三、判斷題(請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。每小題判斷結果正確的得1分。判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收益的確認，應滿足的條件包括：出售協(xié)議已獲股東大會（或股東會）批準通過；與購買方已辦理必要的財產(chǎn)交接手續(xù)，已取得購買價款的大部分（一般應超過50%）；企業(yè)已不能再從所持的股權中獲得利益和承擔風險等。（ ）
2、企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值。因此，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，也應按投資各方確認的價值，按其在注冊資本中所占份額計入實收資本，超過投資者在注冊資本中所占份額的部分計入資本公積。（ ）
3、按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)在對外提供財務會計報告時，對于報告期末盤虧的存貨，如未得到批準，可不作賬務處理。（ ）
4、采用分期收款銷售時，無論是否符合收入確認的條件，都應按合同約定的收款日期分期確認收入。（ ）
5、企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務相關的銷售合同所產(chǎn)生的應收債權以不附有追索權的形式出售給銀行等金融機構的，企業(yè)對此項應收債權也應計提壞賬準備。（ ）
6、無形資產(chǎn)的攤銷一經(jīng)確定，不得任意變更。因為客觀經(jīng)濟環(huán)境改變確實需要變更攤銷年限的，應將該變更作為會計政策變更處理；否則，應視作濫用會計政策變更，視同重大會計差錯處理。
7、由于以前期間錯誤地運用了會計估計，在本期中間發(fā)現(xiàn)，應當予以更正，這種更正也屬于會計估計變更的一種形式。（ ）
8、資產(chǎn)負債表日后事項必須在會計報表附注中進行披露。（ ）
9、如果“短期投資跌價準備”科目本期發(fā)生額為零時，資產(chǎn)負債表的“短期投資”項目的金額等于短期投資的賬面余額。（ ）
10、預算會計中的固定資產(chǎn)不計提折舊。（ ）
四、計算題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司中。（1）2003年1月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議：A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額30%，收購價款22000萬元。2003年2月1日股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會通過。2003年4月1日辦理完畢有關股權轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款22000萬元。A公司對C公司投資采用權益法核算，股權投資差額按10年攤銷。2003年4月1日C公司所有者權益總額為62000萬元，其中包括2003年1—3月凈利潤500萬元。（2）2003年4月16日C公司宣告分配2002年度現(xiàn)金股利5000萬元，2003年4月26日為除權日。2003年度末C公司實現(xiàn)凈利潤10000萬元。（3）2004年3月15日C公司宣告分配2003年現(xiàn)金股利6000萬元，2004年3月25日為除權日，2004年度末C公司發(fā)生凈虧損25000萬元。（4）2005年6月1日A公司與乙公司簽訂協(xié)議；A公司收購乙公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額10%，收購價款2910萬元。2005年9月1日股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和乙企業(yè)股東大會通過。2005年10月1日辦理完畢有關股權轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款2910萬元，另支付稅費90萬元。2005年1月至10月凈利潤為零。要求：根據(jù)以上資料，編制各年有關投資的會計分錄。
2、甲股份有限公司（下稱甲公司中）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需繳納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅稅率為33%。 2005年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2月5日甲公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地使用權的賬面余值為2000萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格為2500萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按5%交納營業(yè)稅，換入的原材料公允價值和計稅價格為2200萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為374萬元，因材料價值較低，交換中對方企業(yè)按協(xié)議補付了銀行存款300萬元。（2）6月30日，按規(guī)定計提各項資產(chǎn)的減值準備。上述原材料領用后，截止到6月30日，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價也相對下降。假設利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價總額由1050萬元下降到950萬元，但生產(chǎn)成本仍為970萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投放170萬元，估計銷售費用及相關稅金為15萬元。（3）8月15，因甲公司欠某企業(yè)的原材料款1000萬元不能如期歸還，遂與對方達成債務重組協(xié)議： ①用銀行存款歸還欠款50萬元 ②用上述原材料的一半歸還欠款，相應的公允價值和計稅價格為350萬元； ③用所持某上市公司股票80萬元股歸還欠款，股票的賬面價值為240萬元，作為短期投資反映在賬中，沒有計提短期投資跌價準備，債務重組日的收盤價為500萬元。假設在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)費，已解除債權債務關系。（4）12月31日，按規(guī)定計提存貨跌價準備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預計售價為700萬元，相關的銷售費用和稅金為20萬元，預計生產(chǎn)成本600萬元；原材料的賬面成本為400萬元，市場購買價格為380萬元。【要求】（1）分析甲公司2月5日以上土地置換原材料是否為非貨幣性交易？如果屬于非貨幣性交易，計算換入的原材料的入賬價值。（2）計算甲公司6月30日原材料應計提的存貨跌價準備。（3）計算甲公司8月15日債務重組應計入資本公積或當期損益的金額。（4）計算甲公司12月31日原材料應計提的存貨跌價準備
3、甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率17％.2003～2006年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務: （1）2003年12月5日接受乙公司捐贈的管理用設備一臺，用于公司管理部門的經(jīng)營管理。該設備在捐贈方提供的發(fā)票上注明的價款為500萬元（含增值稅），甲公司中用銀行存款支付運輸費2萬元，甲公司當月投入使用，預計使用年限10年，預計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2003年起，甲公司每年利潤總額均為100萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅費用，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項。該設備計提減值后不改變預計固定資產(chǎn)使用年限和預計凈殘值。（2）2003年12月31日，該設備預計可收回金額為450萬元。（3）2004年1月20日，甲公司完成2003年所得稅申報，并交納了所得稅。（4）2004年12月31日，該設備預計可收回金額為410萬元（5）2005年1月1日，甲公司對該設備支付財產(chǎn)保險費1萬元；7月4日，該設備發(fā)維修費7萬元，其中發(fā)生人工費2萬元，支付配件費5萬元；12月31日，該設備預計可收回金額為390萬元。（6）2006年12月20日，因甲公司急需某種原材料無法進貨，遂用該設備從丁企業(yè)中換入原材料50噸，另外支付丁企業(yè)120萬元。交換日該設備的公允價值為340萬元，丁公司開具的增值稅發(fā)票載明的價款為393.16萬元，增值稅額66.84萬元?！疽蟆浚?）計算固定資產(chǎn)的入賬價值。（2）根據(jù)上述資料計算該固定資產(chǎn)計入管理費用的折舊額、年末計提的固定資產(chǎn)減值準備、應交所得稅、所得稅費用，將計算結果填列下表：單位：萬元
（3）判斷用設備換入原材料是否屬于非貨幣性交易；分析此筆交易對本年損益是否有影響。（4）計算2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務有關的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”的金額。
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、東方公司適用的所得稅稅率均為33％，采用債務法核算所得稅，按凈利潤的10％計提法定盈余公積，按凈利潤的5％計提法定公益金。此外，東方公司兩年間還發(fā)生過以下事項：（1）2004年5月10日接受某機構捐贈設備一臺，未取得相關憑據(jù)，類似的設備市價為625000元，估計八成新。在取得設備后另外還發(fā)生安裝調(diào)試費用10000元。假設東方公司不存在歷年未彌補的虧損。（2）2005年1月10日，取得一項技術改造撥款1500000元，該項目于2005年9月30日完成。技改過程中，發(fā)生各項費用600000元，增加資產(chǎn)價值900000元。（3）由于考慮到技術進步因素，自2005年1月1日起將一套辦公自動化設備的使用年限改為5年。該套設備系2002年12月28日購入并投入使用，原價為890000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊，凈殘值為10000。（4）由于發(fā)生財務困難，兩年前從某銀行借入的50000000元，年利率為6％，到期一次還本付息的一筆借款暫時無法支付。2005年11月15日，與銀行達成債務重組協(xié)議如下： ①豁免東方公司所有積欠付息。 ②東方公司用一批產(chǎn)品、一輛小轎車和某一地塊的土地使用權抵償債務。用于償債的產(chǎn)品成本為12000000元，市場價格和計稅價格均為15000000元；小轎車的原價為900000元，累計折舊為250000元，公允價值為500000元；土地使用權的賬面價值為36800000元，公允價值為40000000元。各項資產(chǎn)均未計提減值準備。假定與債務重組有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉(zhuǎn)及相關法律手續(xù)均于2005年12月1日辦理完畢。假設整個交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅外其他相關稅費。（5）2005年6月30日發(fā)現(xiàn)，2004年1月初購入的一項專利權未曾攤銷。為購買該項專利權，東方公司共支付了價款及相關稅費200000元。該專利權的有效年限為10年。假設此項會計差錯已達到重要性要求。要求：（1）為東方公司編制2004年與接受捐贈業(yè)務相關的會計分錄。（2）確定東方公司債務重組完成日，并編制債務重組完成日必要的會計分錄。（3）計算東方公司該套辦公自動化設備2005年應計提的折舊額，并說明上述會計估計變更對東方公司2005年度應交所得稅、所得稅費用和凈利潤的影響額（假定不考慮其他因素的影響。列出計算過程）。（4）為東方公司編制上述會計差錯更正相關的會計分錄，并填列2005年和2004年兩年期比較報表的相關報表項目調(diào)整欄。（用“＋”和“－”符號注意調(diào)整增加或調(diào)整減少）。資產(chǎn)負債表
利潤表
2、甲股份有限公司（本題下稱甲公司）是一家上市公司，適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。甲公司2004年度財務報告于2005年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。以下是甲公司2004年至2005年度3月31日發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理：（1）甲公司自2004年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，并對一臺管理用設備的預計使用年限由10年變更為7年，該設備系2002年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2004年年末未發(fā)生減值。該設備的預計凈值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不變。假定該設備投原預計使用年限、預計凈殘值以年限平均法計提折舊可在應納稅所得額時準予扣抵。按照執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而對固定資產(chǎn)預計使用年限和預計凈殘值所做的變更應作為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進行處理。（2）2005年1月25日，甲公司獲悉其擁有30％股權的乙企業(yè)的經(jīng)營情況進一步惡化，估計至多可收回320萬元，該項長期股權投資甲公司是在三年前取得的，至2004年年末，賬面成本500萬元，無股權投資差額。2004年12月31日，甲公司在得知乙企業(yè)經(jīng)營狀況惡化，估計其對乙企業(yè)的長期股權投資未來可收回金額低于賬面成本的情況下已計提100萬元的減值準備。（3）2005年2月15日，收到退回的一批產(chǎn)品，該產(chǎn)品系2004年12月銷售給乙公司。該批產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為300萬元，銷售成本為180萬，貨款尚未收到。甲公司已為該項應收賬款計提了10％的壞賬準備。乙公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)型號與合同不符，遂將該產(chǎn)品退回甲公司。甲公司同時也收到了乙公司所退還的增值稅專用發(fā)票。（假定5‰以內(nèi)計提的壞賬準備可以稅前扣除）（4）2005年2月17日發(fā)生一起交通事故，預計公司很可能需賠償100萬元。同時基本確定可以從保險公司取得賠償40萬元。至2004年度財務會計報告批準報出前，該事件法院尚未判決。（5）2005年2月18日，公司發(fā)現(xiàn)2004年初增加的一臺管理用設備少提折舊0.1萬元；2005年3月2日又發(fā)現(xiàn)2004年初取得的一項無形資產(chǎn)未曾攤銷過，該項無形資產(chǎn)每年應攤銷的金額10萬元。上述兩項差額對報表使用者理解公司會計信息的影響是：前一項無重大影響，后一項有重大影響。（6）2004年6月出售給丙公司產(chǎn)品形成的應收賬款100萬元，因丙公司財務困難一直未收到。年末與丙公司達成債務重組協(xié)議，丙公司用其一批成本90萬元的產(chǎn)品抵付該項貨款，該產(chǎn)品市價為85萬元，丙公司未計提存貨跌價準備。丙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率17％。2005年3月9日，甲公司收到該抵債產(chǎn)品，驗收入庫并辦妥相關手續(xù)。甲公司在2004年12月31日已對該項應收賬款計提了20％的壞賬準備。（7）2004年12月1日，甲公司將需要安裝和調(diào)試的商品運抵購買方，合同約定2005年3月10日開始安裝，并于3月30日安裝調(diào)試完畢。甲公司于2005年3月30日確認了該商品500萬元的收入，并結轉(zhuǎn)了其成本380萬元。假定：（1）甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。（2）上述各項交易或事項，除已單獨說明外均具有重大影響。要求：（1）確定上述7個交易或事項中哪些是資產(chǎn)負債表日后表項，并進一步明確調(diào)整事項和非調(diào)整事項。（2）指出甲公司對交易（7）的會計處理正確嗎？若你認為不正確，請說明理由。（3）編制交易或事項（1）～（7）必要的會計分錄。（4）根據(jù)上述處理，調(diào)整2004年度利潤表項目。利潤表 2004年度
=====================================試題答案==========================================
一、單項選擇題(多選、錯選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。)
1、答案:D
解析:73500+30000—15000—45000=43500
2、答案:B
解析:年末企業(yè)對該合同應確認的收入為21×8/（8+4）=14萬元
3、答案:A
解析:售后回購遵循的是實質(zhì)重于形式原則。
4、答案:A
解析:無形資產(chǎn)的成本應自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期攤銷，攤銷方法為直線法，殘值應假定為零，企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應將所得價款與該無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。轉(zhuǎn)讓時，已攤銷的無形資產(chǎn)為：600÷5÷12×（9+12+2）=230（萬元），計入當期損益為：300—（600—230）—300×5%= —85（萬元）
5、答案:A
解析:轉(zhuǎn)讓時該債券的賬面價值為：1500+150—24—30=1596（萬元），則轉(zhuǎn)讓投資的收益為1560—1596= —36（萬元）
6、答案:B
解析:改良后應確認的原值=600—360+85=325（萬元）；超過可收回金額的部分=325—300=25（萬元）計入營業(yè)外支出；可以資本化的后續(xù)支出=85—25=60（萬元）
7、答案:B
解析:（7500－2500）/20＋220/5＝294萬元。
8、答案:D
解析:接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出影響固定資產(chǎn)計價，不影響資本公積。會計上計入“資本公積”科目的金額＝800÷5×（1－33％）＝107.2（萬元）
9、答案:A
解析:出租無形資產(chǎn)發(fā)生的服務費應記入“其他業(yè)務支出”賬戶。
10、答案:Ｂ
解析:本期正常銷售Ａ產(chǎn)品對非關聯(lián)方銷售的比例為25％（500件÷2000件），因此應按對非關聯(lián)方銷售的加權平均價格作為對關聯(lián)方之間同類交易的計量基礎，并將按此價格確定的金額確認為收入
關聯(lián)交易部分應確認的收入總額
＝1500×0.9＝1350（萬元）
非關聯(lián)方交易部分應確認的收入總額
＝500×0.9＝450（萬元）
故甲公司本期銷售Ａ產(chǎn)品應確認的收入總額為1800萬元
1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收益的確認，應滿足的條件包括：出售協(xié)議已獲股東大會（或股東會）批準通過；與購買方已辦理必要的財產(chǎn)交接手續(xù)，已取得購買價款的大部分（一般應超過50%）；企業(yè)已不能再從所持的股權中獲得利益和承擔風險等。（ ）
2、企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值。因此，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，也應按投資各方確認的價值，按其在注冊資本中所占份額計入實收資本，超過投資者在注冊資本中所占份額的部分計入資本公積。（ ）
3、按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)在對外提供財務會計報告時，對于報告期末盤虧的存貨，如未得到批準，可不作賬務處理。（ ）
4、采用分期收款銷售時，無論是否符合收入確認的條件，都應按合同約定的收款日期分期確認收入。（ ）
5、企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務相關的銷售合同所產(chǎn)生的應收債權以不附有追索權的形式出售給銀行等金融機構的，企業(yè)對此項應收債權也應計提壞賬準備。（ ）
6、無形資產(chǎn)的攤銷一經(jīng)確定，不得任意變更。因為客觀經(jīng)濟環(huán)境改變確實需要變更攤銷年限的，應將該變更作為會計政策變更處理；否則，應視作濫用會計政策變更，視同重大會計差錯處理。
7、由于以前期間錯誤地運用了會計估計，在本期中間發(fā)現(xiàn)，應當予以更正，這種更正也屬于會計估計變更的一種形式。（ ）
8、資產(chǎn)負債表日后事項必須在會計報表附注中進行披露。（ ）
9、如果“短期投資跌價準備”科目本期發(fā)生額為零時，資產(chǎn)負債表的“短期投資”項目的金額等于短期投資的賬面余額。（ ）
10、預算會計中的固定資產(chǎn)不計提折舊。（ ）
四、計算題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司中。（1）2003年1月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議：A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額30%，收購價款22000萬元。2003年2月1日股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會通過。2003年4月1日辦理完畢有關股權轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款22000萬元。A公司對C公司投資采用權益法核算，股權投資差額按10年攤銷。2003年4月1日C公司所有者權益總額為62000萬元，其中包括2003年1—3月凈利潤500萬元。（2）2003年4月16日C公司宣告分配2002年度現(xiàn)金股利5000萬元，2003年4月26日為除權日。2003年度末C公司實現(xiàn)凈利潤10000萬元。（3）2004年3月15日C公司宣告分配2003年現(xiàn)金股利6000萬元，2004年3月25日為除權日，2004年度末C公司發(fā)生凈虧損25000萬元。（4）2005年6月1日A公司與乙公司簽訂協(xié)議；A公司收購乙公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額10%，收購價款2910萬元。2005年9月1日股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和乙企業(yè)股東大會通過。2005年10月1日辦理完畢有關股權轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款2910萬元，另支付稅費90萬元。2005年1月至10月凈利潤為零。要求：根據(jù)以上資料，編制各年有關投資的會計分錄。
2、甲股份有限公司（下稱甲公司中）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需繳納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅稅率為33%。 2005年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2月5日甲公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地使用權的賬面余值為2000萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格為2500萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按5%交納營業(yè)稅，換入的原材料公允價值和計稅價格為2200萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為374萬元，因材料價值較低，交換中對方企業(yè)按協(xié)議補付了銀行存款300萬元。（2）6月30日，按規(guī)定計提各項資產(chǎn)的減值準備。上述原材料領用后，截止到6月30日，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價也相對下降。假設利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價總額由1050萬元下降到950萬元，但生產(chǎn)成本仍為970萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投放170萬元，估計銷售費用及相關稅金為15萬元。（3）8月15，因甲公司欠某企業(yè)的原材料款1000萬元不能如期歸還，遂與對方達成債務重組協(xié)議： ①用銀行存款歸還欠款50萬元 ②用上述原材料的一半歸還欠款，相應的公允價值和計稅價格為350萬元； ③用所持某上市公司股票80萬元股歸還欠款，股票的賬面價值為240萬元，作為短期投資反映在賬中，沒有計提短期投資跌價準備，債務重組日的收盤價為500萬元。假設在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)費，已解除債權債務關系。（4）12月31日，按規(guī)定計提存貨跌價準備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預計售價為700萬元，相關的銷售費用和稅金為20萬元，預計生產(chǎn)成本600萬元；原材料的賬面成本為400萬元，市場購買價格為380萬元。【要求】（1）分析甲公司2月5日以上土地置換原材料是否為非貨幣性交易？如果屬于非貨幣性交易，計算換入的原材料的入賬價值。（2）計算甲公司6月30日原材料應計提的存貨跌價準備。（3）計算甲公司8月15日債務重組應計入資本公積或當期損益的金額。（4）計算甲公司12月31日原材料應計提的存貨跌價準備
3、甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率17％.2003～2006年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務: （1）2003年12月5日接受乙公司捐贈的管理用設備一臺，用于公司管理部門的經(jīng)營管理。該設備在捐贈方提供的發(fā)票上注明的價款為500萬元（含增值稅），甲公司中用銀行存款支付運輸費2萬元，甲公司當月投入使用，預計使用年限10年，預計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2003年起，甲公司每年利潤總額均為100萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅費用，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項。該設備計提減值后不改變預計固定資產(chǎn)使用年限和預計凈殘值。（2）2003年12月31日，該設備預計可收回金額為450萬元。（3）2004年1月20日，甲公司完成2003年所得稅申報，并交納了所得稅。（4）2004年12月31日，該設備預計可收回金額為410萬元（5）2005年1月1日，甲公司對該設備支付財產(chǎn)保險費1萬元；7月4日，該設備發(fā)維修費7萬元，其中發(fā)生人工費2萬元，支付配件費5萬元；12月31日，該設備預計可收回金額為390萬元。（6）2006年12月20日，因甲公司急需某種原材料無法進貨，遂用該設備從丁企業(yè)中換入原材料50噸，另外支付丁企業(yè)120萬元。交換日該設備的公允價值為340萬元，丁公司開具的增值稅發(fā)票載明的價款為393.16萬元，增值稅額66.84萬元?！疽蟆浚?）計算固定資產(chǎn)的入賬價值。（2）根據(jù)上述資料計算該固定資產(chǎn)計入管理費用的折舊額、年末計提的固定資產(chǎn)減值準備、應交所得稅、所得稅費用，將計算結果填列下表：單位：萬元
（3）判斷用設備換入原材料是否屬于非貨幣性交易；分析此筆交易對本年損益是否有影響。（4）計算2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務有關的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”的金額。
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、東方公司適用的所得稅稅率均為33％，采用債務法核算所得稅，按凈利潤的10％計提法定盈余公積，按凈利潤的5％計提法定公益金。此外，東方公司兩年間還發(fā)生過以下事項：（1）2004年5月10日接受某機構捐贈設備一臺，未取得相關憑據(jù)，類似的設備市價為625000元，估計八成新。在取得設備后另外還發(fā)生安裝調(diào)試費用10000元。假設東方公司不存在歷年未彌補的虧損。（2）2005年1月10日，取得一項技術改造撥款1500000元，該項目于2005年9月30日完成。技改過程中，發(fā)生各項費用600000元，增加資產(chǎn)價值900000元。（3）由于考慮到技術進步因素，自2005年1月1日起將一套辦公自動化設備的使用年限改為5年。該套設備系2002年12月28日購入并投入使用，原價為890000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊，凈殘值為10000。（4）由于發(fā)生財務困難，兩年前從某銀行借入的50000000元，年利率為6％，到期一次還本付息的一筆借款暫時無法支付。2005年11月15日，與銀行達成債務重組協(xié)議如下： ①豁免東方公司所有積欠付息。 ②東方公司用一批產(chǎn)品、一輛小轎車和某一地塊的土地使用權抵償債務。用于償債的產(chǎn)品成本為12000000元，市場價格和計稅價格均為15000000元；小轎車的原價為900000元，累計折舊為250000元，公允價值為500000元；土地使用權的賬面價值為36800000元，公允價值為40000000元。各項資產(chǎn)均未計提減值準備。假定與債務重組有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉(zhuǎn)及相關法律手續(xù)均于2005年12月1日辦理完畢。假設整個交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅外其他相關稅費。（5）2005年6月30日發(fā)現(xiàn)，2004年1月初購入的一項專利權未曾攤銷。為購買該項專利權，東方公司共支付了價款及相關稅費200000元。該專利權的有效年限為10年。假設此項會計差錯已達到重要性要求。要求：（1）為東方公司編制2004年與接受捐贈業(yè)務相關的會計分錄。（2）確定東方公司債務重組完成日，并編制債務重組完成日必要的會計分錄。（3）計算東方公司該套辦公自動化設備2005年應計提的折舊額，并說明上述會計估計變更對東方公司2005年度應交所得稅、所得稅費用和凈利潤的影響額（假定不考慮其他因素的影響。列出計算過程）。（4）為東方公司編制上述會計差錯更正相關的會計分錄，并填列2005年和2004年兩年期比較報表的相關報表項目調(diào)整欄。（用“＋”和“－”符號注意調(diào)整增加或調(diào)整減少）。資產(chǎn)負債表
利潤表
2、甲股份有限公司（本題下稱甲公司）是一家上市公司，適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。甲公司2004年度財務報告于2005年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。以下是甲公司2004年至2005年度3月31日發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理：（1）甲公司自2004年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，并對一臺管理用設備的預計使用年限由10年變更為7年，該設備系2002年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2004年年末未發(fā)生減值。該設備的預計凈值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不變。假定該設備投原預計使用年限、預計凈殘值以年限平均法計提折舊可在應納稅所得額時準予扣抵。按照執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而對固定資產(chǎn)預計使用年限和預計凈殘值所做的變更應作為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進行處理。（2）2005年1月25日，甲公司獲悉其擁有30％股權的乙企業(yè)的經(jīng)營情況進一步惡化，估計至多可收回320萬元，該項長期股權投資甲公司是在三年前取得的，至2004年年末，賬面成本500萬元，無股權投資差額。2004年12月31日，甲公司在得知乙企業(yè)經(jīng)營狀況惡化，估計其對乙企業(yè)的長期股權投資未來可收回金額低于賬面成本的情況下已計提100萬元的減值準備。（3）2005年2月15日，收到退回的一批產(chǎn)品，該產(chǎn)品系2004年12月銷售給乙公司。該批產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為300萬元，銷售成本為180萬，貨款尚未收到。甲公司已為該項應收賬款計提了10％的壞賬準備。乙公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)型號與合同不符，遂將該產(chǎn)品退回甲公司。甲公司同時也收到了乙公司所退還的增值稅專用發(fā)票。（假定5‰以內(nèi)計提的壞賬準備可以稅前扣除）（4）2005年2月17日發(fā)生一起交通事故，預計公司很可能需賠償100萬元。同時基本確定可以從保險公司取得賠償40萬元。至2004年度財務會計報告批準報出前，該事件法院尚未判決。（5）2005年2月18日，公司發(fā)現(xiàn)2004年初增加的一臺管理用設備少提折舊0.1萬元；2005年3月2日又發(fā)現(xiàn)2004年初取得的一項無形資產(chǎn)未曾攤銷過，該項無形資產(chǎn)每年應攤銷的金額10萬元。上述兩項差額對報表使用者理解公司會計信息的影響是：前一項無重大影響，后一項有重大影響。（6）2004年6月出售給丙公司產(chǎn)品形成的應收賬款100萬元，因丙公司財務困難一直未收到。年末與丙公司達成債務重組協(xié)議，丙公司用其一批成本90萬元的產(chǎn)品抵付該項貨款，該產(chǎn)品市價為85萬元，丙公司未計提存貨跌價準備。丙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率17％。2005年3月9日，甲公司收到該抵債產(chǎn)品，驗收入庫并辦妥相關手續(xù)。甲公司在2004年12月31日已對該項應收賬款計提了20％的壞賬準備。（7）2004年12月1日，甲公司將需要安裝和調(diào)試的商品運抵購買方，合同約定2005年3月10日開始安裝，并于3月30日安裝調(diào)試完畢。甲公司于2005年3月30日確認了該商品500萬元的收入，并結轉(zhuǎn)了其成本380萬元。假定：（1）甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。（2）上述各項交易或事項，除已單獨說明外均具有重大影響。要求：（1）確定上述7個交易或事項中哪些是資產(chǎn)負債表日后表項，并進一步明確調(diào)整事項和非調(diào)整事項。（2）指出甲公司對交易（7）的會計處理正確嗎？若你認為不正確，請說明理由。（3）編制交易或事項（1）～（7）必要的會計分錄。（4）根據(jù)上述處理，調(diào)整2004年度利潤表項目。利潤表 2004年度
=====================================試題答案==========================================
一、單項選擇題(多選、錯選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。)
1、答案:D
解析:73500+30000—15000—45000=43500
2、答案:B
解析:年末企業(yè)對該合同應確認的收入為21×8/（8+4）=14萬元
3、答案:A
解析:售后回購遵循的是實質(zhì)重于形式原則。
4、答案:A
解析:無形資產(chǎn)的成本應自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期攤銷，攤銷方法為直線法，殘值應假定為零，企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應將所得價款與該無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。轉(zhuǎn)讓時，已攤銷的無形資產(chǎn)為：600÷5÷12×（9+12+2）=230（萬元），計入當期損益為：300—（600—230）—300×5%= —85（萬元）
5、答案:A
解析:轉(zhuǎn)讓時該債券的賬面價值為：1500+150—24—30=1596（萬元），則轉(zhuǎn)讓投資的收益為1560—1596= —36（萬元）
6、答案:B
解析:改良后應確認的原值=600—360+85=325（萬元）；超過可收回金額的部分=325—300=25（萬元）計入營業(yè)外支出；可以資本化的后續(xù)支出=85—25=60（萬元）
7、答案:B
解析:（7500－2500）/20＋220/5＝294萬元。
8、答案:D
解析:接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出影響固定資產(chǎn)計價，不影響資本公積。會計上計入“資本公積”科目的金額＝800÷5×（1－33％）＝107.2（萬元）
9、答案:A
解析:出租無形資產(chǎn)發(fā)生的服務費應記入“其他業(yè)務支出”賬戶。
10、答案:Ｂ
解析:本期正常銷售Ａ產(chǎn)品對非關聯(lián)方銷售的比例為25％（500件÷2000件），因此應按對非關聯(lián)方銷售的加權平均價格作為對關聯(lián)方之間同類交易的計量基礎，并將按此價格確定的金額確認為收入
關聯(lián)交易部分應確認的收入總額
＝1500×0.9＝1350（萬元）
非關聯(lián)方交易部分應確認的收入總額
＝500×0.9＝450（萬元）
故甲公司本期銷售Ａ產(chǎn)品應確認的收入總額為1800萬元