增值稅免稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理
1、增值稅免稅項(xiàng)目的內(nèi)容(參見(jiàn)稅法1-P81)
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
(2)避孕藥品和用具。
(3)古舊圖書。
(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
(6)來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備。
(7)納稅人進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
(8)銷售的自己使用過(guò)的物品。
(9)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資
(10)飼料(包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料、礦物質(zhì)微量元素舔磚); 農(nóng)膜;
生產(chǎn)銷售的化肥(除尿素以外的氮肥;除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥;以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥)
批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。
2、增值稅免稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理方法
(1)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié):
□企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品原材料,一般情況下,不能取得增值稅專用發(fā)票,其增值稅不予扣稅。
□特例:但對(duì)于一般納稅人購(gòu)入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,并準(zhǔn)予以銷項(xiàng)稅額扣除。
(2)銷售環(huán)節(jié):
□企業(yè)銷售免征增值稅項(xiàng)目的貨物,一般情況下,不能開具增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票。
□特例:對(duì)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食,一律開具增值稅專用發(fā)票。
□會(huì)計(jì)處理:會(huì)計(jì)上將免征的增值稅額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入”賬戶核算,即:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入
1、增值稅免稅項(xiàng)目的內(nèi)容(參見(jiàn)稅法1-P81)
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
(2)避孕藥品和用具。
(3)古舊圖書。
(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
(6)來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備。
(7)納稅人進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
(8)銷售的自己使用過(guò)的物品。
(9)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資
(10)飼料(包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料、礦物質(zhì)微量元素舔磚); 農(nóng)膜;
生產(chǎn)銷售的化肥(除尿素以外的氮肥;除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥;以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥)
批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。
2、增值稅免稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理方法
(1)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié):
□企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品原材料,一般情況下,不能取得增值稅專用發(fā)票,其增值稅不予扣稅。
□特例:但對(duì)于一般納稅人購(gòu)入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,并準(zhǔn)予以銷項(xiàng)稅額扣除。
(2)銷售環(huán)節(jié):
□企業(yè)銷售免征增值稅項(xiàng)目的貨物,一般情況下,不能開具增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票。
□特例:對(duì)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食,一律開具增值稅專用發(fā)票。
□會(huì)計(jì)處理:會(huì)計(jì)上將免征的增值稅額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入”賬戶核算,即:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入