（一）借款費(fèi)用支出主要從兩個(gè)方面考慮：資本化或費(fèi)用化、準(zhǔn)予列支的標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
納稅人向金融機(jī)構(gòu)的借款發(fā)生的利息費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的借款費(fèi)用，按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，可以扣除；超過部分，要作納稅調(diào)整處理，填列在附表四內(nèi)。
企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用，除購置固定資產(chǎn)、對(duì)外投資而發(fā)生的長期借款費(fèi)用外，計(jì)入開辦費(fèi)。
（二）工資、薪金支出1、任職及雇傭員工的確定2、屬于工資薪金支出的確定3、計(jì)稅工資主要是確定計(jì)稅工資人數(shù)。
按客觀題要求掌握效益工資薪金制，詳見22頁。
（三）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出無工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)，提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在稅前扣除。
（四）公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出1、扣除比例：①比例扣除：金融保險(xiǎn)企業(yè)1.5%；一般企業(yè)3%；通過中華文化發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)比例為10%.②全額扣除：向中國紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場所、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育。
2、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額的計(jì)算允許扣除的公益性捐贈(zèng)的扣除限額＝企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表第16行“納稅調(diào)整后所得”×3%（或15%、10%）
稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)的應(yīng)納稅所得額，不得作為所屬年度計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)。
（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅人以偷稅手段隱瞞的收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分，不作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。納稅人聘請中介機(jī)構(gòu)代理納稅事宜時(shí)調(diào)增的收入額，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。
（六）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除。
（七）壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是指納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。具體范圍可參照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。計(jì)提基數(shù)中不包括其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)。
壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額5‰。
納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
納稅人向金融機(jī)構(gòu)的借款發(fā)生的利息費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的借款費(fèi)用，按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，可以扣除；超過部分，要作納稅調(diào)整處理，填列在附表四內(nèi)。
企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用，除購置固定資產(chǎn)、對(duì)外投資而發(fā)生的長期借款費(fèi)用外，計(jì)入開辦費(fèi)。
（二）工資、薪金支出1、任職及雇傭員工的確定2、屬于工資薪金支出的確定3、計(jì)稅工資主要是確定計(jì)稅工資人數(shù)。
按客觀題要求掌握效益工資薪金制，詳見22頁。
（三）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出無工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)，提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在稅前扣除。
（四）公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出1、扣除比例：①比例扣除：金融保險(xiǎn)企業(yè)1.5%；一般企業(yè)3%；通過中華文化發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)比例為10%.②全額扣除：向中國紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場所、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育。
2、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額的計(jì)算允許扣除的公益性捐贈(zèng)的扣除限額＝企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表第16行“納稅調(diào)整后所得”×3%（或15%、10%）
稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)的應(yīng)納稅所得額，不得作為所屬年度計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)。
（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅人以偷稅手段隱瞞的收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分，不作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。納稅人聘請中介機(jī)構(gòu)代理納稅事宜時(shí)調(diào)增的收入額，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。
（六）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除。
（七）壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是指納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。具體范圍可參照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。計(jì)提基數(shù)中不包括其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)。
壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額5‰。