自2009年1月1日起，全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。這標(biāo)志著我國增值稅改革邁出了重要一步，必將對我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生積極而又深遠(yuǎn)的影響。
增值稅轉(zhuǎn)型改革主要內(nèi)容
在對貨物和勞務(wù)普遍征收增值稅的前提下，根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。目前世界上140多個實行增值稅的國家和地區(qū)中，絕大多數(shù)國家和地區(qū)實行消費型增值稅。
我國增值稅對銷售、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人征收，覆蓋了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售各環(huán)節(jié)，涉及眾多行業(yè)。1994年稅制改革以來，我國一直實行生產(chǎn)型增值稅。所謂增值稅轉(zhuǎn)型，是指從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，這次增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：自2009年1月1日起，全國所有增值稅一般納稅人新購進設(shè)備所含的進項稅額可以計算抵扣；購進的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅；取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策；小規(guī)模納稅人征收率降低為3％；將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13％恢復(fù)到17％。
增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購進設(shè)備所含的增值稅，這既是一項重大的減稅政策，也是積極財政政策的重要組成部分，預(yù)計將為納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)超過1200億元。
增值稅轉(zhuǎn)型改革需要注意的問題
一是增值稅轉(zhuǎn)型改革從2009年1月1日起開始實施，因此，企業(yè)在2009年1月1日以前購進的固定資產(chǎn)，即當(dāng)前已有的存量固定資產(chǎn)，無論是否取得專用發(fā)票等合法抵扣憑證，均不得抵扣稅款。
二是準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，包括機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。房屋、建筑物等不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。
三是小規(guī)模納稅人不能享受增值稅轉(zhuǎn)型的實惠。增值稅轉(zhuǎn)型是以允許固定資產(chǎn)進項稅額在銷項稅額中計算抵扣為標(biāo)志的。而現(xiàn)行增值稅制將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，其中，一般納稅人按照銷項稅額抵扣進項稅額的方法計算增值稅應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，不抵扣進項稅額。
四是增值稅轉(zhuǎn)型改革是在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實施，原先實行擴大增值稅抵扣范圍試點政策的東北、中部、內(nèi)蒙古東部地區(qū)以及四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)，也都納入增值稅轉(zhuǎn)型改革的總體范疇內(nèi)，執(zhí)行相同的政策。即不再按照增值稅稅收增量計算退稅，直接計算抵扣，所留存的尚未退稅的部分進項稅額從當(dāng)前“待抵扣”狀態(tài)變成“可抵扣”狀態(tài)。
為何取消進口設(shè)備免征增值稅政策
進口設(shè)備免征增值稅政策是在我國實行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關(guān)產(chǎn)業(yè)擴大利用外資、引進國外先進技術(shù)。但在執(zhí)行中也反映出一些問題，主要有：進口免稅設(shè)備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興；內(nèi)資企業(yè)進口設(shè)備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負(fù)不公。轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購買設(shè)備，不管是進口的還是國產(chǎn)的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，對進口設(shè)備免稅的必要性已不復(fù)存在，這一政策應(yīng)予停止執(zhí)行。外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對進口設(shè)備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉(zhuǎn)型改革后，這部分設(shè)備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也相應(yīng)停止執(zhí)行。
增值稅轉(zhuǎn)型改革主要內(nèi)容
在對貨物和勞務(wù)普遍征收增值稅的前提下，根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。目前世界上140多個實行增值稅的國家和地區(qū)中，絕大多數(shù)國家和地區(qū)實行消費型增值稅。
我國增值稅對銷售、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人征收，覆蓋了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售各環(huán)節(jié)，涉及眾多行業(yè)。1994年稅制改革以來，我國一直實行生產(chǎn)型增值稅。所謂增值稅轉(zhuǎn)型，是指從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，這次增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：自2009年1月1日起，全國所有增值稅一般納稅人新購進設(shè)備所含的進項稅額可以計算抵扣；購進的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅；取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策；小規(guī)模納稅人征收率降低為3％；將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13％恢復(fù)到17％。
增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購進設(shè)備所含的增值稅，這既是一項重大的減稅政策，也是積極財政政策的重要組成部分，預(yù)計將為納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)超過1200億元。
增值稅轉(zhuǎn)型改革需要注意的問題
一是增值稅轉(zhuǎn)型改革從2009年1月1日起開始實施，因此，企業(yè)在2009年1月1日以前購進的固定資產(chǎn)，即當(dāng)前已有的存量固定資產(chǎn)，無論是否取得專用發(fā)票等合法抵扣憑證，均不得抵扣稅款。
二是準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，包括機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。房屋、建筑物等不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。
三是小規(guī)模納稅人不能享受增值稅轉(zhuǎn)型的實惠。增值稅轉(zhuǎn)型是以允許固定資產(chǎn)進項稅額在銷項稅額中計算抵扣為標(biāo)志的。而現(xiàn)行增值稅制將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，其中，一般納稅人按照銷項稅額抵扣進項稅額的方法計算增值稅應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，不抵扣進項稅額。
四是增值稅轉(zhuǎn)型改革是在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實施，原先實行擴大增值稅抵扣范圍試點政策的東北、中部、內(nèi)蒙古東部地區(qū)以及四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)，也都納入增值稅轉(zhuǎn)型改革的總體范疇內(nèi)，執(zhí)行相同的政策。即不再按照增值稅稅收增量計算退稅，直接計算抵扣，所留存的尚未退稅的部分進項稅額從當(dāng)前“待抵扣”狀態(tài)變成“可抵扣”狀態(tài)。
為何取消進口設(shè)備免征增值稅政策
進口設(shè)備免征增值稅政策是在我國實行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關(guān)產(chǎn)業(yè)擴大利用外資、引進國外先進技術(shù)。但在執(zhí)行中也反映出一些問題，主要有：進口免稅設(shè)備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興；內(nèi)資企業(yè)進口設(shè)備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負(fù)不公。轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購買設(shè)備，不管是進口的還是國產(chǎn)的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，對進口設(shè)備免稅的必要性已不復(fù)存在，這一政策應(yīng)予停止執(zhí)行。外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對進口設(shè)備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉(zhuǎn)型改革后，這部分設(shè)備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也相應(yīng)停止執(zhí)行。