1.第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅中，新條例里少了“來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備”這條。
2.第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：新條例里少了“購進(jìn)固定資產(chǎn)“
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物（及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)）（原來這句沒有） ；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（四）（國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；）（原來這條沒有）
（五）（本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。）（原來這條沒有）
3.第十七條 納稅人銷售額未達(dá)到（國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定）（原來是財(cái)政部）的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；（達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅）（原來這里沒有這句）。
4.第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者（1個季度）（原來沒有1個季度）。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月（或者1個季度）（原來沒有1個季度）為1個納稅期的，自期滿之日起（15日內(nèi)）（原來為十日內(nèi)）申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)（原來為十日內(nèi)）申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。）（這句原來沒有）
5.第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)（海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)） （原來是海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)）繳納稅款。
6.第二十五條 納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項(xiàng)出口貨物的退（免）稅。具體辦法由（國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定）（原來是由國家稅務(wù)總局規(guī)定）。
出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。
問：增值稅條例主要作了哪些修訂？
答：增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂：
一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，即實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備稅負(fù)比較重。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。
二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。
三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%。根據(jù)條例的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。考慮到增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，應(yīng)當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動中，小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。
四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定。
五是根據(jù)稅收征管實(shí)踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務(wù)水平，緩解征收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定。
問：為什么要同時修訂消費(fèi)稅條例和營業(yè)稅條例，修訂的主要內(nèi)容有哪些？
答：增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅是我國流轉(zhuǎn)稅體系中三大主體稅種，在我國稅制中占有十分重要的地位。增值稅的征稅范圍是所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，而交通運(yùn)輸、建筑安裝等其他勞務(wù)則屬于營業(yè)稅的征稅范圍，在稅收實(shí)踐中納稅人同時繳納增值稅和營業(yè)稅的情形十分普遍；消費(fèi)稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費(fèi)品征收的，因此，消費(fèi)稅納稅人同時也是增值稅納稅人。
增值稅條例除了為轉(zhuǎn)型改革的需要作相應(yīng)修訂外，還存在以下問題需要在此次修訂時一并解決：首先，納稅申報期限較短，不便于納稅人申報納稅；其次，經(jīng)國務(wù)院同意，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對增值稅條例的有些內(nèi)容已經(jīng)作了調(diào)整，增值稅條例需要作相應(yīng)的補(bǔ)充完善。鑒于營業(yè)稅、消費(fèi)稅與增值稅之間存在較強(qiáng)的相關(guān)性，消費(fèi)稅條例和營業(yè)稅條例也存在增值稅條例的上述兩個問題，因此為了保持這三個稅種相關(guān)政策和征管措施之間的有效銜接，有必要同時對消費(fèi)稅條例和營業(yè)稅條例進(jìn)行相應(yīng)修改。
問：消費(fèi)稅條例修訂的主要內(nèi)容是什么？
答：消費(fèi)稅條例主要作了以下兩方面的修訂：
一是將1994年以來出臺的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的消費(fèi)稅條例中，如：部分消費(fèi)品（金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品）的消費(fèi)稅調(diào)整在零售環(huán)節(jié)征收、對卷煙和白酒增加復(fù)合計(jì)稅辦法、消費(fèi)稅稅目稅率調(diào)整等。
二是與增值稅條例銜接，將納稅申報期限從10日延長至15日，對消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)等規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。
問：營業(yè)稅條例修訂的主要內(nèi)容是什么？
答：營業(yè)稅條例主要作了以下四個方面修訂：
一是調(diào)整了納稅地點(diǎn)的表述方式。為了解決在實(shí)際執(zhí)行中一些應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地難以確定的問題，考慮到大多數(shù)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地是一致的，而且有些應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)現(xiàn)行政策已經(jīng)規(guī)定為機(jī)構(gòu)所在地，將營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)由按勞務(wù)發(fā)生地原則確定調(diào)整為按機(jī)構(gòu)所在地或者居住地原則確定。
二是刪除了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定。這一規(guī)定在實(shí)際執(zhí)行中僅適用于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，造成外匯轉(zhuǎn)貸與人民幣轉(zhuǎn)貸之間的政策不平衡，因此，刪除了這一規(guī)定。
三是考慮到營業(yè)稅各稅目的具體征收范圍難以列舉全面，刪除了營業(yè)稅條例所附的稅目稅率表中征收范圍一欄，具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。
四是與增值稅條例銜接，將納稅申報期限從10日延長至15日。進(jìn)一步明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定。
問：此次修訂對現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策是如何處理的？
答：此次修訂條例主要是為了增值稅轉(zhuǎn)型改革的需要，時間十分緊迫，因此基本上沒有對優(yōu)惠政策作出新的調(diào)整。對過去已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意的優(yōu)惠政策可以繼續(xù)執(zhí)行，而不必對三個條例的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改，因?yàn)槿齻€條例都已經(jīng)明確規(guī)定，國務(wù)院可以在執(zhí)行中對稅收優(yōu)惠范圍進(jìn)行調(diào)整。
2.第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：新條例里少了“購進(jìn)固定資產(chǎn)“
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物（及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)）（原來這句沒有） ；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（四）（國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；）（原來這條沒有）
（五）（本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。）（原來這條沒有）
3.第十七條 納稅人銷售額未達(dá)到（國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定）（原來是財(cái)政部）的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；（達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅）（原來這里沒有這句）。
4.第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者（1個季度）（原來沒有1個季度）。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月（或者1個季度）（原來沒有1個季度）為1個納稅期的，自期滿之日起（15日內(nèi)）（原來為十日內(nèi)）申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)（原來為十日內(nèi)）申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。）（這句原來沒有）
5.第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)（海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)） （原來是海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)）繳納稅款。
6.第二十五條 納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項(xiàng)出口貨物的退（免）稅。具體辦法由（國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定）（原來是由國家稅務(wù)總局規(guī)定）。
出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。
問：增值稅條例主要作了哪些修訂？
答：增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂：
一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，即實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備稅負(fù)比較重。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。
二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。
三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%。根據(jù)條例的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。考慮到增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，應(yīng)當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動中，小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。
四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定。
五是根據(jù)稅收征管實(shí)踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務(wù)水平，緩解征收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定。
問：為什么要同時修訂消費(fèi)稅條例和營業(yè)稅條例，修訂的主要內(nèi)容有哪些？
答：增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅是我國流轉(zhuǎn)稅體系中三大主體稅種，在我國稅制中占有十分重要的地位。增值稅的征稅范圍是所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，而交通運(yùn)輸、建筑安裝等其他勞務(wù)則屬于營業(yè)稅的征稅范圍，在稅收實(shí)踐中納稅人同時繳納增值稅和營業(yè)稅的情形十分普遍；消費(fèi)稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費(fèi)品征收的，因此，消費(fèi)稅納稅人同時也是增值稅納稅人。
增值稅條例除了為轉(zhuǎn)型改革的需要作相應(yīng)修訂外，還存在以下問題需要在此次修訂時一并解決：首先，納稅申報期限較短，不便于納稅人申報納稅；其次，經(jīng)國務(wù)院同意，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對增值稅條例的有些內(nèi)容已經(jīng)作了調(diào)整，增值稅條例需要作相應(yīng)的補(bǔ)充完善。鑒于營業(yè)稅、消費(fèi)稅與增值稅之間存在較強(qiáng)的相關(guān)性，消費(fèi)稅條例和營業(yè)稅條例也存在增值稅條例的上述兩個問題，因此為了保持這三個稅種相關(guān)政策和征管措施之間的有效銜接，有必要同時對消費(fèi)稅條例和營業(yè)稅條例進(jìn)行相應(yīng)修改。
問：消費(fèi)稅條例修訂的主要內(nèi)容是什么？
答：消費(fèi)稅條例主要作了以下兩方面的修訂：
一是將1994年以來出臺的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的消費(fèi)稅條例中，如：部分消費(fèi)品（金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品）的消費(fèi)稅調(diào)整在零售環(huán)節(jié)征收、對卷煙和白酒增加復(fù)合計(jì)稅辦法、消費(fèi)稅稅目稅率調(diào)整等。
二是與增值稅條例銜接，將納稅申報期限從10日延長至15日，對消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)等規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。
問：營業(yè)稅條例修訂的主要內(nèi)容是什么？
答：營業(yè)稅條例主要作了以下四個方面修訂：
一是調(diào)整了納稅地點(diǎn)的表述方式。為了解決在實(shí)際執(zhí)行中一些應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地難以確定的問題，考慮到大多數(shù)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地是一致的，而且有些應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)現(xiàn)行政策已經(jīng)規(guī)定為機(jī)構(gòu)所在地，將營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)由按勞務(wù)發(fā)生地原則確定調(diào)整為按機(jī)構(gòu)所在地或者居住地原則確定。
二是刪除了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定。這一規(guī)定在實(shí)際執(zhí)行中僅適用于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，造成外匯轉(zhuǎn)貸與人民幣轉(zhuǎn)貸之間的政策不平衡，因此，刪除了這一規(guī)定。
三是考慮到營業(yè)稅各稅目的具體征收范圍難以列舉全面，刪除了營業(yè)稅條例所附的稅目稅率表中征收范圍一欄，具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。
四是與增值稅條例銜接，將納稅申報期限從10日延長至15日。進(jìn)一步明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定。
問：此次修訂對現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策是如何處理的？
答：此次修訂條例主要是為了增值稅轉(zhuǎn)型改革的需要，時間十分緊迫，因此基本上沒有對優(yōu)惠政策作出新的調(diào)整。對過去已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意的優(yōu)惠政策可以繼續(xù)執(zhí)行，而不必對三個條例的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改，因?yàn)槿齻€條例都已經(jīng)明確規(guī)定，國務(wù)院可以在執(zhí)行中對稅收優(yōu)惠范圍進(jìn)行調(diào)整。