三、計算及賬務(wù)處理題（本題型共3題。每題8分，本題型共24分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)四舍五入。）
第 33 題 甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的l0%提取法定盈余公積。
甲公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2008年度財務(wù)報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。
2009年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為180萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2009年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司對該項應(yīng)收賬款計提了8萬元的壞賬準備，假定企業(yè)計提的壞賬準備不得計人應(yīng)納稅所得額。
(2)2月20日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失300萬元。
(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款100萬元 (含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計提了壞賬準備。
(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2008年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用100萬元，金額較大。
至2008年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品全部對外銷售。
(5)3月15日，甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。
要求：
(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于調(diào)整事項。
(2)對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。
(3)填列甲公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。
資產(chǎn)負債表項目 調(diào)整金額(萬元)
應(yīng)收賬款
存貨
固定資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)
應(yīng)交稅費
應(yīng)付股利
盈余公積
未分配利潤
(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)
標準答案:
【答案】
(1)調(diào)罄軎項有：(1)、(3)、(4)、(6)。
(2)事項(1)
借：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
貸：應(yīng)收賬款 234
借：庫存商品 180
貸－以前年度損益調(diào)整 180
借：壞賬準備 8
貸：以前年度損益調(diào)整8
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 5
貸：以前年度損益調(diào)整 5
借：以前年度損益調(diào)整 2
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2
借：利潤分配－未分配利潤 9
貸：以前年度損益調(diào)整 9
借：盈余公積0.9
貸：利潤分配－未分配利潤0.9
事項(3)
借：以前年度損益調(diào)整 40
貸：壞賬準備 40
借：遞延所得稅資產(chǎn) 10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
借：利潤分配－未分配利潤 30
貸：以前年度損益調(diào)整 30
借：盈余公積 3
貸：利潤分配－未分配利潤 3
事項(4)
借：以前年度損益調(diào)整 100
貸：累計折舊 100
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 25
貸：以前年度損益調(diào)整 25
借：利潤分配－未分配利潤 75
貸：以前年度損益調(diào)整 75
借：盈余公積 7.5
貸：利潤分配－未分配利潤 7.5
事項(6)
借：應(yīng)付股利 100
貸：利潤分配－未分配利潤 100
(3) 資產(chǎn)負債表項目 調(diào)整金額(萬元)
應(yīng)收賬款
－266(－234+8－40)
存貨
+180
固定資產(chǎn)
－100
遞延所得稅資產(chǎn)
+8(－2+10)
應(yīng)交稅費
－64(－34－5－25)
應(yīng)付股利
－100
盈余公積
－11.4(－0.9－3－7.5)
未分配利潤
－2.6(－9+0.9－30+3－75+7.5+100
第 33 題 甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的l0%提取法定盈余公積。
甲公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2008年度財務(wù)報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。
2009年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為180萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2009年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司對該項應(yīng)收賬款計提了8萬元的壞賬準備，假定企業(yè)計提的壞賬準備不得計人應(yīng)納稅所得額。
(2)2月20日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失300萬元。
(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款100萬元 (含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計提了壞賬準備。
(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2008年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用100萬元，金額較大。
至2008年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品全部對外銷售。
(5)3月15日，甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。
要求：
(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于調(diào)整事項。
(2)對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。
(3)填列甲公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。
資產(chǎn)負債表項目 調(diào)整金額(萬元)
應(yīng)收賬款
存貨
固定資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)
應(yīng)交稅費
應(yīng)付股利
盈余公積
未分配利潤
(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)
標準答案:
【答案】
(1)調(diào)罄軎項有：(1)、(3)、(4)、(6)。
(2)事項(1)
借：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
貸：應(yīng)收賬款 234
借：庫存商品 180
貸－以前年度損益調(diào)整 180
借：壞賬準備 8
貸：以前年度損益調(diào)整8
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 5
貸：以前年度損益調(diào)整 5
借：以前年度損益調(diào)整 2
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2
借：利潤分配－未分配利潤 9
貸：以前年度損益調(diào)整 9
借：盈余公積0.9
貸：利潤分配－未分配利潤0.9
事項(3)
借：以前年度損益調(diào)整 40
貸：壞賬準備 40
借：遞延所得稅資產(chǎn) 10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
借：利潤分配－未分配利潤 30
貸：以前年度損益調(diào)整 30
借：盈余公積 3
貸：利潤分配－未分配利潤 3
事項(4)
借：以前年度損益調(diào)整 100
貸：累計折舊 100
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 25
貸：以前年度損益調(diào)整 25
借：利潤分配－未分配利潤 75
貸：以前年度損益調(diào)整 75
借：盈余公積 7.5
貸：利潤分配－未分配利潤 7.5
事項(6)
借：應(yīng)付股利 100
貸：利潤分配－未分配利潤 100
(3) 資產(chǎn)負債表項目 調(diào)整金額(萬元)
應(yīng)收賬款
－266(－234+8－40)
存貨
+180
固定資產(chǎn)
－100
遞延所得稅資產(chǎn)
+8(－2+10)
應(yīng)交稅費
－64(－34－5－25)
應(yīng)付股利
－100
盈余公積
－11.4(－0.9－3－7.5)
未分配利潤
－2.6(－9+0.9－30+3－75+7.5+100