第十節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理
一、專用發(fā)票概述
（一）專用發(fā)票的構(gòu)成與限額管理1、專用發(fā)票的構(gòu)成形式專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
2、專用發(fā)票限額管理專用發(fā)票實行高開票限額管理。
（二）專用發(fā)票的初始發(fā)行
（三）專用發(fā)票的領(lǐng)購開具一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。如已領(lǐng)購專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其待存的專用發(fā)票和IC卡。
1、會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
2、有《稅收征管法》規(guī)定的違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。
3、有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：
（1）私自印制專用發(fā)票；（2）向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；（3）借用他人專用發(fā)票；（4）虛開增值稅專用發(fā)票；（5）未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票；（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（7）未按規(guī)定辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。
二、專用發(fā)票開具范圍商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
三、專用發(fā)票的作廢處理
四、專用發(fā)票的認證管理
五、紅字專用發(fā)票的開具
六、稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定
七、銷貨退回或銷售折讓增值稅專用發(fā)票管理
八、防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理
九、防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集
十、增值稅專用發(fā)票管理中若干問題的處理規(guī)定
1、一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，以購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑專用發(fā)票復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)認證，認證相符的，以購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為進項稅額抵扣憑證。
2、對代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。
3、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理十一、關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。
一、專用發(fā)票概述
（一）專用發(fā)票的構(gòu)成與限額管理1、專用發(fā)票的構(gòu)成形式專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
2、專用發(fā)票限額管理專用發(fā)票實行高開票限額管理。
（二）專用發(fā)票的初始發(fā)行
（三）專用發(fā)票的領(lǐng)購開具一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。如已領(lǐng)購專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其待存的專用發(fā)票和IC卡。
1、會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
2、有《稅收征管法》規(guī)定的違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。
3、有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：
（1）私自印制專用發(fā)票；（2）向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；（3）借用他人專用發(fā)票；（4）虛開增值稅專用發(fā)票；（5）未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票；（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（7）未按規(guī)定辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。
二、專用發(fā)票開具范圍商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
三、專用發(fā)票的作廢處理
四、專用發(fā)票的認證管理
五、紅字專用發(fā)票的開具
六、稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定
七、銷貨退回或銷售折讓增值稅專用發(fā)票管理
八、防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理
九、防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集
十、增值稅專用發(fā)票管理中若干問題的處理規(guī)定
1、一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，以購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑專用發(fā)票復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)認證，認證相符的，以購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為進項稅額抵扣憑證。
2、對代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。
3、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理十一、關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。