一、應(yīng)稅收入
（一）企業(yè)取得的財(cái)政性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行稅收處理？
解答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：將財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金列為不征稅收入。具體按以下原則處理：
1.財(cái)政性基金：是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。
（1）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
（2）對(duì)企業(yè)收取的由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
（3）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
2.政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)
（1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（2）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征收收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政部分，不得從收入總額中減除。
（3）企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（二）企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的折扣、折讓?xiě)?yīng)如何處理？
解答：1.商品折扣：是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除。商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。
2.現(xiàn)金折扣：是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
3.銷(xiāo)售折讓?zhuān)菏侵钙髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。
（三）一居民企業(yè)接收上級(jí)單位撥入的專(zhuān)項(xiàng)汽車(chē)檢測(cè)設(shè)備改造款，是否并入應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅？
解答：企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。扣除第七條中列出的不征稅收入（財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入）后，都應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額。因此上述改造款應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中，一并計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
（四）企業(yè)將現(xiàn)有部分自產(chǎn)產(chǎn)品展示在公司樣品間，請(qǐng)問(wèn)這些從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)出的產(chǎn)品是否應(yīng)該算作銷(xiāo)售處理？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。因此，貴公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于樣品陳列其資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物；若將樣品無(wú)償贈(zèng)送他人，其資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物繳納企業(yè)所得稅。
規(guī)定中所涉及的“貨物”包括自產(chǎn)、外購(gòu)貨物。
（五）實(shí)行新稅法后跨期收取的房租如何計(jì)入收入？
答：跨期收取房租，從2008年起應(yīng)按合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)房租租金收入，只要合同有約定收款日期，無(wú)論約定收款期是否收到款項(xiàng)，都要確認(rèn)收入。
二、稅前扣除
（一）A企業(yè)從B企業(yè)挖來(lái)一個(gè)員工，因該員工在B企業(yè)合同未到期，需要支付違約金，且由A企業(yè)負(fù)擔(dān)該違約金，請(qǐng)問(wèn)該違約金可在A企業(yè)稅前扣除嗎？
解答：企業(yè)支付并列支的應(yīng)由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的違約金，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除
（二）、金融機(jī)構(gòu)因其客戶到期未能履行償還貸款責(zé)任，起訴到法院，并依據(jù)法院規(guī)定預(yù)先墊付一切訴訟費(fèi)用。后法院判決由被告償還貸款本息和相應(yīng)訴訟費(fèi)，并向法院申請(qǐng)執(zhí)行，但因被告（借款人及保證人）財(cái)產(chǎn)無(wú)法執(zhí)行，法院下達(dá)終止執(zhí)行，該行債務(wù)和訴訟費(fèi)用無(wú)法追索。金融機(jī)構(gòu)預(yù)先墊付的訴訟費(fèi)用是否可作為財(cái)產(chǎn)損失申請(qǐng)稅前扣除？
解答：勝訴方預(yù)先墊付的本應(yīng)由敗訴方承擔(dān)的訴訟費(fèi)，如果經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法追回的，勝訴方可以稅前扣除，不需要辦理審批手續(xù)。
（三）、企業(yè)帳簿記載的固定資產(chǎn)中有部分房屋、車(chē)輛，屬企業(yè)為投資者（股東）個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的，所有權(quán)登記為投資者個(gè)人，但投資者無(wú)償交與企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，問(wèn)企業(yè)這部分資產(chǎn)提取的折舊是否可稅前扣除。
解答：如所有權(quán)登記為投資者個(gè)人（股東），其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)個(gè)人實(shí)物性質(zhì)的分配，不論所有者是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，也不論企業(yè)是否用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，其提取的該部分固定資產(chǎn)折舊不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。
（四）國(guó)稅[2008]299文件規(guī)定的期間費(fèi)用是否能在預(yù)交所得稅中扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]299號(hào)）的規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，填報(bào)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)文件附件1）第4行“利潤(rùn)總額”內(nèi)。
根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在辦理季度申報(bào)時(shí)“季度預(yù)繳納稅申報(bào)表”中第4行“利潤(rùn)總額”金額應(yīng)為：企業(yè)申報(bào)期內(nèi)賬面實(shí)際利潤(rùn)或虧損金額加按照未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收入及預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額的合計(jì)金額。因此企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用在計(jì)算過(guò)程中已經(jīng)進(jìn)行扣除。
（五）國(guó)發(fā)《2008》21號(hào)文規(guī)定：對(duì)企業(yè)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除，如果2008年度企業(yè)虧損，是否可以全額稅前扣除？還要受12%的比例限制么？如果虧損企業(yè)可以全額扣除此項(xiàng)捐贈(zèng)的話，那么因捐贈(zèng)扣除形成的虧損是否可以五年內(nèi)彌補(bǔ)呢？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第53條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)?！备鶕?jù)這一規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算捐贈(zèng)扣除金額時(shí)，應(yīng)是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的范圍內(nèi)扣除，超過(guò)l2%未能扣除的部分，也不能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。針對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)國(guó)家出臺(tái)了特殊優(yōu)惠政策，即在2008年底前企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)的公益性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)據(jù)實(shí)稅前扣除，但扣除的捐贈(zèng)數(shù)不得超過(guò)企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
稅前扣除的憑據(jù)為納入財(cái)政管理的專(zhuān)用票據(jù)。
（六）以前年度購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，已按舊稅法規(guī)定的年限計(jì)提折舊，請(qǐng)問(wèn)2008年起能否改按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定調(diào)整折舊年限。
解答：新所得稅法規(guī)定的折舊年限只適用2008年1月1日后新購(gòu)置的固定資產(chǎn)。
企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和使用情況，按照自己會(huì)計(jì)核算要求自行確定的固定資產(chǎn)折舊年限長(zhǎng)于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)不得按照會(huì)計(jì)核算計(jì)算的折舊額與稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)算的折舊額的差額調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
（七）新所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不能列支，是否意味著集團(tuán)企業(yè)總部向其子公司分?jǐn)偸杖〉墓芾碣M(fèi)已不能在子公司中作費(fèi)用列支？
答：《企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例第49條規(guī)定：“企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、……，不得扣除。”企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)企業(yè)之間提供的管理費(fèi)。由于《企業(yè)所得稅法》采取法人所得稅，對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，通過(guò)總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。
（八）煤炭生產(chǎn)企業(yè)計(jì)提的安全費(fèi)是否可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除？
答：財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委國(guó)家煤礦安全監(jiān)察局關(guān)于印發(fā)《煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法》和《關(guān)于規(guī)范煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)管理問(wèn)題的若干規(guī)定》的通知（財(cái)建[2004]119號(hào)）附件1《煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法》第七條規(guī)定，“企業(yè)提取的安全費(fèi)用在繳納企業(yè)所得稅前列支”。據(jù)此，安全費(fèi)如果符合上述規(guī)定，就可以在所得稅前扣除。
（九）企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)是否作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按不短于3年在稅前扣除嗎？
答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》不再將開(kāi)辦費(fèi)列舉為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的處理一致，即企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)可以在當(dāng)期一次性扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，自2008年1月1日起新成立的企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)可在當(dāng)期一次性扣除；之前成立的企業(yè)發(fā)生的截止2007年12月31日尚未扣除的開(kāi)辦費(fèi)余額部分，在實(shí)行新稅法后仍執(zhí)行“在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除”的原規(guī)定，在剩余期限內(nèi)分期扣除。
（十）新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
假設(shè)有一企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元，發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)，如何計(jì)算稅前扣除的數(shù)額？如果發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元，稅前扣除的數(shù)額又是多少？
答：1、如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元：
20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，則只能在稅前扣除48萬(wàn)元。
2.如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元：
20000×5‰=100，200×60%=120，100<120，則只能在稅前扣除100萬(wàn)元。
（一）企業(yè)取得的財(cái)政性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行稅收處理？
解答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：將財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金列為不征稅收入。具體按以下原則處理：
1.財(cái)政性基金：是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。
（1）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
（2）對(duì)企業(yè)收取的由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
（3）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
2.政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)
（1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（2）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征收收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政部分，不得從收入總額中減除。
（3）企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（二）企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的折扣、折讓?xiě)?yīng)如何處理？
解答：1.商品折扣：是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除。商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。
2.現(xiàn)金折扣：是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
3.銷(xiāo)售折讓?zhuān)菏侵钙髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。
（三）一居民企業(yè)接收上級(jí)單位撥入的專(zhuān)項(xiàng)汽車(chē)檢測(cè)設(shè)備改造款，是否并入應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅？
解答：企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。扣除第七條中列出的不征稅收入（財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入）后，都應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額。因此上述改造款應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中，一并計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
（四）企業(yè)將現(xiàn)有部分自產(chǎn)產(chǎn)品展示在公司樣品間，請(qǐng)問(wèn)這些從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)出的產(chǎn)品是否應(yīng)該算作銷(xiāo)售處理？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。因此，貴公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于樣品陳列其資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物；若將樣品無(wú)償贈(zèng)送他人，其資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物繳納企業(yè)所得稅。
規(guī)定中所涉及的“貨物”包括自產(chǎn)、外購(gòu)貨物。
（五）實(shí)行新稅法后跨期收取的房租如何計(jì)入收入？
答：跨期收取房租，從2008年起應(yīng)按合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)房租租金收入，只要合同有約定收款日期，無(wú)論約定收款期是否收到款項(xiàng)，都要確認(rèn)收入。
二、稅前扣除
（一）A企業(yè)從B企業(yè)挖來(lái)一個(gè)員工，因該員工在B企業(yè)合同未到期，需要支付違約金，且由A企業(yè)負(fù)擔(dān)該違約金，請(qǐng)問(wèn)該違約金可在A企業(yè)稅前扣除嗎？
解答：企業(yè)支付并列支的應(yīng)由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的違約金，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除
（二）、金融機(jī)構(gòu)因其客戶到期未能履行償還貸款責(zé)任，起訴到法院，并依據(jù)法院規(guī)定預(yù)先墊付一切訴訟費(fèi)用。后法院判決由被告償還貸款本息和相應(yīng)訴訟費(fèi)，并向法院申請(qǐng)執(zhí)行，但因被告（借款人及保證人）財(cái)產(chǎn)無(wú)法執(zhí)行，法院下達(dá)終止執(zhí)行，該行債務(wù)和訴訟費(fèi)用無(wú)法追索。金融機(jī)構(gòu)預(yù)先墊付的訴訟費(fèi)用是否可作為財(cái)產(chǎn)損失申請(qǐng)稅前扣除？
解答：勝訴方預(yù)先墊付的本應(yīng)由敗訴方承擔(dān)的訴訟費(fèi)，如果經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法追回的，勝訴方可以稅前扣除，不需要辦理審批手續(xù)。
（三）、企業(yè)帳簿記載的固定資產(chǎn)中有部分房屋、車(chē)輛，屬企業(yè)為投資者（股東）個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的，所有權(quán)登記為投資者個(gè)人，但投資者無(wú)償交與企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，問(wèn)企業(yè)這部分資產(chǎn)提取的折舊是否可稅前扣除。
解答：如所有權(quán)登記為投資者個(gè)人（股東），其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)個(gè)人實(shí)物性質(zhì)的分配，不論所有者是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，也不論企業(yè)是否用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，其提取的該部分固定資產(chǎn)折舊不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。
（四）國(guó)稅[2008]299文件規(guī)定的期間費(fèi)用是否能在預(yù)交所得稅中扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]299號(hào)）的規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，填報(bào)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)文件附件1）第4行“利潤(rùn)總額”內(nèi)。
根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在辦理季度申報(bào)時(shí)“季度預(yù)繳納稅申報(bào)表”中第4行“利潤(rùn)總額”金額應(yīng)為：企業(yè)申報(bào)期內(nèi)賬面實(shí)際利潤(rùn)或虧損金額加按照未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收入及預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額的合計(jì)金額。因此企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用在計(jì)算過(guò)程中已經(jīng)進(jìn)行扣除。
（五）國(guó)發(fā)《2008》21號(hào)文規(guī)定：對(duì)企業(yè)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除，如果2008年度企業(yè)虧損，是否可以全額稅前扣除？還要受12%的比例限制么？如果虧損企業(yè)可以全額扣除此項(xiàng)捐贈(zèng)的話，那么因捐贈(zèng)扣除形成的虧損是否可以五年內(nèi)彌補(bǔ)呢？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第53條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)?！备鶕?jù)這一規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算捐贈(zèng)扣除金額時(shí)，應(yīng)是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的范圍內(nèi)扣除，超過(guò)l2%未能扣除的部分，也不能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。針對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)國(guó)家出臺(tái)了特殊優(yōu)惠政策，即在2008年底前企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)的公益性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)據(jù)實(shí)稅前扣除，但扣除的捐贈(zèng)數(shù)不得超過(guò)企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
稅前扣除的憑據(jù)為納入財(cái)政管理的專(zhuān)用票據(jù)。
（六）以前年度購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，已按舊稅法規(guī)定的年限計(jì)提折舊，請(qǐng)問(wèn)2008年起能否改按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定調(diào)整折舊年限。
解答：新所得稅法規(guī)定的折舊年限只適用2008年1月1日后新購(gòu)置的固定資產(chǎn)。
企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和使用情況，按照自己會(huì)計(jì)核算要求自行確定的固定資產(chǎn)折舊年限長(zhǎng)于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)不得按照會(huì)計(jì)核算計(jì)算的折舊額與稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)算的折舊額的差額調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
（七）新所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不能列支，是否意味著集團(tuán)企業(yè)總部向其子公司分?jǐn)偸杖〉墓芾碣M(fèi)已不能在子公司中作費(fèi)用列支？
答：《企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例第49條規(guī)定：“企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、……，不得扣除。”企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)企業(yè)之間提供的管理費(fèi)。由于《企業(yè)所得稅法》采取法人所得稅，對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，通過(guò)總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。
（八）煤炭生產(chǎn)企業(yè)計(jì)提的安全費(fèi)是否可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除？
答：財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委國(guó)家煤礦安全監(jiān)察局關(guān)于印發(fā)《煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法》和《關(guān)于規(guī)范煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)管理問(wèn)題的若干規(guī)定》的通知（財(cái)建[2004]119號(hào)）附件1《煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法》第七條規(guī)定，“企業(yè)提取的安全費(fèi)用在繳納企業(yè)所得稅前列支”。據(jù)此，安全費(fèi)如果符合上述規(guī)定，就可以在所得稅前扣除。
（九）企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)是否作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按不短于3年在稅前扣除嗎？
答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》不再將開(kāi)辦費(fèi)列舉為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的處理一致，即企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)可以在當(dāng)期一次性扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，自2008年1月1日起新成立的企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)可在當(dāng)期一次性扣除；之前成立的企業(yè)發(fā)生的截止2007年12月31日尚未扣除的開(kāi)辦費(fèi)余額部分，在實(shí)行新稅法后仍執(zhí)行“在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除”的原規(guī)定，在剩余期限內(nèi)分期扣除。
（十）新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
假設(shè)有一企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元，發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)，如何計(jì)算稅前扣除的數(shù)額？如果發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元，稅前扣除的數(shù)額又是多少？
答：1、如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元：
20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，則只能在稅前扣除48萬(wàn)元。
2.如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元：
20000×5‰=100，200×60%=120，100<120，則只能在稅前扣除100萬(wàn)元。