增值稅免稅項目的會計處理
1、增值稅免稅項目的內容(參見稅法1-P81)
(1)農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品。
(2)避孕藥品和用具。
(3)古舊圖書。
(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
(6)來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備。
(7)納稅人進口供殘疾人專用的物品。
(8)銷售的自己使用過的物品。
(9)廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資
(10)飼料(包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料、礦物質微量元素舔磚); 農膜;
生產銷售的化肥(除尿素以外的氮肥;除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥;以免稅化肥為主要原料的復混肥)
批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。
2、增值稅免稅項目的會計處理方法
(1)購進環(huán)節(jié):
□企業(yè)購進用于生產免稅產品原材料,一般情況下,不能取得增值稅專用發(fā)票,其增值稅不予扣稅。
□特例:但對于一般納稅人購入的免稅農業(yè)產品可以按買價和13%的扣除率計算進項稅額,并準予以銷項稅額扣除。
(2)銷售環(huán)節(jié):
□企業(yè)銷售免征增值稅項目的貨物,一般情況下,不能開具增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票。
□特例:對于國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食,一律開具增值稅專用發(fā)票。
□會計處理:會計上將免征的增值稅額計入“營業(yè)外收入—補貼收入”賬戶核算,即:
借:應交稅費—應交增值稅(減免稅款)
貸:營業(yè)外收入—補貼收入
1、增值稅免稅項目的內容(參見稅法1-P81)
(1)農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品。
(2)避孕藥品和用具。
(3)古舊圖書。
(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
(6)來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備。
(7)納稅人進口供殘疾人專用的物品。
(8)銷售的自己使用過的物品。
(9)廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資
(10)飼料(包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料、礦物質微量元素舔磚); 農膜;
生產銷售的化肥(除尿素以外的氮肥;除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥;以免稅化肥為主要原料的復混肥)
批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。
2、增值稅免稅項目的會計處理方法
(1)購進環(huán)節(jié):
□企業(yè)購進用于生產免稅產品原材料,一般情況下,不能取得增值稅專用發(fā)票,其增值稅不予扣稅。
□特例:但對于一般納稅人購入的免稅農業(yè)產品可以按買價和13%的扣除率計算進項稅額,并準予以銷項稅額扣除。
(2)銷售環(huán)節(jié):
□企業(yè)銷售免征增值稅項目的貨物,一般情況下,不能開具增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票。
□特例:對于國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食,一律開具增值稅專用發(fā)票。
□會計處理:會計上將免征的增值稅額計入“營業(yè)外收入—補貼收入”賬戶核算,即:
借:應交稅費—應交增值稅(減免稅款)
貸:營業(yè)外收入—補貼收入