單項(xiàng)選擇題 ◎某股份公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2 500萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年起所得稅率為25％（非預(yù)期稅率變動(dòng)），而以前為33％。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2008年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A. 689.8 B. 560.2
C. 679.2 D. 625
【顯示答案】
【隱藏答案】
正確答案：A
答案解析：應(yīng)交所得稅＝(2 500＋275－30)×25％＝686.25(萬元)
至2008年初累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異因稅率降低而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)＝810×(33％－25％)＝64.8(萬元)(貸方)
2008年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異對遞延所得稅資產(chǎn)的影響數(shù)＝(275－30)×25％＝61.25(萬元)(借方)
因此，2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用＝686.25＋64.8－61.25＝689.8(萬元)。
A. 689.8 B. 560.2
C. 679.2 D. 625
【顯示答案】
【隱藏答案】
正確答案：A
答案解析：應(yīng)交所得稅＝(2 500＋275－30)×25％＝686.25(萬元)
至2008年初累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異因稅率降低而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)＝810×(33％－25％)＝64.8(萬元)(貸方)
2008年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異對遞延所得稅資產(chǎn)的影響數(shù)＝(275－30)×25％＝61.25(萬元)(借方)
因此，2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用＝686.25＋64.8－61.25＝689.8(萬元)。