問(wèn):關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票的如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓及發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況的如何處理？
答：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批后有關(guān)問(wèn)題的通知>》的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓及發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況的，納稅人在原受理代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退票手續(xù)：
（一）如果納稅人能收回專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，且退票發(fā)生在開(kāi)票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況重新填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票；
（二）如果納稅人收回專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，但退票發(fā)生在開(kāi)票次月或以后月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)收回專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，并據(jù)此開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況重新填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票；
（三）如果納稅人不能收回專(zhuān)用發(fā)票及抵扣聯(lián)，納稅人須取得購(gòu)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《通知單》。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人提供的《通知單》開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況重新填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
對(duì)新開(kāi)發(fā)票稅額小于原開(kāi)票稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人稅款差額；對(duì)新開(kāi)發(fā)票稅額大于原開(kāi)票稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按新開(kāi)票稅額全額征收稅款，退還納稅人原已征的稅款；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已征的稅款。對(duì)于代開(kāi)發(fā)票已征稅款的退還，統(tǒng)一按照目前CTAIS退抵稅流程辦理。
答：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批后有關(guān)問(wèn)題的通知>》的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓及發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況的，納稅人在原受理代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退票手續(xù)：
（一）如果納稅人能收回專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，且退票發(fā)生在開(kāi)票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況重新填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票；
（二）如果納稅人收回專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，但退票發(fā)生在開(kāi)票次月或以后月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)收回專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，并據(jù)此開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況重新填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票；
（三）如果納稅人不能收回專(zhuān)用發(fā)票及抵扣聯(lián)，納稅人須取得購(gòu)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《通知單》。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人提供的《通知單》開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況重新填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
對(duì)新開(kāi)發(fā)票稅額小于原開(kāi)票稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人稅款差額；對(duì)新開(kāi)發(fā)票稅額大于原開(kāi)票稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按新開(kāi)票稅額全額征收稅款，退還納稅人原已征的稅款；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已征的稅款。對(duì)于代開(kāi)發(fā)票已征稅款的退還，統(tǒng)一按照目前CTAIS退抵稅流程辦理。