第四章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理實(shí)務(wù)
發(fā)票的種類(lèi)與使用范圍
增值稅納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到國(guó)稅局辦理，營(yíng)業(yè)稅納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到地稅局辦理。如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，就應(yīng)該分別到國(guó)稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
發(fā)票主要是按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分類(lèi)，每種發(fā)票都有特定的使用范圍。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)
一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
1、會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。
2、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者。
3、有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：
（1）私自印制專(zhuān)用發(fā)票；
（2）向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位取得專(zhuān)用發(fā)票；
（3）借用他人專(zhuān)用發(fā)票；
（4）為他人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票；
（5）未按規(guī)定的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；
（6）未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票；
（7）未按規(guī)定申報(bào)專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況；
（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
4、銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
5、從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷(xiāo)售給使用單位的，不再開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。
【例1】納稅人不能領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形包括（ ）。
A、會(huì)計(jì)核算不健全
B、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者
C、聘用兼職會(huì)計(jì)人員的
D、為他人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者
E、生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備的
答案：ABD
解析：參見(jiàn)教材46－47頁(yè)不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的幾種情形。其中不包括C選項(xiàng)， 且E選項(xiàng)中只是直接銷(xiāo)售給使用單位的，才不再開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票而改用普通發(fā)票。
普通發(fā)票的使用
普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成，前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，可以說(shuō)是在行業(yè)發(fā)票劃分的基礎(chǔ)上再細(xì)分。
1、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。
工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)材料銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)項(xiàng)修理專(zhuān)用發(fā)票、電業(yè)局電力銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票、自來(lái)水公司水銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票、公共事業(yè)聯(lián)合收費(fèi)處繳費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票等。
2、營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。
建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、代理購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、商品房銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票、社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票、產(chǎn)權(quán)交易專(zhuān)用發(fā)票、房屋出租專(zhuān)用發(fā)票、全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、水路貨運(yùn)結(jié)算發(fā)票、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票等。
3、貨物運(yùn)輸發(fā)票
主要問(wèn)題
具 體 規(guī) 定
納稅人
的認(rèn)定
①?gòu)氖仑浳镞\(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人
②鐵路、管道、國(guó)際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定
關(guān)于辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運(yùn)輸勞務(wù)征稅問(wèn)題
①領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記手續(xù)的，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨運(yùn)勞務(wù)，主管地方稅務(wù)局可為其代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
②30日內(nèi)未辦理稅務(wù)登記的，主管地方稅務(wù)局按規(guī)定進(jìn)行處理，在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨運(yùn)勞務(wù)可為其代開(kāi)發(fā)票
③凡發(fā)現(xiàn)代開(kāi)票納稅人未辦理稅務(wù)登記、符合稅務(wù)登記條件的，必須依法辦理稅務(wù)登記。
關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題
①代開(kāi)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票時(shí)按開(kāi)票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅款的7%預(yù)征城建稅、3%征收教育附加費(fèi)，同時(shí)按開(kāi)票金額33%預(yù)征所得稅，年終時(shí)進(jìn)行清算。
②不需辦理工商稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人車(chē)籍地由代開(kāi)票單位代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
關(guān)于稅款核定征收問(wèn)題
①對(duì)代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法
②單位和個(gè)人自備車(chē)輛偶爾對(duì)外提供貨運(yùn)勞務(wù)的，代開(kāi)票時(shí)對(duì)其按次征稅
③定期定額征收時(shí)，為避免發(fā)生重復(fù)征稅，可采取以下征收方法：
a、 代開(kāi)票時(shí)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加
b、 代開(kāi)票納稅人采取按月還是按季結(jié)算，由省級(jí)地方稅務(wù)局確定
c、 完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部門(mén)
關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問(wèn)題
①增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)所取得的自開(kāi)票或代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
②增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
③發(fā)票可以在自發(fā)票開(kāi)具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣
④2004.3.1以后取得的貨運(yùn)發(fā)票，必須按要求填寫(xiě)全部?jī)?nèi)容，否則不予抵扣
⑤取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫(xiě)在增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi)
⑥取得的內(nèi)海及近海貨運(yùn)發(fā)票，可暫填寫(xiě)在抵扣清單的內(nèi)河運(yùn)輸欄內(nèi)
【例2】屬于增值稅納稅人使用的普通發(fā)票有（ ）。
A、飲食業(yè)專(zhuān)用發(fā)票
B、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票
C、商品房銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票
D、全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
答案：B
解析：ACD都屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。
【例3】關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票的各項(xiàng)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（ ）。
A、鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?shù)募{稅人不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定，不需要報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單
B、對(duì)于納稅人辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運(yùn)輸勞務(wù)，不得再為其代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票
C、代開(kāi)票納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終時(shí)要進(jìn)行所得稅清算
D、在代開(kāi)票時(shí)已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅等，應(yīng)在下一征期退稅
E、個(gè)體運(yùn)輸戶可以認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人
答案：BCE
解析：B項(xiàng)，單位和個(gè)人在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記期間提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)，辦理稅務(wù)登記手續(xù)后，主管地方稅務(wù)局可為其代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；C項(xiàng)，對(duì)代開(kāi)票納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算；E項(xiàng)，個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人。
【例4】以下從事貨物運(yùn)輸?shù)募{稅人，不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的有（ ）。
A、甲某是從事貨物運(yùn)輸?shù)膫€(gè)體戶
B、乙某是在某大型貨物運(yùn)輸企業(yè)的從事貨物運(yùn)輸?shù)膫€(gè)人
C、丙某從2006年開(kāi)始承包某貨物運(yùn)輸企業(yè)，承包期3年
D、丁某2006年5月投資成立了一家從事汽車(chē)運(yùn)輸?shù)挠邢挢?zé)任公司
E、戊某租賃了某貨物運(yùn)輸企業(yè)的汽車(chē)，從事公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)
答案：ABCE
解析：從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人。
專(zhuān)業(yè)發(fā)票
包括國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證，國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。
專(zhuān)業(yè)發(fā)票可由政府主管部門(mén)自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。
【例5】下列票據(jù)中經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可由政府主管部門(mén)自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票是（ ?。?BR> A、保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)憑證
B、全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
C、農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票
D、公共事業(yè)聯(lián)合收費(fèi)處繳費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票
答案：A
解析：經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，專(zhuān)業(yè)發(fā)票可由政府主管部門(mén)自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。
發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理規(guī)程
（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的適用范圍
1、依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)對(duì)象；
2、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票；
3、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)手續(xù)
按發(fā)票管理法規(guī)的規(guī)定：申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件及財(cái)務(wù)印章等相關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。
【例6】領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑（ ）核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
A、稅務(wù)登記證
B、發(fā)票印制通知書(shū)
C、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表
D、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿
答案：D
解析：領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
【例7】對(duì)于跨省、市、自治區(qū)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納（ ）的保證金。
A、不超過(guò)5000元
B、不低于5000元
C、不超過(guò)1萬(wàn)元
D、不低于1萬(wàn)元
答案：C
解析：對(duì)于跨省、市、自治區(qū)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。
代理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票操作要點(diǎn)
（一）代理自制發(fā)票審批程序與操作要點(diǎn)
凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。如果統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，報(bào)經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印刷。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。
（二）代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作要點(diǎn)
統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式有如下三種：
第一，批量供應(yīng)。這種方式主要適用于財(cái)務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人。
第二，交舊購(gòu)新。用票單位交因舊的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，才允許購(gòu)領(lǐng)新發(fā)票
第三，驗(yàn)舊購(gòu)新。稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)舊發(fā)票存根后，由用票單位自己保管。
后兩種方式適用財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商業(yè)戶。
【例8】納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，須先將已使用的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，再領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，這種方式稱為（ ?。?。
A、 批量供應(yīng)
B、 驗(yàn)舊購(gòu)新
C、 交舊購(gòu)新
D、 限量供應(yīng)
答案：C
解析：交舊購(gòu)新是指用票單位交回舊的即已填用過(guò)的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，才允許購(gòu)領(lǐng)新發(fā)票；驗(yàn)舊購(gòu)新與交舊購(gòu)新基本相同，主要一點(diǎn)區(qū)別是稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)舊發(fā)票存根后，由用票單位自己保管。
發(fā)票的開(kāi)具要求
開(kāi)具要求
具體內(nèi)容
開(kāi)具使用的要求
必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票；不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍
開(kāi)具時(shí)限的要求
采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；
采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；
將貨物交給他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；
將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售的，為貨物移送的當(dāng)天；
將貨物作為投資或分給股東或投資者的，為貨物移送的當(dāng)天
開(kāi)具地點(diǎn)的要求
限于在本省（直轄市、自治區(qū)）范圍內(nèi)開(kāi)具，有些僅限于在本縣、市內(nèi)開(kāi)具。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票出入國(guó)境
電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票的要求
必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。同時(shí)，開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)按順序裝訂成冊(cè)，以備檢查。
【例9】以下有關(guān)發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、任何單位和個(gè)人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票
B、開(kāi)具發(fā)票一定要加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章
C、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不能拆本使用發(fā)票
D、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票，應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理
答案：B
解析：開(kāi)具發(fā)票應(yīng)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章。
【例10】下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的表述錯(cuò)誤的是（ ?。?。
A、 采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天
B、 采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C、 將貨物分配給股東的，為貨物移送的當(dāng)天
D、 采用委托代銷(xiāo)方式的，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天
E、 采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
答案：ABD
解析：參見(jiàn)教材85頁(yè)發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的要求。A項(xiàng)中采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；B項(xiàng)中采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；D項(xiàng)中采用委托代銷(xiāo)方式的，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。
發(fā)票的種類(lèi)與使用范圍
增值稅納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到國(guó)稅局辦理，營(yíng)業(yè)稅納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到地稅局辦理。如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，就應(yīng)該分別到國(guó)稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
發(fā)票主要是按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分類(lèi)，每種發(fā)票都有特定的使用范圍。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)
一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
1、會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。
2、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者。
3、有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：
（1）私自印制專(zhuān)用發(fā)票；
（2）向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位取得專(zhuān)用發(fā)票；
（3）借用他人專(zhuān)用發(fā)票；
（4）為他人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票；
（5）未按規(guī)定的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；
（6）未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票；
（7）未按規(guī)定申報(bào)專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況；
（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
4、銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
5、從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷(xiāo)售給使用單位的，不再開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。
【例1】納稅人不能領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形包括（ ）。
A、會(huì)計(jì)核算不健全
B、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者
C、聘用兼職會(huì)計(jì)人員的
D、為他人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者
E、生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備的
答案：ABD
解析：參見(jiàn)教材46－47頁(yè)不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的幾種情形。其中不包括C選項(xiàng)， 且E選項(xiàng)中只是直接銷(xiāo)售給使用單位的，才不再開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票而改用普通發(fā)票。
普通發(fā)票的使用
普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成，前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，可以說(shuō)是在行業(yè)發(fā)票劃分的基礎(chǔ)上再細(xì)分。
1、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。
工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)材料銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)項(xiàng)修理專(zhuān)用發(fā)票、電業(yè)局電力銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票、自來(lái)水公司水銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票、公共事業(yè)聯(lián)合收費(fèi)處繳費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票等。
2、營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。
建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、代理購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、商品房銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票、社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票、產(chǎn)權(quán)交易專(zhuān)用發(fā)票、房屋出租專(zhuān)用發(fā)票、全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、水路貨運(yùn)結(jié)算發(fā)票、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票等。
3、貨物運(yùn)輸發(fā)票
主要問(wèn)題
具 體 規(guī) 定
納稅人
的認(rèn)定
①?gòu)氖仑浳镞\(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人
②鐵路、管道、國(guó)際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定
關(guān)于辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運(yùn)輸勞務(wù)征稅問(wèn)題
①領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記手續(xù)的，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨運(yùn)勞務(wù)，主管地方稅務(wù)局可為其代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
②30日內(nèi)未辦理稅務(wù)登記的，主管地方稅務(wù)局按規(guī)定進(jìn)行處理，在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨運(yùn)勞務(wù)可為其代開(kāi)發(fā)票
③凡發(fā)現(xiàn)代開(kāi)票納稅人未辦理稅務(wù)登記、符合稅務(wù)登記條件的，必須依法辦理稅務(wù)登記。
關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題
①代開(kāi)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票時(shí)按開(kāi)票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅款的7%預(yù)征城建稅、3%征收教育附加費(fèi)，同時(shí)按開(kāi)票金額33%預(yù)征所得稅，年終時(shí)進(jìn)行清算。
②不需辦理工商稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人車(chē)籍地由代開(kāi)票單位代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
關(guān)于稅款核定征收問(wèn)題
①對(duì)代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法
②單位和個(gè)人自備車(chē)輛偶爾對(duì)外提供貨運(yùn)勞務(wù)的，代開(kāi)票時(shí)對(duì)其按次征稅
③定期定額征收時(shí)，為避免發(fā)生重復(fù)征稅，可采取以下征收方法：
a、 代開(kāi)票時(shí)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加
b、 代開(kāi)票納稅人采取按月還是按季結(jié)算，由省級(jí)地方稅務(wù)局確定
c、 完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部門(mén)
關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問(wèn)題
①增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)所取得的自開(kāi)票或代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
②增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
③發(fā)票可以在自發(fā)票開(kāi)具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣
④2004.3.1以后取得的貨運(yùn)發(fā)票，必須按要求填寫(xiě)全部?jī)?nèi)容，否則不予抵扣
⑤取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫(xiě)在增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi)
⑥取得的內(nèi)海及近海貨運(yùn)發(fā)票，可暫填寫(xiě)在抵扣清單的內(nèi)河運(yùn)輸欄內(nèi)
【例2】屬于增值稅納稅人使用的普通發(fā)票有（ ）。
A、飲食業(yè)專(zhuān)用發(fā)票
B、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票
C、商品房銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票
D、全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
答案：B
解析：ACD都屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。
【例3】關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票的各項(xiàng)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（ ）。
A、鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?shù)募{稅人不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定，不需要報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單
B、對(duì)于納稅人辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運(yùn)輸勞務(wù)，不得再為其代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票
C、代開(kāi)票納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終時(shí)要進(jìn)行所得稅清算
D、在代開(kāi)票時(shí)已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅等，應(yīng)在下一征期退稅
E、個(gè)體運(yùn)輸戶可以認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人
答案：BCE
解析：B項(xiàng)，單位和個(gè)人在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記期間提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)，辦理稅務(wù)登記手續(xù)后，主管地方稅務(wù)局可為其代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；C項(xiàng)，對(duì)代開(kāi)票納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算；E項(xiàng)，個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人。
【例4】以下從事貨物運(yùn)輸?shù)募{稅人，不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的有（ ）。
A、甲某是從事貨物運(yùn)輸?shù)膫€(gè)體戶
B、乙某是在某大型貨物運(yùn)輸企業(yè)的從事貨物運(yùn)輸?shù)膫€(gè)人
C、丙某從2006年開(kāi)始承包某貨物運(yùn)輸企業(yè)，承包期3年
D、丁某2006年5月投資成立了一家從事汽車(chē)運(yùn)輸?shù)挠邢挢?zé)任公司
E、戊某租賃了某貨物運(yùn)輸企業(yè)的汽車(chē)，從事公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)
答案：ABCE
解析：從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人。
專(zhuān)業(yè)發(fā)票
包括國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證，國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。
專(zhuān)業(yè)發(fā)票可由政府主管部門(mén)自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。
【例5】下列票據(jù)中經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可由政府主管部門(mén)自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票是（ ?。?BR> A、保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)憑證
B、全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
C、農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票
D、公共事業(yè)聯(lián)合收費(fèi)處繳費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票
答案：A
解析：經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，專(zhuān)業(yè)發(fā)票可由政府主管部門(mén)自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。
發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理規(guī)程
（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的適用范圍
1、依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)對(duì)象；
2、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票；
3、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)手續(xù)
按發(fā)票管理法規(guī)的規(guī)定：申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件及財(cái)務(wù)印章等相關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。
【例6】領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑（ ）核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
A、稅務(wù)登記證
B、發(fā)票印制通知書(shū)
C、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表
D、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿
答案：D
解析：領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
【例7】對(duì)于跨省、市、自治區(qū)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納（ ）的保證金。
A、不超過(guò)5000元
B、不低于5000元
C、不超過(guò)1萬(wàn)元
D、不低于1萬(wàn)元
答案：C
解析：對(duì)于跨省、市、自治區(qū)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。
代理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票操作要點(diǎn)
（一）代理自制發(fā)票審批程序與操作要點(diǎn)
凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。如果統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，報(bào)經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印刷。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。
（二）代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作要點(diǎn)
統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式有如下三種：
第一，批量供應(yīng)。這種方式主要適用于財(cái)務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人。
第二，交舊購(gòu)新。用票單位交因舊的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，才允許購(gòu)領(lǐng)新發(fā)票
第三，驗(yàn)舊購(gòu)新。稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)舊發(fā)票存根后，由用票單位自己保管。
后兩種方式適用財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商業(yè)戶。
【例8】納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，須先將已使用的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，再領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，這種方式稱為（ ?。?。
A、 批量供應(yīng)
B、 驗(yàn)舊購(gòu)新
C、 交舊購(gòu)新
D、 限量供應(yīng)
答案：C
解析：交舊購(gòu)新是指用票單位交回舊的即已填用過(guò)的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，才允許購(gòu)領(lǐng)新發(fā)票；驗(yàn)舊購(gòu)新與交舊購(gòu)新基本相同，主要一點(diǎn)區(qū)別是稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)舊發(fā)票存根后，由用票單位自己保管。
發(fā)票的開(kāi)具要求
開(kāi)具要求
具體內(nèi)容
開(kāi)具使用的要求
必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票；不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍
開(kāi)具時(shí)限的要求
采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；
采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；
將貨物交給他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；
將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售的，為貨物移送的當(dāng)天；
將貨物作為投資或分給股東或投資者的，為貨物移送的當(dāng)天
開(kāi)具地點(diǎn)的要求
限于在本省（直轄市、自治區(qū)）范圍內(nèi)開(kāi)具，有些僅限于在本縣、市內(nèi)開(kāi)具。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票出入國(guó)境
電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票的要求
必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。同時(shí)，開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)按順序裝訂成冊(cè)，以備檢查。
【例9】以下有關(guān)發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、任何單位和個(gè)人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票
B、開(kāi)具發(fā)票一定要加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章
C、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不能拆本使用發(fā)票
D、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票，應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理
答案：B
解析：開(kāi)具發(fā)票應(yīng)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章。
【例10】下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的表述錯(cuò)誤的是（ ?。?。
A、 采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天
B、 采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C、 將貨物分配給股東的，為貨物移送的當(dāng)天
D、 采用委托代銷(xiāo)方式的，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天
E、 采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
答案：ABD
解析：參見(jiàn)教材85頁(yè)發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的要求。A項(xiàng)中采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；B項(xiàng)中采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；D項(xiàng)中采用委托代銷(xiāo)方式的，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。