一、單項選擇題(多選、錯選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。)
1、甲公司2004年1月1日成立并開始采用賬齡分析法計提壞賬準備。2004年年末應收賬款余額750萬元，其中1個月內未到期應收賬款300萬元，計提準備比例1％，1個月以上逾期應收賬款450萬元，計提準備比例5％；2005年6月確認壞賬損失4.5萬元，2005年11月收回已作為壞賬損失處理的應收賬款3萬元，2005年年末應收賬款余額600萬元，其中1個月內未到期應收賬款300萬元、1個月以上逾期應收賬款也為300萬元，計提準備比例同上年，該企業(yè)2005年提取壞賬準備的金額是（ ）萬元。 [答案/提問]
A、25.5
B、－6
C、－18
D、18
× 正確答案:B
解析:2005年壞賬準備的期初余額＝300×1％+450×5％＝25.5（萬元）
2005年壞賬準備的期末余額＝300×1％+300×5％＝18（萬元）
因為：
壞賬準備期初余額+本期計提的壞賬準備+收回的壞賬－確認的壞賬＝壞賬準備期末余額
所以：
本期計提壞賬準備＝壞賬準備期末余額－壞賬準備期初余額－收回的壞賬+確認的壞賬
＝18－25.5－3+4.5＝－6（萬元）
2、甲公司于2003年1月購入一項商標權，合計支付價款80萬元，合同規(guī)定受益年限為8年。2005年3月，注冊會計師對該公司進行審計，發(fā)現(xiàn)甲公司2003年末應提減值準備3.5萬元，實際提取減值準備21萬元，經查甲公司的做法屬于濫用會計政策人為調節(jié)利潤，應予調整；2004年不需補提。根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，該項會計調整對2004年度稅前利潤的影響凈額為（ ）萬元。（甲公司2004年度財務會計報告報出日為2005年4月20日） [答案/提問]
A、－2.5
B、2.5
C、15
D、17.5
× 正確答案:A
解析:（1）2003年末應計提減值準備3.5萬元；2003年度實際提取的減值準備21萬元；
多計提減值準備21－3.5＝17.5（萬元）
（2）相關會計分錄為：
借：無形資產減值準備 17.5
貸：以前年度損益調整－調整2003年營業(yè)外支出 17.5
該分錄不影響04年的稅前利潤，影響04年利潤分配表的的年初未分配利潤。
借：以前年度損益調整－調整2004年管理費用 17.5÷（8年－1年）＝2.5
貸：無形資產 2.5
該分錄影響04年利潤表的管理費用，因此影響04年的稅前利潤。
3、某公司對外轉讓一項土地使用權，取得的收入為900000元，土地使用權的賬面價值為560000元，轉讓時以現(xiàn)金支付轉讓費30000元，支付稅金45000元，此項業(yè)務在現(xiàn)金流量表中應（ ）。 [答案/提問]
A、在“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”和“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”兩個項目中分別填列900000元、75000元
B、在“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”和“支付的各項稅費”兩個項目中分別填列900000元、75000元
C、在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額”項目中填列825000元
D、在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額”項目中填列265000元
× 正確答案:C
解析:900000－30000－45000＝825000
4、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％，采用債務法核算所得稅，所得稅稅率為33％。2004年6月將其生產的產品通過中國紅十字會向災區(qū)捐贈。該產品賬面成本為150萬元，售價為210萬元，未計提存貨跌價準備。2004年甲公司按照會計制度計算的會計利潤為2250萬元。不考慮其他納稅調整項目。則所得稅為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、2423.1
B、799.59
C、0
D、2495.7
× 正確答案:B
解析:設2004年度應納稅所得額為X
X＝2250＋210－150＋（150+210×17％）－X×3％
X＋X×3％＝2495.7（萬元）
2004年度應納稅所得額＝2423.01（萬元）
2004年度應交所得稅＝2423.01×33％＝799.59（萬元）
借：所得稅 799.59
貸：應交稅金－應交所得稅 799.59
5、甲公司以一項專利換入乙公司一臺設備，換出專利權的攤余價值為76萬元，已提減值準備為10萬元，公允價值為60萬元；換入設備的公允價值為56萬元，甲公司收到補價4萬元。換出無形資產應交的營業(yè)稅及教育費附加為3.21萬元，則甲公司換入設備時應確認的非貨幣性交易損益為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、—0.614
B、—0.4
C、—0.186
D、0
× 正確答案:A
解析:甲公司收到補價4萬元，應確認的非貨幣性交易損益＝補價×（換出資產的公允價值—換出資產的賬面價值—應交的稅金及教育費附加）/換出資產的公允價值＝4×[60—（76—10）—3.21]/60= —0.614（萬元）
1、甲公司2004年1月1日成立并開始采用賬齡分析法計提壞賬準備。2004年年末應收賬款余額750萬元，其中1個月內未到期應收賬款300萬元，計提準備比例1％，1個月以上逾期應收賬款450萬元，計提準備比例5％；2005年6月確認壞賬損失4.5萬元，2005年11月收回已作為壞賬損失處理的應收賬款3萬元，2005年年末應收賬款余額600萬元，其中1個月內未到期應收賬款300萬元、1個月以上逾期應收賬款也為300萬元，計提準備比例同上年，該企業(yè)2005年提取壞賬準備的金額是（ ）萬元。 [答案/提問]
A、25.5
B、－6
C、－18
D、18
× 正確答案:B
解析:2005年壞賬準備的期初余額＝300×1％+450×5％＝25.5（萬元）
2005年壞賬準備的期末余額＝300×1％+300×5％＝18（萬元）
因為：
壞賬準備期初余額+本期計提的壞賬準備+收回的壞賬－確認的壞賬＝壞賬準備期末余額
所以：
本期計提壞賬準備＝壞賬準備期末余額－壞賬準備期初余額－收回的壞賬+確認的壞賬
＝18－25.5－3+4.5＝－6（萬元）
2、甲公司于2003年1月購入一項商標權，合計支付價款80萬元，合同規(guī)定受益年限為8年。2005年3月，注冊會計師對該公司進行審計，發(fā)現(xiàn)甲公司2003年末應提減值準備3.5萬元，實際提取減值準備21萬元，經查甲公司的做法屬于濫用會計政策人為調節(jié)利潤，應予調整；2004年不需補提。根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，該項會計調整對2004年度稅前利潤的影響凈額為（ ）萬元。（甲公司2004年度財務會計報告報出日為2005年4月20日） [答案/提問]
A、－2.5
B、2.5
C、15
D、17.5
× 正確答案:A
解析:（1）2003年末應計提減值準備3.5萬元；2003年度實際提取的減值準備21萬元；
多計提減值準備21－3.5＝17.5（萬元）
（2）相關會計分錄為：
借：無形資產減值準備 17.5
貸：以前年度損益調整－調整2003年營業(yè)外支出 17.5
該分錄不影響04年的稅前利潤，影響04年利潤分配表的的年初未分配利潤。
借：以前年度損益調整－調整2004年管理費用 17.5÷（8年－1年）＝2.5
貸：無形資產 2.5
該分錄影響04年利潤表的管理費用，因此影響04年的稅前利潤。
3、某公司對外轉讓一項土地使用權，取得的收入為900000元，土地使用權的賬面價值為560000元，轉讓時以現(xiàn)金支付轉讓費30000元，支付稅金45000元，此項業(yè)務在現(xiàn)金流量表中應（ ）。 [答案/提問]
A、在“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”和“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”兩個項目中分別填列900000元、75000元
B、在“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”和“支付的各項稅費”兩個項目中分別填列900000元、75000元
C、在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額”項目中填列825000元
D、在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額”項目中填列265000元
× 正確答案:C
解析:900000－30000－45000＝825000
4、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％，采用債務法核算所得稅，所得稅稅率為33％。2004年6月將其生產的產品通過中國紅十字會向災區(qū)捐贈。該產品賬面成本為150萬元，售價為210萬元，未計提存貨跌價準備。2004年甲公司按照會計制度計算的會計利潤為2250萬元。不考慮其他納稅調整項目。則所得稅為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、2423.1
B、799.59
C、0
D、2495.7
× 正確答案:B
解析:設2004年度應納稅所得額為X
X＝2250＋210－150＋（150+210×17％）－X×3％
X＋X×3％＝2495.7（萬元）
2004年度應納稅所得額＝2423.01（萬元）
2004年度應交所得稅＝2423.01×33％＝799.59（萬元）
借：所得稅 799.59
貸：應交稅金－應交所得稅 799.59
5、甲公司以一項專利換入乙公司一臺設備，換出專利權的攤余價值為76萬元，已提減值準備為10萬元，公允價值為60萬元；換入設備的公允價值為56萬元，甲公司收到補價4萬元。換出無形資產應交的營業(yè)稅及教育費附加為3.21萬元，則甲公司換入設備時應確認的非貨幣性交易損益為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、—0.614
B、—0.4
C、—0.186
D、0
× 正確答案:A
解析:甲公司收到補價4萬元，應確認的非貨幣性交易損益＝補價×（換出資產的公允價值—換出資產的賬面價值—應交的稅金及教育費附加）/換出資產的公允價值＝4×[60—（76—10）—3.21]/60= —0.614（萬元）