第二節(jié) 征稅對(duì)象
一、工資、薪金所得
1、應(yīng)征稅的項(xiàng)目：
除工資、薪金外，獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼也按工資、薪金繳納個(gè)人所得稅。
2、不予征稅或免稅的項(xiàng)目獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；
3、特殊規(guī)定
（1）實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金所得”計(jì)算征個(gè)人所得稅。辦理內(nèi)退手續(xù)后從原單位取得的性收入應(yīng)按辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅；辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得稅。
（2）公司職工取得的用于購買國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅按“工資、薪金”計(jì)算征個(gè)人所得稅。
（3）單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入按“工資、薪金”計(jì)征個(gè)人所得稅。
（4）企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），全額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資、薪金，按“工資、薪金”計(jì)征個(gè)人所得稅。
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得包括：
1、個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。
2、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。
3、上述個(gè)體工商戶及個(gè)人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。
4、其他個(gè)人從事個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。
特殊規(guī)定：
1、個(gè)體工商戶從事種植業(yè)等項(xiàng)目，已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅。不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對(duì)其所得與其他行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。
2、從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)項(xiàng)目取得的所得，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
3、出租車屬于個(gè)人所有但向單位繳納管理費(fèi)的或出租車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。
4、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人取得與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。
一、工資、薪金所得
1、應(yīng)征稅的項(xiàng)目：
除工資、薪金外，獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼也按工資、薪金繳納個(gè)人所得稅。
2、不予征稅或免稅的項(xiàng)目獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；
3、特殊規(guī)定
（1）實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金所得”計(jì)算征個(gè)人所得稅。辦理內(nèi)退手續(xù)后從原單位取得的性收入應(yīng)按辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅；辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得稅。
（2）公司職工取得的用于購買國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅按“工資、薪金”計(jì)算征個(gè)人所得稅。
（3）單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入按“工資、薪金”計(jì)征個(gè)人所得稅。
（4）企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），全額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資、薪金，按“工資、薪金”計(jì)征個(gè)人所得稅。
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得包括：
1、個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。
2、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。
3、上述個(gè)體工商戶及個(gè)人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。
4、其他個(gè)人從事個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。
特殊規(guī)定：
1、個(gè)體工商戶從事種植業(yè)等項(xiàng)目，已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅。不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對(duì)其所得與其他行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。
2、從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)項(xiàng)目取得的所得，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
3、出租車屬于個(gè)人所有但向單位繳納管理費(fèi)的或出租車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。
4、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人取得與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。