)用
影響成本降低率＝ 1－定額降低％ ×變動的％×占成本的％
材料消耗定額和材料價格 材料消耗
同時變動影響成本降低率＝ 1－ 1－定額降低％ ×
＋材料價格 材料費(fèi)用
1－變動的％ ×占成本的％
原材料利用率提 上年原材料利用率 原材料費(fèi)用
高影響成本降低率＝ 1－計(jì)劃年度原材料利用率 ×占成本的％
②測算直接工資費(fèi)用變動對成本的影響；
勞動生產(chǎn)率提高超過平均 1＋平均工資增長％ 直接工資費(fèi)
工資增長影響成本降低率＝1－1＋勞動生產(chǎn)率提高％ ×用占成本的％
工時消耗定額降低 1＋平均工資增長％ 直接工資
超過平均工資增長＝ 1－ 1 ×費(fèi)用占成
影響成本降低率 1－工時定額降低％ 本的％
工時定額 平均工資 直接工資費(fèi)
＝1－ 1－ 降低％ × 1＋ 增長％ ×用占成本的％
③測算制造費(fèi)用變動對成本的影響；
生產(chǎn)增長超過制造費(fèi)用 1＋制造費(fèi)用增長％ 制造費(fèi)用
增加影響成本降低率 ＝ 1－ 1＋生產(chǎn)增長％ ×占成本的％
④測算廢品損失變動對成本的影響。
廢品損失減少 廢品損失 廢品損失
影響成本降低率＝ 減少％×占成本的％
⑶綜合測算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率和降低額。P337-339
五、成本計(jì)劃：
1、成本計(jì)劃的作用和內(nèi)容：⑴作用： ①成本計(jì)劃是組織群眾挖掘降低成本潛力的有效手段；
②成本計(jì)劃是建立企業(yè)內(nèi)部成本管理責(zé)任制的基礎(chǔ)；
③成本計(jì)劃是編制其它財(cái)務(wù)計(jì)劃的重要依據(jù)。
⑵內(nèi)容： ①主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃；
②全部產(chǎn)品成本計(jì)劃；
③期間費(fèi)用預(yù)算。
2、成本計(jì)劃的編制要求和步驟：⑴編制成本計(jì)劃的要求： ①要以先進(jìn)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為依據(jù)；
②要同企業(yè)其他計(jì)劃指標(biāo)緊密銜接，編制成本計(jì)劃；
③要采取群眾路線的方法。
⑵編制成本計(jì)劃的步驟：①在廣泛收集和認(rèn)真整理相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)和分析上期成本計(jì)劃的執(zhí)行情況；
②進(jìn)行全廠成本計(jì)劃指標(biāo)的初步預(yù)測，確定計(jì)劃期的目標(biāo)成本，并擬定和下達(dá)各車間、各部門的成本控制指標(biāo)；
③各車間、各部門發(fā)動群眾討論成本控制指標(biāo)，編制各單位的成本計(jì)劃或費(fèi)用預(yù)算，制訂增產(chǎn)節(jié)約的保證措施；
④財(cái)務(wù)部門審核各單位的成本計(jì)劃或費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行綜合平衡和匯編全廠的成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算。
3、成本計(jì)劃的編制方法：⑴編制車間成本計(jì)劃：①編制輔助生產(chǎn)車間成本計(jì)劃；
a根據(jù)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供勞務(wù)的計(jì)劃數(shù)量、單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗定額和計(jì)劃單位價格計(jì)算；
b根據(jù)規(guī)定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；
c根據(jù)上期實(shí)際發(fā)生數(shù)或預(yù)計(jì)發(fā)生數(shù)調(diào)整確定；
d根據(jù)其他計(jì)劃中的有關(guān)項(xiàng)目確定，如工資、折舊費(fèi)等，可直接根據(jù)有關(guān)的計(jì)劃資料確定。
②編制基本生產(chǎn)車間成本計(jì)劃；
a按成本項(xiàng)目計(jì)算車間各種產(chǎn)品耗用的直接費(fèi)用計(jì)劃數(shù)；
b編制基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用預(yù)算；
c根據(jù)各種產(chǎn)品的直接費(fèi)用和應(yīng)分配的制造費(fèi)用，計(jì)算各種產(chǎn)品的車間計(jì)劃單位成本和總成本，以及按成本項(xiàng)目計(jì)算的車間產(chǎn)品成本計(jì)劃。
⑵匯編全廠成本計(jì)劃：①編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃；
②編制全面產(chǎn)品成本計(jì)劃；
③編制期間費(fèi)用預(yù)算。
六、成本控制：
1、成本控制概述：⑴成本控制的概念：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照既定的成本目標(biāo)，對構(gòu)成產(chǎn)品成本費(fèi)用的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時揭示偏差，并采取有效措施糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使產(chǎn)品實(shí)際成本被限制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。
包括以下基本程序：①制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以制定各項(xiàng)節(jié)約措施；
②執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，即對成本的形成過程進(jìn)行具體的監(jiān)督；
③確定差異；
④消除差異；
⑤考核獎懲。
⑵成本控制的標(biāo)準(zhǔn)：①目標(biāo)成本；
②計(jì)劃指標(biāo)；
③消耗定額；
④費(fèi)用預(yù)算。
⑶成本控制的手段：①憑證控制；
②廠幣控制；
③制度控制。
2、建立成本控制組織體系：⑴廠部成本管理；
⑵車間成本管理；
⑶班組成本管理。
3、材料費(fèi)用的控制：⑴嚴(yán)格控制材料消耗數(shù)量：①改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，采用先進(jìn)工藝；
②制定材料消耗定額，實(shí)行限額發(fā)料制度；
③控制運(yùn)輸和儲存過程中的材料損耗；
④回收廢舊材料，搞好綜合利用。
⑵努力降低材料采購成本：①嚴(yán)格控制材料購買價格；
②加強(qiáng)材料采購費(fèi)用管理；
③合理采用新材料和廉價代用材料。
4、工資費(fèi)用的控制：⑴制定先進(jìn)合理的勞動定額和編制定員；
⑵實(shí)行工資總額與平均工資水平雙重控制； ①進(jìn)一步改進(jìn)和完善工效掛鉤辦法，使工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長，以便更好地發(fā)揮生產(chǎn)與分配的相互制約和相互促進(jìn)的作用，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工資的協(xié)調(diào)發(fā)展；
②控制平均工資水平，使職工平均工資的增長速度低于勞動生產(chǎn)率增長速度。
⑶完善企業(yè)內(nèi)部分配制度，加強(qiáng)日常監(jiān)督管理。
5、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用的控制：⑴實(shí)行費(fèi)用指標(biāo)分口分級管理，明確責(zé)任單位；
⑵制定費(fèi)用定額，按月確定費(fèi)用指標(biāo)；
⑶嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的日常開支。P362-364
七、成本分析評價：
1、主要產(chǎn)品單位成本： 某產(chǎn)品總成本
單位成本＝ 某產(chǎn)品產(chǎn)量
2、可比產(chǎn)品成本降低率：可比產(chǎn)品 ∑ 某產(chǎn)品上年預(yù)計(jì) 計(jì)劃單 計(jì)劃
成本計(jì)劃＝ 平均單位成本 －位成本 ×產(chǎn)量 ×100％
降低率 ∑ （上年預(yù)計(jì)平均單位成本×計(jì)劃產(chǎn)量）
可比產(chǎn)品 ∑ 某產(chǎn)品上年預(yù)計(jì) 實(shí)際單 實(shí)際
成本實(shí)際＝ 平均單位成本?。怀杀尽 廉a(chǎn)量 ×100％
降低率 ∑ （上年預(yù)計(jì)平均單位成本×實(shí)際產(chǎn)量）
3、全部產(chǎn)品成本降低額：全部產(chǎn) 本期各種產(chǎn) 本期各種 本期全部
品成本＝ 品的計(jì)劃 × 產(chǎn)品的實(shí)?。a(chǎn)品的實(shí)
降低額 單位成本 際產(chǎn)量 際產(chǎn)量
4、百元產(chǎn)值成本： 總成本
產(chǎn)值成本率＝總產(chǎn)值（或商品產(chǎn)值） ×100％
每百元產(chǎn)值 總成本
花費(fèi)的成本＝總產(chǎn)值（或商品產(chǎn)值） ×100
5、行業(yè)平均先進(jìn)成本：全部產(chǎn) ∑ 某產(chǎn)品行業(yè)平均 實(shí)際單 實(shí)際
品成本＝ 先進(jìn)單位成本 －位成本 ×產(chǎn)量 ×100％
節(jié)約率 按行業(yè)平均先進(jìn)成本計(jì)算的總成本
全部產(chǎn)品 某產(chǎn)品行業(yè)平均 實(shí)際 本期全部產(chǎn)品
成本節(jié)約額＝∑ 先進(jìn)單位成本 × 產(chǎn)量?。?的實(shí)際成本
一、成本費(fèi)用的概念和作用：
1、成本費(fèi)用的概念：就其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，是產(chǎn)品價值構(gòu)成中c＋v兩部分價值的等價物；用貨幣形式來表示，也就是企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營中所耗費(fèi)的資金的總和。
2、成本費(fèi)用的作用：⑴成本費(fèi)用是反映和監(jiān)督勞動耗費(fèi)的工具；
⑵成本費(fèi)用是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)用尺度；
⑶成本費(fèi)用可以綜合反映企業(yè)工作質(zhì)量，是推動企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的重要杠桿；
⑷成本費(fèi)用是制訂產(chǎn)品價格的一項(xiàng)重要依據(jù)。
二、成本費(fèi)用的開支范圍和分類：
1、成本費(fèi)用的開支范圍：⑴產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營成本：①直接材料；
②直接工資；
③其他直接支出；
④制造費(fèi)用。
按企業(yè)采購商品的不同區(qū)分，分為：
①國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價成本。
②國外購進(jìn)商品進(jìn)價成本： a商品進(jìn)價；
b進(jìn)口稅金；
c購進(jìn)外匯價差；
d企業(yè)委托其他單位代理進(jìn)口的商品，其商品進(jìn)價成本還應(yīng)包括支付給受托單位的有關(guān)費(fèi)用。
⑵期間費(fèi)用：①管理費(fèi)用；
②財(cái)務(wù)費(fèi)用；
③銷售費(fèi)用。
⑶不得列入企業(yè)成本費(fèi)用的開支：①為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；
②對外投資支出；
③被沒收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)捐贈、贊助支出；
④國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；
⑤國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。
2、生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用的分類：⑴按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類： ①外購材料；
②外購燃料；
③外購動力；
④工資；
⑤提取的職工福利費(fèi)；
⑥折舊費(fèi)；
⑦利息支出；
⑧稅金；
⑨其他支出。
⑵按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類： ①按照費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的方法，分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用；
②按照費(fèi)用與產(chǎn)品產(chǎn)量之間的關(guān)系，分為變動費(fèi)用和固定費(fèi)用；
③按照費(fèi)用是否被某一責(zé)任單位所控制，分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用。
三、成本費(fèi)用管理的意義和要求：
1、成本費(fèi)用管理的意義： ⑴加強(qiáng)成本管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)，是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營的重要條件；
⑵加強(qiáng)成本管理，有利于促使企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；
⑶加強(qiáng)成本管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)，為社會主義國家積累資金奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2、成本費(fèi)用管理的要求： ⑴正確區(qū)分各種支出的性質(zhì)，嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用的開支范圍；
⑵正確處理生產(chǎn)經(jīng)營消耗同生產(chǎn)成果的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、低成本的結(jié)合；
⑶正確處理生產(chǎn)消耗同生產(chǎn)技術(shù)的關(guān)系，把降低成本同開展技術(shù)革新結(jié)合起來。
四、成本預(yù)測：
1、成本預(yù)測的意義和內(nèi)容： ⑴意義：①成本預(yù)測是全面加強(qiáng)企業(yè)成本管理的首要環(huán)節(jié)，也是正確編制產(chǎn)品成本計(jì)劃的前提；
②成本預(yù)測能為企業(yè)挖掘降低成本的潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益指明方向；
③準(zhǔn)確地預(yù)測企業(yè)成本指標(biāo)，能為企業(yè)正確進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)。
⑵內(nèi)容：①新建和擴(kuò)建企業(yè)的成本預(yù)測，即預(yù)測該項(xiàng)工程完工投產(chǎn)后的產(chǎn)品成本水平；
②確定技術(shù)措施方案的成本預(yù)測，即企業(yè)在組織生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取設(shè)備更新、技術(shù)改造等措施，為選擇方案而進(jìn)行的成本預(yù)測；
③新產(chǎn)品的成本預(yù)測，即預(yù)測企業(yè)從未生產(chǎn)過的新產(chǎn)品經(jīng)過試制投產(chǎn)后必須達(dá)到和可能達(dá)到的成本水平；
④在新的條件下對原有產(chǎn)品的成本預(yù)測，即根據(jù)計(jì)劃年度的產(chǎn)銷情況和計(jì)劃采取的增產(chǎn)節(jié)約措施，預(yù)測原有產(chǎn)品成本比上年可能降低的程度和應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平。
2、目標(biāo)成本預(yù)測：⑴目標(biāo)成本的確定： ①根據(jù)產(chǎn)品價格、成本和利潤三者之間相互制約的關(guān)系，來確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本：
預(yù)測目 預(yù)測單位 單位產(chǎn)品 預(yù)測單位產(chǎn)
標(biāo)成本＝產(chǎn)品售價－應(yīng)納稅金－品目標(biāo)利潤
或：單位產(chǎn)品 預(yù)測單 目標(biāo)利潤額
目標(biāo)成本＝位售價×（1－稅率）－預(yù)測銷售量
②選擇某一先進(jìn)成本作為目標(biāo)成本；
③根據(jù)本企業(yè)上年實(shí)際平均單位成本和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)要求的成本降低任務(wù)測算目標(biāo)成本：
單位產(chǎn)品 上年實(shí)際平 計(jì)劃期預(yù)測
目標(biāo)成本＝均單位成本× 1－成本降低％
⑵目標(biāo)成本的分解：①按產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)分解；
②按產(chǎn)品的制造過程分解；
③按產(chǎn)品成本的經(jīng)濟(jì)用途分解。
3、功能成本預(yù)測分析：⑴功能成本預(yù)測分析的基本原理： 產(chǎn)品功能
功能成本比值＝產(chǎn)品成本
①在保持產(chǎn)品必要功能的前提下，降低產(chǎn)品成本；
②在不增加成本的情況下，提高產(chǎn)品功能；
③提高產(chǎn)品功能，同時降低產(chǎn)品成本；
④成本增加不多，而產(chǎn)品功能有較大的提高；
⑤消除過剩功能，而成本有較大降低。
⑵功能成本預(yù)測分析的基本步驟：第一步，選擇分析對象，掌握數(shù)據(jù)資料；第二步，開展分析評價，提出改進(jìn)措施；
① 將對象產(chǎn)品分解為零部件，然后把零部件分類排列起來，并按其功能的重要性進(jìn)行評價，算出各類零部件的功能評價系數(shù)（簡稱功能系數(shù)）；
某項(xiàng)零部件 某項(xiàng)零部件功能評價得分?jǐn)?shù)
的功能系數(shù)＝全部零部件功能評價得分總數(shù)
② 將各類零部件的實(shí)際成本與全部零部件的總成本相比，計(jì)算出各類零部件的成本系數(shù)；
某項(xiàng)零部件 某項(xiàng)零部件的實(shí)際成本的成本系數(shù)＝全部零部件的實(shí)際總成本
③ 將各類零部件的功能評價系數(shù)與成本系數(shù)相比，計(jì)算出各類零部件的功能成本比值系數(shù)（也稱價值系數(shù)），以標(biāo)明零部件功能與其成本的協(xié)調(diào)情況。
功能成本比值 功能評價系數(shù)
系數(shù)（價值系數(shù)）＝ 成本系數(shù)
第三步，確定方案，預(yù)測經(jīng)濟(jì)效果。
預(yù)測全年 改進(jìn)前的 改進(jìn)后的 預(yù) 測 功能成本預(yù)測分析
凈節(jié)約額＝ 產(chǎn)品成本－產(chǎn)品成本 ×年產(chǎn)量－活動的費(fèi)用支出額
預(yù)測成本 改進(jìn)前的產(chǎn)品成本－改進(jìn)后的產(chǎn)品成本
降低率 ＝ 改進(jìn)前的產(chǎn)品成本 ×100％
4、成本降低幅度的預(yù)測：計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率＝∑各項(xiàng)主要因素變動影響成本升、降率計(jì)劃年度可比 按上年預(yù)計(jì)（實(shí)際）平均單位成 計(jì)劃年度可比產(chǎn)
產(chǎn)品成本降低額＝本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本× 品成本降低率
⑴計(jì)算按上年預(yù)計(jì)（實(shí)際）平均單位成本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本；
按上年預(yù)計(jì)（實(shí)際）平均單位成本 可比產(chǎn)品上年預(yù)計(jì) 計(jì)劃年度
計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本 ＝（實(shí)際）成本總額× 1＋生產(chǎn)增長％
⑵確定各項(xiàng)主要因素的影響程度：①測算直接材料費(fèi)用變動對成本的影響：
材料消耗定額降低 材料消耗 材料費(fèi)用
影響成本降低率 ＝定額降低％×占成本的％
材料價格變動 材料價格 材料費(fèi)用
影響成本降低率＝ 降低％ ×占成本的％
材料價格變動 材料消耗 材料價格 材料費(fèi)用
影響成本降低率＝ 1－定額降低％ ×變動的％×占成本的％
材料消耗定額和材料價格 材料消耗
同時變動影響成本降低率＝ 1－ 1－定額降低％ ×
＋材料價格 材料費(fèi)用
1－變動的％ ×占成本的％
原材料利用率提 上年原材料利用率 原材料費(fèi)用
高影響成本降低率＝ 1－計(jì)劃年度原材料利用率 ×占成本的％
②測算直接工資費(fèi)用變動對成本的影響；
勞動生產(chǎn)率提高超過平均 1＋平均工資增長％ 直接工資費(fèi)
工資增長影響成本降低率＝1－1＋勞動生產(chǎn)率提高％ ×用占成本的％
工時消耗定額降低 1＋平均工資增長％ 直接工資
超過平均工資增長＝ 1－ 1 ×費(fèi)用占成
影響成本降低率 1－工時定額降低％ 本的％
工時定額 平均工資 直接工資費(fèi)
＝1－ 1－ 降低％ × 1＋ 增長％ ×用占成本的％
③測算制造費(fèi)用變動對成本的影響；
生產(chǎn)增長超過制造費(fèi)用 1＋制造費(fèi)用增長％ 制造費(fèi)用
增加影響成本降低率 ＝ 1－ 1＋生產(chǎn)增長％ ×占成本的％
④測算廢品損失變動對成本的影響。
廢品損失減少 廢品損失 廢品損失
影響成本降低率＝ 減少％×占成本的％
⑶綜合測算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率和降低額。P337-339
五、成本計(jì)劃：
1、成本計(jì)劃的作用和內(nèi)容：⑴作用： ①成本計(jì)劃是組織群眾挖掘降低成本潛力的有效手段；
②成本計(jì)劃是建立企業(yè)內(nèi)部成本管理責(zé)任制的基礎(chǔ)；
③成本計(jì)劃是編制其它財(cái)務(wù)計(jì)劃的重要依據(jù)。
⑵內(nèi)容： ①主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃；
②全部產(chǎn)品成本計(jì)劃；
③期間費(fèi)用預(yù)算。
2、成本計(jì)劃的編制要求和步驟：⑴編制成本計(jì)劃的要求： ①要以先進(jìn)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為依據(jù)；
②要同企業(yè)其他計(jì)劃指標(biāo)緊密銜接，編制成本計(jì)劃；
③要采取群眾路線的方法。
⑵編制成本計(jì)劃的步驟：①在廣泛收集和認(rèn)真整理相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)和分析上期成本計(jì)劃的執(zhí)行情況；
②進(jìn)行全廠成本計(jì)劃指標(biāo)的初步預(yù)測，確定計(jì)劃期的目標(biāo)成本，并擬定和下達(dá)各車間、各部門的成本控制指標(biāo)；
③各車間、各部門發(fā)動群眾討論成本控制指標(biāo)，編制各單位的成本計(jì)劃或費(fèi)用預(yù)算，制訂增產(chǎn)節(jié)約的保證措施；
④財(cái)務(wù)部門審核各單位的成本計(jì)劃或費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行綜合平衡和匯編全廠的成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算。
3、成本計(jì)劃的編制方法：⑴編制車間成本計(jì)劃：①編制輔助生產(chǎn)車間成本計(jì)劃；
a根據(jù)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供勞務(wù)的計(jì)劃數(shù)量、單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗定額和計(jì)劃單位價格計(jì)算；
b根據(jù)規(guī)定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；
c根據(jù)上期實(shí)際發(fā)生數(shù)或預(yù)計(jì)發(fā)生數(shù)調(diào)整確定；
d根據(jù)其他計(jì)劃中的有關(guān)項(xiàng)目確定，如工資、折舊費(fèi)等，可直接根據(jù)有關(guān)的計(jì)劃資料確定。
②編制基本生產(chǎn)車間成本計(jì)劃；
a按成本項(xiàng)目計(jì)算車間各種產(chǎn)品耗用的直接費(fèi)用計(jì)劃數(shù)；
b編制基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用預(yù)算；
c根據(jù)各種產(chǎn)品的直接費(fèi)用和應(yīng)分配的制造費(fèi)用，計(jì)算各種產(chǎn)品的車間計(jì)劃單位成本和總成本，以及按成本項(xiàng)目計(jì)算的車間產(chǎn)品成本計(jì)劃。
⑵匯編全廠成本計(jì)劃：①編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃；
②編制全面產(chǎn)品成本計(jì)劃；
③編制期間費(fèi)用預(yù)算。
六、成本控制：
1、成本控制概述：⑴成本控制的概念：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照既定的成本目標(biāo)，對構(gòu)成產(chǎn)品成本費(fèi)用的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時揭示偏差，并采取有效措施糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使產(chǎn)品實(shí)際成本被限制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。
包括以下基本程序：①制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以制定各項(xiàng)節(jié)約措施；
②執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，即對成本的形成過程進(jìn)行具體的監(jiān)督；
③確定差異；
④消除差異；
⑤考核獎懲。
⑵成本控制的標(biāo)準(zhǔn)：①目標(biāo)成本；
②計(jì)劃指標(biāo)；
③消耗定額；
④費(fèi)用預(yù)算。
⑶成本控制的手段：①憑證控制；
②廠幣控制；
③制度控制。
2、建立成本控制組織體系：⑴廠部成本管理；
⑵車間成本管理；
⑶班組成本管理。
3、材料費(fèi)用的控制：⑴嚴(yán)格控制材料消耗數(shù)量：①改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，采用先進(jìn)工藝；
②制定材料消耗定額，實(shí)行限額發(fā)料制度；
③控制運(yùn)輸和儲存過程中的材料損耗；
④回收廢舊材料，搞好綜合利用。
⑵努力降低材料采購成本：①嚴(yán)格控制材料購買價格；
②加強(qiáng)材料采購費(fèi)用管理；
③合理采用新材料和廉價代用材料。
4、工資費(fèi)用的控制：⑴制定先進(jìn)合理的勞動定額和編制定員；
⑵實(shí)行工資總額與平均工資水平雙重控制； ①進(jìn)一步改進(jìn)和完善工效掛鉤辦法，使工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長，以便更好地發(fā)揮生產(chǎn)與分配的相互制約和相互促進(jìn)的作用，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工資的協(xié)調(diào)發(fā)展；
②控制平均工資水平，使職工平均工資的增長速度低于勞動生產(chǎn)率增長速度。
⑶完善企業(yè)內(nèi)部分配制度，加強(qiáng)日常監(jiān)督管理。
5、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用的控制：⑴實(shí)行費(fèi)用指標(biāo)分口分級管理，明確責(zé)任單位；
⑵制定費(fèi)用定額，按月確定費(fèi)用指標(biāo)；
⑶嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的日常開支。P362-364
七、成本分析評價：
1、主要產(chǎn)品單位成本： 某產(chǎn)品總成本
單位成本＝ 某產(chǎn)品產(chǎn)量
2、可比產(chǎn)品成本降低率：可比產(chǎn)品 ∑ 某產(chǎn)品上年預(yù)計(jì) 計(jì)劃單 計(jì)劃
成本計(jì)劃＝ 平均單位成本 －位成本 ×產(chǎn)量 ×100％
降低率 ∑ （上年預(yù)計(jì)平均單位成本×計(jì)劃產(chǎn)量）
可比產(chǎn)品 ∑ 某產(chǎn)品上年預(yù)計(jì) 實(shí)際單 實(shí)際
成本實(shí)際＝ 平均單位成本?。怀杀尽 廉a(chǎn)量 ×100％
降低率 ∑ （上年預(yù)計(jì)平均單位成本×實(shí)際產(chǎn)量）
3、全部產(chǎn)品成本降低額：全部產(chǎn) 本期各種產(chǎn) 本期各種 本期全部
品成本＝ 品的計(jì)劃 × 產(chǎn)品的實(shí)?。a(chǎn)品的實(shí)
降低額 單位成本 際產(chǎn)量 際產(chǎn)量
4、百元產(chǎn)值成本： 總成本
產(chǎn)值成本率＝總產(chǎn)值（或商品產(chǎn)值） ×100％
每百元產(chǎn)值 總成本
花費(fèi)的成本＝總產(chǎn)值（或商品產(chǎn)值） ×100
5、行業(yè)平均先進(jìn)成本：全部產(chǎn) ∑ 某產(chǎn)品行業(yè)平均 實(shí)際單 實(shí)際
品成本＝ 先進(jìn)單位成本 －位成本 ×產(chǎn)量 ×100％
節(jié)約率 按行業(yè)平均先進(jìn)成本計(jì)算的總成本
全部產(chǎn)品 某產(chǎn)品行業(yè)平均 實(shí)際 本期全部產(chǎn)品
成本節(jié)約額＝∑ 先進(jìn)單位成本 × 產(chǎn)量?。?的實(shí)際成本