2009年資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》第四章基礎(chǔ)輔導(dǎo)五

2."損益調(diào)整"明細(xì)賬金額的確定
    投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確認(rèn)。
    例如，以取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計提的折舊額或攤銷額，相對于被投資單位已計提的折舊額、攤銷額之間存在差額的，應(yīng)按其差額對被投資單位凈損益進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的凈損益和持股比例計算確認(rèn)投資損益。在進(jìn)行有關(guān)調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)考慮具有重要性的項目。
    (1) 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利
    借：長期股權(quán)投資-XX公司
    　(損益調(diào)整)
    　貸：投資收益
    (2)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利
    借：應(yīng)收股利
    　貸：長期股權(quán)投資-XX公司
    　(損益調(diào)整)
    (3)被投資單位發(fā)生虧損
    借：投資收益
    　貸：長期股權(quán)投資-XX公司
    　(損益調(diào)整)
    3."其他權(quán)益變動"明細(xì)金額的確定
    借：長期股權(quán)投資-XX公司(其他權(quán)益變動)
    　貸：資本公積-其他資本公積