三、簡答題
1、某市一工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2003年1月企業(yè)欲將自已使用過的固定資產小轎車1輛對外轉讓。已知該汽車原值20萬元，已提折舊5萬元，預計發(fā)生轉讓費用1萬元。該企業(yè)適用城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%。企業(yè)財務人員前往稅務師事務所進行咨詢，擬有四種方案，分別為：方案一，按20萬元出售；方案二，按20.5萬元出售；方案三，按19.99萬元出售；方案四，按20.1萬元出售。要求：作為注冊稅務師，請幫助企業(yè)財務人員進行稅收籌劃，以企業(yè)所得稅前收益多少標準判斷篩選方案。
2、甲企業(yè)2005年10月份簽訂銷售合同1份，總金額100萬元；加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費20萬元，受托方提供原材料100萬元；工商管理部門核發(fā)的商標注冊證2份；投資方匯入應繳資本金100萬元；簽訂財產保險合同2份，保險費15萬元；與乙公司簽定轉讓技術合同，轉讓收入由乙公司按2005年度實現利潤的20%支付。以上所有應繳納印花稅，企業(yè)均以銀行存款付訖，并決定分3個月攤入有關費用中。要求：請代該企業(yè)計算應繳納的印花稅，并對其繳納的印花稅作相應的會計處理。
3、假設某工業(yè)企業(yè)2008年度損益表上的會計利潤總額為100萬，已累計預繳企業(yè)所得稅25萬元，該企業(yè)2008年度其他有關納稅資料如下：（1）發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元；（2）開發(fā)新技術的研究開發(fā)費用20萬元（已計入管理費用），假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策；（3）直接向某足球隊捐款35萬元，已列入當期費用；（4）支付訴訟費2.3萬元，已列入當期費用；（5）支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當期費用。已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。要求：根據新企業(yè)所得稅法計算：（1）該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調整額；（2）該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前扣除數額；（3）該企業(yè)2008年度應納稅所得額；（4）該企業(yè)2008年度應納所得稅稅額；（5）該企業(yè)2008年度應匯算清繳的所得稅稅額；（答案中的金額單位用萬元表示）
4、定期定額納稅戶晶晶酒店的老板王某，2007年1月，將酒店承包給李某經營，李某每月向王某交承包費3000萬元，有關承包經營事項，王某未向稅務機關報告。自2007年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關多次催繳無效，2007年5月20日稅務所找到王某，責令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10000元，責令期限已過，王某仍未繳納稅款，6月1日經主管稅務機關中山縣地稅分局局長批準，采取稅收強制執(zhí)行措施，但晶晶酒店已經在5月底關門停業(yè)，李某不知去向，稅務機關扣押了王某的小汽車一輛，6月10日小汽車以150000元被拍賣，稅務機關將拍賣所得抵頂稅款10000元、罰款20000元、滯納金及各項拍賣費用10000元后，剩余款項于6月20日退還王某。王某不服，于6月25日向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持縣地稅分局的決定。要求：作為注冊稅務師，請您對以下問題進行準確判斷，并說明依據。（1）稅務機關是否可以對王某采取稅收強制執(zhí)行措施？（2）稅務機關是否可以扣押并拍賣王某的小汽車？（3）中山縣地稅分局的行為有無不妥之處？（4）王某如果對行政復議結果不服，擬提起稅務行政訴訟，被告稅務機關是哪個？
1、某市一工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2003年1月企業(yè)欲將自已使用過的固定資產小轎車1輛對外轉讓。已知該汽車原值20萬元，已提折舊5萬元，預計發(fā)生轉讓費用1萬元。該企業(yè)適用城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%。企業(yè)財務人員前往稅務師事務所進行咨詢，擬有四種方案，分別為：方案一，按20萬元出售；方案二，按20.5萬元出售；方案三，按19.99萬元出售；方案四，按20.1萬元出售。要求：作為注冊稅務師，請幫助企業(yè)財務人員進行稅收籌劃，以企業(yè)所得稅前收益多少標準判斷篩選方案。
2、甲企業(yè)2005年10月份簽訂銷售合同1份，總金額100萬元；加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費20萬元，受托方提供原材料100萬元；工商管理部門核發(fā)的商標注冊證2份；投資方匯入應繳資本金100萬元；簽訂財產保險合同2份，保險費15萬元；與乙公司簽定轉讓技術合同，轉讓收入由乙公司按2005年度實現利潤的20%支付。以上所有應繳納印花稅，企業(yè)均以銀行存款付訖，并決定分3個月攤入有關費用中。要求：請代該企業(yè)計算應繳納的印花稅，并對其繳納的印花稅作相應的會計處理。
3、假設某工業(yè)企業(yè)2008年度損益表上的會計利潤總額為100萬，已累計預繳企業(yè)所得稅25萬元，該企業(yè)2008年度其他有關納稅資料如下：（1）發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元；（2）開發(fā)新技術的研究開發(fā)費用20萬元（已計入管理費用），假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策；（3）直接向某足球隊捐款35萬元，已列入當期費用；（4）支付訴訟費2.3萬元，已列入當期費用；（5）支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當期費用。已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。要求：根據新企業(yè)所得稅法計算：（1）該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調整額；（2）該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前扣除數額；（3）該企業(yè)2008年度應納稅所得額；（4）該企業(yè)2008年度應納所得稅稅額；（5）該企業(yè)2008年度應匯算清繳的所得稅稅額；（答案中的金額單位用萬元表示）
4、定期定額納稅戶晶晶酒店的老板王某，2007年1月，將酒店承包給李某經營，李某每月向王某交承包費3000萬元，有關承包經營事項，王某未向稅務機關報告。自2007年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關多次催繳無效，2007年5月20日稅務所找到王某，責令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10000元，責令期限已過，王某仍未繳納稅款，6月1日經主管稅務機關中山縣地稅分局局長批準，采取稅收強制執(zhí)行措施，但晶晶酒店已經在5月底關門停業(yè)，李某不知去向，稅務機關扣押了王某的小汽車一輛，6月10日小汽車以150000元被拍賣，稅務機關將拍賣所得抵頂稅款10000元、罰款20000元、滯納金及各項拍賣費用10000元后，剩余款項于6月20日退還王某。王某不服，于6月25日向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持縣地稅分局的決定。要求：作為注冊稅務師，請您對以下問題進行準確判斷，并說明依據。（1）稅務機關是否可以對王某采取稅收強制執(zhí)行措施？（2）稅務機關是否可以扣押并拍賣王某的小汽車？（3）中山縣地稅分局的行為有無不妥之處？（4）王某如果對行政復議結果不服，擬提起稅務行政訴訟，被告稅務機關是哪個？