09年注會《會計》考前沖刺輔導(dǎo)：金融資產(chǎn)(6)

(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動
    1.公允價值上升
    借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動
    貸：資本公積—其他資本公積
    2.公允價值下降
    借：資本公積—其他資本公積
    貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動
    (四)資產(chǎn)負債表日減值
    借：資產(chǎn)減值損失
    貸：資本公積—其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額)
    可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動
    (五)減值損失轉(zhuǎn)回
    1.若可供出售金融資產(chǎn)為債務(wù)工具
    借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動
    貸：資產(chǎn)減值損失
    2. 若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資
    借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動
    貸：資本公積——其他資本公積
    (六)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
    借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日按其公允價值)
    貸：持有至到期投資
    資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)
    (七)出售可供出售金融資產(chǎn)
    借：銀行存款等
    貸：可供出售金融資產(chǎn)
    投資收益(差額，也可能在借方)
    借：資本公積—其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值計變動額，也可能在借方)
    貸：投資收益
    【例題8】A公司于2008年1月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票20萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款5元;2008年12月31日，該股票公允價值為110萬元;2009年4月20日，A公司將上述股票對外出售，收到款項115萬元存入銀行。