答案/提問]
正確答案:
①本事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)按調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理：
調(diào)整銷售收入：
借：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)收入） 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
貸：應(yīng)收賬款 585
調(diào)整銷售成本：
借：庫存商品 320
貸：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)成本） 320
調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額：
借：壞賬準(zhǔn)備 58.5
貸：以前年度損益調(diào)整（管理費(fèi)用） 58.5
調(diào)整應(yīng)交所得稅：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 （177.08×33%）58.44
貸：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用） 58.44
（應(yīng)納稅所得額=500—320—585×5‰=177.08萬元）
將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：
借：利潤分配——未分配利潤 63.06
貸：以前年度損益調(diào)整 （500—320—58.5—58.44）63.06
（因2004年的利潤尚未分配，故不調(diào)整盈余公積，而將上述調(diào)整的凈利潤一塊并入調(diào)整前的凈利潤后，統(tǒng)一進(jìn)行利潤分配。）
②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2004年10月2日簽訂，12月20日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過；但因?yàn)楣煽钗粗Ц叮蓹?quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不成立，華美公司在年末應(yīng)按持股70%確認(rèn)投資收益，按權(quán)益法進(jìn)行核算；華美公司未按權(quán)益核算是錯誤的，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)：
借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 4 200
貸：以前年度損益調(diào)整（投資收益） （6 000×70%）4 200
注：由于投資雙方所得稅率相等，因此稅法規(guī)定不交所得稅，所以此處沒有所得稅影響。
借：以前年度損益調(diào)整 4 200
貸：利潤分配——未分配利潤 4 200
③在2004年丁企業(yè)的財務(wù)狀況尚好，完全是期后發(fā)生,可作為非調(diào)整事項(xiàng)，賬務(wù)處理按2005年正常事項(xiàng)處理，在期末計提壞賬準(zhǔn)備：
借：管理費(fèi)用 590＝1000×60％－1000×1％
貸：壞賬準(zhǔn)備 590
④屬于非調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)的會計處理是：
借：待處理財產(chǎn)損溢 1 335
累計折舊 300
貸：固定資產(chǎn) 1 000
生產(chǎn)成本 550
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85
借：營業(yè)外支出 10
貸：銀行存款 10
⑤本事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后時期的重大會計差錯，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。
2005年2月，對工程進(jìn)度所做估計進(jìn)行調(diào)整調(diào)減收入5%：
借：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)收入）（500×5％） 25
貸：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)成本）（350×5％） 17.5
工程施工－合同毛利 7.5
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（25—17.5）×33% 2.48
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅） 2.48
（收入減少，所得稅尚未申報完成，可調(diào)減應(yīng)交所得稅。）
借：利潤分配——未分配利潤 5.02
貸：以前年度損益調(diào)整（25—17.5—2.48） 5.02
⑥現(xiàn)金股利和股票股利分配應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)，在董事會提出利潤分配方案時不進(jìn)行賬務(wù)處理。提取盈余公積按照調(diào)整事項(xiàng)處理，其賬務(wù)處理是：
調(diào)整后凈利潤=3 000—63.06+4 200—5.02=7 131.92（萬元）
借：利潤分配——提取法定盈余公積 （7 131.92×10%） 713.19
——提取法定公益金 （7 131.92×10%） 713.19
貸：盈余公積 1 426.38
借：利潤分配——未分配利潤 1 426.38
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 713.19
——提取法定公益金 713.19
（2）將上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和2004年度利潤表和利潤分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表（以最終結(jié)果填列）。
正確答案:
①本事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)按調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理：
調(diào)整銷售收入：
借：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)收入） 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
貸：應(yīng)收賬款 585
調(diào)整銷售成本：
借：庫存商品 320
貸：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)成本） 320
調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額：
借：壞賬準(zhǔn)備 58.5
貸：以前年度損益調(diào)整（管理費(fèi)用） 58.5
調(diào)整應(yīng)交所得稅：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 （177.08×33%）58.44
貸：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用） 58.44
（應(yīng)納稅所得額=500—320—585×5‰=177.08萬元）
將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：
借：利潤分配——未分配利潤 63.06
貸：以前年度損益調(diào)整 （500—320—58.5—58.44）63.06
（因2004年的利潤尚未分配，故不調(diào)整盈余公積，而將上述調(diào)整的凈利潤一塊并入調(diào)整前的凈利潤后，統(tǒng)一進(jìn)行利潤分配。）
②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2004年10月2日簽訂，12月20日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過；但因?yàn)楣煽钗粗Ц叮蓹?quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不成立，華美公司在年末應(yīng)按持股70%確認(rèn)投資收益，按權(quán)益法進(jìn)行核算；華美公司未按權(quán)益核算是錯誤的，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)：
借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 4 200
貸：以前年度損益調(diào)整（投資收益） （6 000×70%）4 200
注：由于投資雙方所得稅率相等，因此稅法規(guī)定不交所得稅，所以此處沒有所得稅影響。
借：以前年度損益調(diào)整 4 200
貸：利潤分配——未分配利潤 4 200
③在2004年丁企業(yè)的財務(wù)狀況尚好，完全是期后發(fā)生,可作為非調(diào)整事項(xiàng)，賬務(wù)處理按2005年正常事項(xiàng)處理，在期末計提壞賬準(zhǔn)備：
借：管理費(fèi)用 590＝1000×60％－1000×1％
貸：壞賬準(zhǔn)備 590
④屬于非調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)的會計處理是：
借：待處理財產(chǎn)損溢 1 335
累計折舊 300
貸：固定資產(chǎn) 1 000
生產(chǎn)成本 550
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85
借：營業(yè)外支出 10
貸：銀行存款 10
⑤本事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后時期的重大會計差錯，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。
2005年2月，對工程進(jìn)度所做估計進(jìn)行調(diào)整調(diào)減收入5%：
借：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)收入）（500×5％） 25
貸：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)成本）（350×5％） 17.5
工程施工－合同毛利 7.5
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（25—17.5）×33% 2.48
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅） 2.48
（收入減少，所得稅尚未申報完成，可調(diào)減應(yīng)交所得稅。）
借：利潤分配——未分配利潤 5.02
貸：以前年度損益調(diào)整（25—17.5—2.48） 5.02
⑥現(xiàn)金股利和股票股利分配應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)，在董事會提出利潤分配方案時不進(jìn)行賬務(wù)處理。提取盈余公積按照調(diào)整事項(xiàng)處理，其賬務(wù)處理是：
調(diào)整后凈利潤=3 000—63.06+4 200—5.02=7 131.92（萬元）
借：利潤分配——提取法定盈余公積 （7 131.92×10%） 713.19
——提取法定公益金 （7 131.92×10%） 713.19
貸：盈余公積 1 426.38
借：利潤分配——未分配利潤 1 426.38
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 713.19
——提取法定公益金 713.19
（2）將上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和2004年度利潤表和利潤分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表（以最終結(jié)果填列）。