(3)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部門(mén)處理：
@2008年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬(wàn)元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺(tái)電子設(shè)備和20萬(wàn)元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺(tái)100萬(wàn)元，甲公司向G公司開(kāi)具該批電子設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為資本公積。其會(huì)計(jì)錄為：
借：應(yīng)付賬款400
貸：庫(kù)存商品 240
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51
銀行存款20
資本公積一其他資本公積89
②2008年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的2臺(tái)電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的2輛小轎車(chē)。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)20萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為每臺(tái)30萬(wàn)元。H公司生產(chǎn)的小轎車(chē)的賬面價(jià)值為每輛22萬(wàn)元，公允價(jià)值為每輛30萬(wàn)元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
甲公司取得的小轎車(chē)作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車(chē)，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車(chē)的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0．4萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司和H公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)用于交換的2臺(tái)電子設(shè)備，其會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)50．2
貸：庫(kù)存商品 40
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10．2
③2008年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷(xiāo)售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)200萬(wàn)元，成本為每臺(tái)120萬(wàn)元。同時(shí)甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2009年6月1日以每臺(tái)212萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款468萬(wàn)元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。
甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款468
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
貸：庫(kù)存商品240
④2008年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專(zhuān)利權(quán)，請(qǐng)求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，并賠償200萬(wàn)元。
2008年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償150萬(wàn)元。甲公司不服，認(rèn)為賠償金額過(guò)大，于12月4日提出上訴。 -
至2008年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償120萬(wàn)元。
甲公司對(duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
@2008年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬(wàn)元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺(tái)電子設(shè)備和20萬(wàn)元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺(tái)100萬(wàn)元，甲公司向G公司開(kāi)具該批電子設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為資本公積。其會(huì)計(jì)錄為：
借：應(yīng)付賬款400
貸：庫(kù)存商品 240
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51
銀行存款20
資本公積一其他資本公積89
②2008年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的2臺(tái)電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的2輛小轎車(chē)。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)20萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為每臺(tái)30萬(wàn)元。H公司生產(chǎn)的小轎車(chē)的賬面價(jià)值為每輛22萬(wàn)元，公允價(jià)值為每輛30萬(wàn)元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
甲公司取得的小轎車(chē)作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車(chē)，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車(chē)的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0．4萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司和H公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)用于交換的2臺(tái)電子設(shè)備，其會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)50．2
貸：庫(kù)存商品 40
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10．2
③2008年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷(xiāo)售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)200萬(wàn)元，成本為每臺(tái)120萬(wàn)元。同時(shí)甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2009年6月1日以每臺(tái)212萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款468萬(wàn)元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。
甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款468
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
貸：庫(kù)存商品240
④2008年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專(zhuān)利權(quán)，請(qǐng)求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，并賠償200萬(wàn)元。
2008年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償150萬(wàn)元。甲公司不服，認(rèn)為賠償金額過(guò)大，于12月4日提出上訴。 -
至2008年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償120萬(wàn)元。
甲公司對(duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。