通過有效的廣告宣傳促進(jìn)產(chǎn)品銷售，鞏固已有的市場，開拓新市場，成為企業(yè)發(fā)展的重要手段。
納稅籌劃是納稅人為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值化的目標(biāo)，在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對納稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)、運(yùn)籌，科學(xué)地安排經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)，合理地降低稅負(fù)，以獲得經(jīng)濟(jì)利益的一系列籌劃活動(dòng)的總稱。企業(yè)在進(jìn)行廣告宣傳策劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮所采用的宣傳方式，因?yàn)椴煌膹V告形式可能導(dǎo)致企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同。因此廣告宣傳策劃有必要進(jìn)行納稅籌劃，使企業(yè)既達(dá)到了宣傳產(chǎn)品的效果，又可以節(jié)約稅收成本。
《企業(yè)所得稅扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）規(guī)定：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售(營業(yè))收入的2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。但納稅申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須同時(shí)符合3個(gè)條件：第一，廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；第二，已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)的發(fā)票；第三，通過一定的媒體傳播。
除了通過媒體發(fā)布的廣告外，納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），不超過營業(yè)收入的5‰的，可據(jù)實(shí)扣除。
案例一:2007年3月，凱悅服裝有限公司（以下簡稱凱悅公司）為擴(kuò)大產(chǎn)品宣傳，促進(jìn)產(chǎn)品銷售進(jìn)行廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃如下：
方案一是公司自己進(jìn)行策劃、實(shí)施。采取在各個(gè)專賣店掛橫幅及高速路口制作廣告牌的方式宣傳新產(chǎn)品，先委托光華公司制作橫幅、廣告牌，然后向工商等部門申報(bào)，經(jīng)審批后懸掛橫幅、安裝廣告牌。這種方案大致需要費(fèi)用90萬元；方案二是委托S廣告公司進(jìn)行策劃、設(shè)計(jì)并通過電視臺播出，需要費(fèi)用98萬元。如果單純從費(fèi)用上比較，公司自身操作比廣告公司操作要節(jié)約8萬元。但根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)自身操作只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在企業(yè)所得稅前列支，扣除比例不超過營業(yè)收入的5‰；而通過廣告公司操作則可以作為廣告費(fèi)在企業(yè)所得稅前列支，扣除比例為不超過營業(yè)收入的2%。兩項(xiàng)費(fèi)用在稅前的可扣除比例不同，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例相對低，納稅申報(bào)時(shí)容易引起納稅調(diào)整。分析如下：
凱悅公司2007年實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000 萬元，則銷售收入的2%為200萬元；銷售收入的5‰就是50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅扣除辦法，通過廣告公司操作，花費(fèi)的廣告費(fèi)98萬元可以全額扣除，而企業(yè)自身操作花費(fèi)的費(fèi)用即業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬元中按規(guī)定只能扣除50萬元，還有40萬元不能扣除，需要繳納企業(yè)所得稅10萬元。
納稅籌劃是納稅人為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值化的目標(biāo)，在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對納稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)、運(yùn)籌，科學(xué)地安排經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)，合理地降低稅負(fù)，以獲得經(jīng)濟(jì)利益的一系列籌劃活動(dòng)的總稱。企業(yè)在進(jìn)行廣告宣傳策劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮所采用的宣傳方式，因?yàn)椴煌膹V告形式可能導(dǎo)致企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同。因此廣告宣傳策劃有必要進(jìn)行納稅籌劃，使企業(yè)既達(dá)到了宣傳產(chǎn)品的效果，又可以節(jié)約稅收成本。
《企業(yè)所得稅扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）規(guī)定：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售(營業(yè))收入的2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。但納稅申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須同時(shí)符合3個(gè)條件：第一，廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；第二，已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)的發(fā)票；第三，通過一定的媒體傳播。
除了通過媒體發(fā)布的廣告外，納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），不超過營業(yè)收入的5‰的，可據(jù)實(shí)扣除。
案例一:2007年3月，凱悅服裝有限公司（以下簡稱凱悅公司）為擴(kuò)大產(chǎn)品宣傳，促進(jìn)產(chǎn)品銷售進(jìn)行廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃如下：
方案一是公司自己進(jìn)行策劃、實(shí)施。采取在各個(gè)專賣店掛橫幅及高速路口制作廣告牌的方式宣傳新產(chǎn)品，先委托光華公司制作橫幅、廣告牌，然后向工商等部門申報(bào)，經(jīng)審批后懸掛橫幅、安裝廣告牌。這種方案大致需要費(fèi)用90萬元；方案二是委托S廣告公司進(jìn)行策劃、設(shè)計(jì)并通過電視臺播出，需要費(fèi)用98萬元。如果單純從費(fèi)用上比較，公司自身操作比廣告公司操作要節(jié)約8萬元。但根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)自身操作只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在企業(yè)所得稅前列支，扣除比例不超過營業(yè)收入的5‰；而通過廣告公司操作則可以作為廣告費(fèi)在企業(yè)所得稅前列支，扣除比例為不超過營業(yè)收入的2%。兩項(xiàng)費(fèi)用在稅前的可扣除比例不同，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例相對低，納稅申報(bào)時(shí)容易引起納稅調(diào)整。分析如下：
凱悅公司2007年實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000 萬元，則銷售收入的2%為200萬元；銷售收入的5‰就是50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅扣除辦法，通過廣告公司操作，花費(fèi)的廣告費(fèi)98萬元可以全額扣除，而企業(yè)自身操作花費(fèi)的費(fèi)用即業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬元中按規(guī)定只能扣除50萬元，還有40萬元不能扣除，需要繳納企業(yè)所得稅10萬元。