會計（二）
一、內容提要
本部分的主要內容包括：現金流量表、其他財務會計報告、財務報表分析。
二、主要考點
（一）現金流量表
1.掌握現金流量表的概念和作用、基本格式和內容、編制要求及各項目的編制方法
2.熟悉現金流量的含義
（二）其他財務會計報告
1.熟悉會計報表附表的內容
2.掌握會計報表附注的概念、作用和內容
（三）財務報表分析
1， 熟悉財務報表分析的目的
2， 掌握財務報表分析的主要方法、一般步驟，熟悉財務報表分析的主要依據和資料來源、比率分析法中常用的比率和比較分析法中的指標評價標準
3， 掌握反映償債能力、營運能力和盈利能力的各項指標的含義、作用及計算方法
三、內容講解
（一）現金流量表
1.概念和作用
概念：現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。
這里對現金的衡量是從流動性上看的，現金包括企業(yè)庫存現金、可隨時支付的存款，現金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。
現金流量指一定會計期間內企業(yè)現金和現金等價物流入和流出的數量。若企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務只涉及現金各項目之間的變動或只涉及非現金項目之間的變動，則不會影響現金流量；只有發(fā)生的經濟業(yè)務涉及現金各項目和非現金各項目之間的變動時，才會影響現金流量。
作用：編制現金流量表，主要是為企業(yè)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現金和現金等價物的流入和流出信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現金和現金等價物的能力，并據以企業(yè)未來現金流量。
單選（2004年試題）：在企業(yè)發(fā)生的下列經濟業(yè)務中，影響現金流量的有（）
A,現金存入銀行 B,用固定資產償還債務
C,用原材料對外投資 D,用銀行存款購買材料
答案：D
單選（2004年試題）：下列各項中，一定不會引起現金流量表中現金數額變動的是（）
A,從銀行提取現金 B,非現金資產的增加或減少
C,長期負債的增加或減少 D,所有者權益的增加或減少
答案：A
2.內容和格式
內容：報表正表和補充資料兩部分
正表采用報告式，分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。
補充資料包括：將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量（即按間接法編制經營活動現金流量）；不涉及現金收支的投資和籌資活動；現金及現金等價物凈增加情況。
3.編制方法
經營活動產生的現金流量的編制方法
直接法：通過現金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經營活動的現金流量；
間接法：以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動，據此計算并列示經營活動的現金流量。
我國企業(yè)按直接法編制現金流量正表，按間接法編制補充資料。
在編制過程中，對于 “其他”類科目，如價值較大，則應單列項目反映。
例題：多選
下列各項經濟業(yè)務屬于經營活動引起的現金流入的有（ ）。
A 收到出租固定資產的租金收入
B 購貨退回而收到的退貨款
C 收到出口退回的增值稅款
D 取得債券利息收入所收到的現金
答案：ABC
解析：D項屬于投資活動所收到的現金。
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（二）其他財務會計報告
1.會計報表附表
包括：資產減值準備明細表、股東權益增減變動表、應交增值稅明細表、利潤分配表、分部報表等。
多選（2004年試題）：下列報表中，屬于我國現行企業(yè)會計制度規(guī)定企業(yè)編制的會計報表附表的有（）
A,資產減值明細表 B,財務狀況變動表
C,利潤分配表 D,股東權益增減變動表
E,現金流量表
答案：ACD
2.會計報表附注
對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。
3.財務情況說明書
對企業(yè)一定會計期間內生產經營、資金周轉和利潤實現及分配等情況的綜合性說明。
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（三）財務報表分析的意義和內容
意義 ：會計報告的編制是一種綜合，會計報告的分析則是一種分解。
內容：分析企業(yè)的償債能力、營運能力和盈利能力。
（四）財務報表分析的基本方法
一般程序：第一，明確分析目的，制定分析工作計劃；第二，收集有關的信息資料；第三，根據分析目的，運用科學的分析方法，對資料做比較和研究；第四，做出分析結論，提出分析報告。
一、內容提要
本部分的主要內容包括：現金流量表、其他財務會計報告、財務報表分析。
二、主要考點
（一）現金流量表
1.掌握現金流量表的概念和作用、基本格式和內容、編制要求及各項目的編制方法
2.熟悉現金流量的含義
（二）其他財務會計報告
1.熟悉會計報表附表的內容
2.掌握會計報表附注的概念、作用和內容
（三）財務報表分析
1， 熟悉財務報表分析的目的
2， 掌握財務報表分析的主要方法、一般步驟，熟悉財務報表分析的主要依據和資料來源、比率分析法中常用的比率和比較分析法中的指標評價標準
3， 掌握反映償債能力、營運能力和盈利能力的各項指標的含義、作用及計算方法
三、內容講解
（一）現金流量表
1.概念和作用
概念：現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。
這里對現金的衡量是從流動性上看的，現金包括企業(yè)庫存現金、可隨時支付的存款，現金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。
現金流量指一定會計期間內企業(yè)現金和現金等價物流入和流出的數量。若企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務只涉及現金各項目之間的變動或只涉及非現金項目之間的變動，則不會影響現金流量；只有發(fā)生的經濟業(yè)務涉及現金各項目和非現金各項目之間的變動時，才會影響現金流量。
作用：編制現金流量表，主要是為企業(yè)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現金和現金等價物的流入和流出信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現金和現金等價物的能力，并據以企業(yè)未來現金流量。
單選（2004年試題）：在企業(yè)發(fā)生的下列經濟業(yè)務中，影響現金流量的有（）
A,現金存入銀行 B,用固定資產償還債務
C,用原材料對外投資 D,用銀行存款購買材料
答案：D
單選（2004年試題）：下列各項中，一定不會引起現金流量表中現金數額變動的是（）
A,從銀行提取現金 B,非現金資產的增加或減少
C,長期負債的增加或減少 D,所有者權益的增加或減少
答案：A
2.內容和格式
內容：報表正表和補充資料兩部分
正表采用報告式，分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。
補充資料包括：將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量（即按間接法編制經營活動現金流量）；不涉及現金收支的投資和籌資活動；現金及現金等價物凈增加情況。
3.編制方法
經營活動產生的現金流量的編制方法
直接法：通過現金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經營活動的現金流量；
間接法：以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動，據此計算并列示經營活動的現金流量。
我國企業(yè)按直接法編制現金流量正表，按間接法編制補充資料。
在編制過程中，對于 “其他”類科目，如價值較大，則應單列項目反映。
例題：多選
下列各項經濟業(yè)務屬于經營活動引起的現金流入的有（ ）。
A 收到出租固定資產的租金收入
B 購貨退回而收到的退貨款
C 收到出口退回的增值稅款
D 取得債券利息收入所收到的現金
答案：ABC
解析：D項屬于投資活動所收到的現金。
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（二）其他財務會計報告
1.會計報表附表
包括：資產減值準備明細表、股東權益增減變動表、應交增值稅明細表、利潤分配表、分部報表等。
多選（2004年試題）：下列報表中，屬于我國現行企業(yè)會計制度規(guī)定企業(yè)編制的會計報表附表的有（）
A,資產減值明細表 B,財務狀況變動表
C,利潤分配表 D,股東權益增減變動表
E,現金流量表
答案：ACD
2.會計報表附注
對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。
3.財務情況說明書
對企業(yè)一定會計期間內生產經營、資金周轉和利潤實現及分配等情況的綜合性說明。
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（三）財務報表分析的意義和內容
意義 ：會計報告的編制是一種綜合，會計報告的分析則是一種分解。
內容：分析企業(yè)的償債能力、營運能力和盈利能力。
（四）財務報表分析的基本方法
一般程序：第一，明確分析目的，制定分析工作計劃；第二，收集有關的信息資料；第三，根據分析目的，運用科學的分析方法，對資料做比較和研究；第四，做出分析結論，提出分析報告。