中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十章其他負(fù)債復(fù)習(xí)資料二
三、其他負(fù)債
(二)應(yīng)交消費(fèi)稅
(1)產(chǎn)品銷售。①將應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，繳納的消費(fèi)稅直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;②用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資、在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅計(jì)入有關(guān)成本。
(2)委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。①將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工消費(fèi)品的成本;②將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
(三)長(zhǎng)期借款
1.借入時(shí)
企業(yè)借入各種長(zhǎng)期借款，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按借款本金，貸記“長(zhǎng)期借款——本金”科目，按借貸雙方之間的差額，借記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目。(注：一般情況下，實(shí)際收到的款項(xiàng)與本金是一致的，不存在利息調(diào)整)
2.期末計(jì)提利息
在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，按借款本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目。
3.歸還時(shí)
企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款，按歸還的借款本金，借記“長(zhǎng)期借款——本金”科目，按轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目，按實(shí)際歸還的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目，按借貸雙方之間的差額，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目。
【例13】甲公司于2007年1月1日從工行借入100萬元，借期2年，年利率6%，利息按年在年末支付。
(1)2007年1月1日借入時(shí)
借：銀行存款100
貸：長(zhǎng)期借款——本金100
(2)2007年12月末支付利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等6
貸：銀行存款6
(3)2008年末還本付息時(shí)
借：長(zhǎng)期借款——本金100
財(cái)務(wù)費(fèi)用6
貸：銀行存款10
本章總結(jié)：本章應(yīng)注意應(yīng)付職工薪酬，因?yàn)檫@部分處理方法變化較大而又是常見業(yè)務(wù);應(yīng)付債券和長(zhǎng)期借款主要是利息處理。
三、其他負(fù)債
(二)應(yīng)交消費(fèi)稅
(1)產(chǎn)品銷售。①將應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，繳納的消費(fèi)稅直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;②用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資、在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅計(jì)入有關(guān)成本。
(2)委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。①將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工消費(fèi)品的成本;②將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
(三)長(zhǎng)期借款
1.借入時(shí)
企業(yè)借入各種長(zhǎng)期借款，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按借款本金，貸記“長(zhǎng)期借款——本金”科目，按借貸雙方之間的差額，借記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目。(注：一般情況下，實(shí)際收到的款項(xiàng)與本金是一致的，不存在利息調(diào)整)
2.期末計(jì)提利息
在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，按借款本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目。
3.歸還時(shí)
企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款，按歸還的借款本金，借記“長(zhǎng)期借款——本金”科目，按轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目，按實(shí)際歸還的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目，按借貸雙方之間的差額，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目。
【例13】甲公司于2007年1月1日從工行借入100萬元，借期2年，年利率6%，利息按年在年末支付。
(1)2007年1月1日借入時(shí)
借：銀行存款100
貸：長(zhǎng)期借款——本金100
(2)2007年12月末支付利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等6
貸：銀行存款6
(3)2008年末還本付息時(shí)
借：長(zhǎng)期借款——本金100
財(cái)務(wù)費(fèi)用6
貸：銀行存款10
本章總結(jié)：本章應(yīng)注意應(yīng)付職工薪酬，因?yàn)檫@部分處理方法變化較大而又是常見業(yè)務(wù);應(yīng)付債券和長(zhǎng)期借款主要是利息處理。