2008年12月30日，國家稅務總局發(fā)文《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知》（國稅函[2008]1075號）。這是貫徹落實新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，便利納稅人正確辦理增值稅申報納稅而采取的一項重要配套措施。
一、增值稅一般納稅人納稅申報的調整事項
（一）增值稅一般納稅人納稅申報辦法。以國稅發(fā)[2003]53號發(fā)文為基礎進行增減變動。增加《固定資產進項稅額抵扣情況表》，原來的《增值稅納稅申報表附列資料（表三）、（表四）》廢止。
由于《關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）下發(fā)，取消了“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的規(guī)定。因此刪除《申報辦法》第三條第二款第3項中“及購進廢舊物資普通發(fā)票”。
根據(jù)《增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第23條的規(guī)定，“納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款?！奔{稅人的納稅申報期限發(fā)生了重大變更，《申報辦法》需要相應調整，因此第六條調整為“納稅人應按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延?！?BR> （二）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》。增值稅申報表主表和附表一格式沒有變化。表頭說明根據(jù)增值稅暫行條例的變化需要進行調整，時間上由“次月一日起十日內”變?yōu)椤按卧乱蝗掌鹗迦諆取薄！对鲋刀惣{稅申報表附列資料（表一）》。第1、8、15欄均包含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；第2、9欄“非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”不再填寫。
（三）《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。申報抵扣的進項稅額、待抵扣進項稅額兩大項內容發(fā)生重大變化：第5、6、7、8行與第28、29、30、31行由“17%稅率、13%稅率或扣除率、10%扣除率、7%扣除率”分別變更為“海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)”。第11行“期初已征稅款”由于已完成全部抵扣而無存在必要，代之以“外貿企業(yè)進項稅抵扣證明”，填寫稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額……第15行由“非應稅項目用”變?yōu)椤胺菓愴椖坑?、集體福利、個人消費”。增加視同銷售內容。增加適應形勢需要的紅字發(fā)票專用發(fā)票通知單注明的進項稅額，反映在第21行上，填寫納稅人按照主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進項稅額轉出”的稅額。
同時需要注意：1、第1-3、22-26、35欄均包含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。由于增值稅轉型，固定資產能夠依規(guī)定抵扣進項稅金。表二所稱的“本期進項稅額明細”均包括固定資產進項稅額。
2、輔導期納稅人第5欄填寫本月稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符海關進口增值稅專用繳款書、核查結果中允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。輔導期納稅人第28欄填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書。輔導期納稅人第8欄填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符運輸費用結算單據(jù)、核查結果中允許抵扣的運輸費用結算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。輔導期納稅人第31欄填寫本月未收到稽核比對結果的運輸費用結算單據(jù)數(shù)據(jù)。
3、2009年5月1日起，第7欄、第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。第9欄、第32欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫。
4、填表說明第四條第3款“前期認證相符且本期申報抵扣”，調整填寫為前期認證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導期納稅人由稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結果中允許抵扣的專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。該項應與第23欄“期初已認證相符但未申報抵扣”加第24欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”減第25欄“期末已認證相符但未申報抵扣”后數(shù)據(jù)相等。
一、增值稅一般納稅人納稅申報的調整事項
（一）增值稅一般納稅人納稅申報辦法。以國稅發(fā)[2003]53號發(fā)文為基礎進行增減變動。增加《固定資產進項稅額抵扣情況表》，原來的《增值稅納稅申報表附列資料（表三）、（表四）》廢止。
由于《關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）下發(fā)，取消了“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的規(guī)定。因此刪除《申報辦法》第三條第二款第3項中“及購進廢舊物資普通發(fā)票”。
根據(jù)《增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第23條的規(guī)定，“納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款?！奔{稅人的納稅申報期限發(fā)生了重大變更，《申報辦法》需要相應調整，因此第六條調整為“納稅人應按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延?！?BR> （二）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》。增值稅申報表主表和附表一格式沒有變化。表頭說明根據(jù)增值稅暫行條例的變化需要進行調整，時間上由“次月一日起十日內”變?yōu)椤按卧乱蝗掌鹗迦諆取薄！对鲋刀惣{稅申報表附列資料（表一）》。第1、8、15欄均包含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；第2、9欄“非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”不再填寫。
（三）《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。申報抵扣的進項稅額、待抵扣進項稅額兩大項內容發(fā)生重大變化：第5、6、7、8行與第28、29、30、31行由“17%稅率、13%稅率或扣除率、10%扣除率、7%扣除率”分別變更為“海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)”。第11行“期初已征稅款”由于已完成全部抵扣而無存在必要，代之以“外貿企業(yè)進項稅抵扣證明”，填寫稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額……第15行由“非應稅項目用”變?yōu)椤胺菓愴椖坑?、集體福利、個人消費”。增加視同銷售內容。增加適應形勢需要的紅字發(fā)票專用發(fā)票通知單注明的進項稅額，反映在第21行上，填寫納稅人按照主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進項稅額轉出”的稅額。
同時需要注意：1、第1-3、22-26、35欄均包含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。由于增值稅轉型，固定資產能夠依規(guī)定抵扣進項稅金。表二所稱的“本期進項稅額明細”均包括固定資產進項稅額。
2、輔導期納稅人第5欄填寫本月稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符海關進口增值稅專用繳款書、核查結果中允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。輔導期納稅人第28欄填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書。輔導期納稅人第8欄填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符運輸費用結算單據(jù)、核查結果中允許抵扣的運輸費用結算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。輔導期納稅人第31欄填寫本月未收到稽核比對結果的運輸費用結算單據(jù)數(shù)據(jù)。
3、2009年5月1日起，第7欄、第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。第9欄、第32欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫。
4、填表說明第四條第3款“前期認證相符且本期申報抵扣”，調整填寫為前期認證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導期納稅人由稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結果中允許抵扣的專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。該項應與第23欄“期初已認證相符但未申報抵扣”加第24欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”減第25欄“期末已認證相符但未申報抵扣”后數(shù)據(jù)相等。