第 11 題 某股份公司2003年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。所得稅采用債務(wù)法核算，2003年起所得稅率為33%，而以前為15%。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2003年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2003年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（?。┤f元。
A．905.85
B．226.65
C．679.2
D．986.7
【正確答案】： C
【參考解析】： 應(yīng)交所得稅=（2500+275—30）×33%=905.85（萬元）；至2003年初累計(jì)產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延稅款=810×（33%—15%）=145.8（萬元）（借方）；2003年產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異對所得稅的影響數(shù)=（275—30）×33%=80.85（萬元）（遞延稅款借方）；因此，2003年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=905.85—145.8—80.85=679.2（萬元）。
第 12 題 某企業(yè)2006年6月20日購置一臺(tái)不需要安裝的甲設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為370萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2006年12月31日和2007年12月31日分別對甲設(shè)備進(jìn)行檢查，確定甲設(shè)備的可收回金額分別為300萬元和160萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2007年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為（?。┤f元。
A．88.8
B．118.4
C．128
D．136
【正確答案】： D
【參考解析】： （1）2006年計(jì)提折IH=370×2/5×6/12=74 2006年賬面凈值=370-74=296 2006年可收回金額=3002006年計(jì)提減值準(zhǔn)備：0
（2）2007年計(jì)提折 115I=370×2/5×6/12+（370-370×2/5）×2/5×6/12=118.4 2007年賬面凈值=370-74-118.4=177.6 2007年可收回金額=160 2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備=177.6-160=17.6
（3）2007年度因使用甲設(shè)備減少的當(dāng)年度的利潤總額=118.4+17.6=136
第 13 題 “應(yīng)收賬款”總賬賬戶期末借方余額為200萬元，所屬兩個(gè)明細(xì)賬戶余額情況是?！皯?yīng)收賬款——甲單位”期末借方余額250萬元；“應(yīng)收賬款——乙單位”期末貸方余額50萬元，則“資產(chǎn)負(fù)債表”中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的數(shù)額是（ ）萬元。
A．200
B．250
C．50
D．150
【正確答案】： B
【參考解析】： “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶出現(xiàn)貸方余額，表明企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)不多，沒有設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，而是將預(yù)收的貨款直接作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng)，反映在“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方，在填列會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶的明細(xì)賬戶進(jìn)行分析填列。本題中，"應(yīng)收賬款——乙單位"期末貸方余額50萬元，在填制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)反映。
第 14 題 乙公司2004年6月20日購入設(shè)備一臺(tái)，入賬價(jià)值300萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，2005年應(yīng)對該設(shè)備計(jì)提的折舊額為（?。┤f元。
A．120
B．96
C．72
D．67.2
【正確答案】： B
【參考解析】： 本題折舊率為40%，2005年折舊額＝300×40%×6/12+（300-300×40%）×40%×6/12=96（萬元）?？忌⒁庠诩铀僬叟f法下，年內(nèi)各月折舊額均相等。
第 15 題 在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)減項(xiàng)目的是（ ?。?BR> A．存貨的減少
B．投資收益
C．經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少
D．公允價(jià)值變動(dòng)損失
【正確答案】： B
第 16 題 甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A公司簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和承擔(dān)A公司的短期還貸款義務(wù)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1800萬元，甲公司取得80%的份額。甲公司投出存貨的公允價(jià)值為1000萬元，增值稅170萬元，賬面成本800萬元，承擔(dān)歸還貸款義務(wù)400萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司。甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（?。┤f元。
A．230
B．－30
C．30
D．200
【正確答案】： D
【參考解析】： 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝1000－800＝200萬元。
第 17 題 某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為800萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（?。┤f元。
A．600
B．1050
C．650
D．700
【正確答案】： D
【參考解析】： 企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝800－100＋50－75－25＋40＋10＝700（萬元）。
第 18 題 甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為5萬元。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元（不含增值稅）。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為8萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。本期該原材料實(shí)際計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A．10
B．5
C．15
D．20
【正確答案】： A
【參考解析】： [100－（20×10－95－20×1）]－5＝100－85－5＝10
第 19 題 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料的增值稅稅率為17%。該企業(yè)對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改造。該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)折舊為350萬元，已提減值準(zhǔn)備為100萬元。改造該項(xiàng)固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬元，計(jì)稅價(jià)格110萬元，另發(fā)生工資等費(fèi)用400萬元。改造后該固定資產(chǎn)的可收回金額估計(jì)為900萬元，該固定資產(chǎn)改造后的入賬價(jià)值為（?。┤f元。
A．867
B．967
C．1217
D．1317
【正確答案】： A
【參考解析】： （800－350－100）+100+17+400＝867。由于改造成本低于改造后該固定資產(chǎn)的可收回金額，所以按改造發(fā)生的實(shí)際成本對固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。
第 20 題 甲公司應(yīng)收乙公司的賬款2100萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬元；②乙公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)償付所欠賬款800萬元，以一項(xiàng)股權(quán)投資償付所欠賬款的1000萬元。乙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為900萬元，公允價(jià)值為1050萬元；股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1050萬元，公允價(jià)值為1350萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該無形資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值為（?。┤f元。
A．787.50
B．900
C．918.75
D．800
【正確答案】： D
【參考解析】： 在混合重組方式中，存在以非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)考慮采用兩者的公允價(jià)值相對比例確定各自的入賬價(jià)值；如果非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)不止一項(xiàng)，則須再按同樣的方法確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的入賬價(jià)值。如果重組協(xié)議本身已經(jīng)明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清償債務(wù)金額或比例，就按協(xié)議規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
A．905.85
B．226.65
C．679.2
D．986.7
【正確答案】： C
【參考解析】： 應(yīng)交所得稅=（2500+275—30）×33%=905.85（萬元）；至2003年初累計(jì)產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延稅款=810×（33%—15%）=145.8（萬元）（借方）；2003年產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異對所得稅的影響數(shù)=（275—30）×33%=80.85（萬元）（遞延稅款借方）；因此，2003年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=905.85—145.8—80.85=679.2（萬元）。
第 12 題 某企業(yè)2006年6月20日購置一臺(tái)不需要安裝的甲設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為370萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2006年12月31日和2007年12月31日分別對甲設(shè)備進(jìn)行檢查，確定甲設(shè)備的可收回金額分別為300萬元和160萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2007年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為（?。┤f元。
A．88.8
B．118.4
C．128
D．136
【正確答案】： D
【參考解析】： （1）2006年計(jì)提折IH=370×2/5×6/12=74 2006年賬面凈值=370-74=296 2006年可收回金額=3002006年計(jì)提減值準(zhǔn)備：0
（2）2007年計(jì)提折 115I=370×2/5×6/12+（370-370×2/5）×2/5×6/12=118.4 2007年賬面凈值=370-74-118.4=177.6 2007年可收回金額=160 2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備=177.6-160=17.6
（3）2007年度因使用甲設(shè)備減少的當(dāng)年度的利潤總額=118.4+17.6=136
第 13 題 “應(yīng)收賬款”總賬賬戶期末借方余額為200萬元，所屬兩個(gè)明細(xì)賬戶余額情況是?！皯?yīng)收賬款——甲單位”期末借方余額250萬元；“應(yīng)收賬款——乙單位”期末貸方余額50萬元，則“資產(chǎn)負(fù)債表”中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的數(shù)額是（ ）萬元。
A．200
B．250
C．50
D．150
【正確答案】： B
【參考解析】： “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶出現(xiàn)貸方余額，表明企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)不多，沒有設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，而是將預(yù)收的貨款直接作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng)，反映在“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方，在填列會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶的明細(xì)賬戶進(jìn)行分析填列。本題中，"應(yīng)收賬款——乙單位"期末貸方余額50萬元，在填制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)反映。
第 14 題 乙公司2004年6月20日購入設(shè)備一臺(tái)，入賬價(jià)值300萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，2005年應(yīng)對該設(shè)備計(jì)提的折舊額為（?。┤f元。
A．120
B．96
C．72
D．67.2
【正確答案】： B
【參考解析】： 本題折舊率為40%，2005年折舊額＝300×40%×6/12+（300-300×40%）×40%×6/12=96（萬元）?？忌⒁庠诩铀僬叟f法下，年內(nèi)各月折舊額均相等。
第 15 題 在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)減項(xiàng)目的是（ ?。?BR> A．存貨的減少
B．投資收益
C．經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少
D．公允價(jià)值變動(dòng)損失
【正確答案】： B
第 16 題 甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A公司簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和承擔(dān)A公司的短期還貸款義務(wù)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1800萬元，甲公司取得80%的份額。甲公司投出存貨的公允價(jià)值為1000萬元，增值稅170萬元，賬面成本800萬元，承擔(dān)歸還貸款義務(wù)400萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司。甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（?。┤f元。
A．230
B．－30
C．30
D．200
【正確答案】： D
【參考解析】： 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝1000－800＝200萬元。
第 17 題 某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為800萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（?。┤f元。
A．600
B．1050
C．650
D．700
【正確答案】： D
【參考解析】： 企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝800－100＋50－75－25＋40＋10＝700（萬元）。
第 18 題 甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為5萬元。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元（不含增值稅）。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為8萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。本期該原材料實(shí)際計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A．10
B．5
C．15
D．20
【正確答案】： A
【參考解析】： [100－（20×10－95－20×1）]－5＝100－85－5＝10
第 19 題 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料的增值稅稅率為17%。該企業(yè)對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改造。該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)折舊為350萬元，已提減值準(zhǔn)備為100萬元。改造該項(xiàng)固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬元，計(jì)稅價(jià)格110萬元，另發(fā)生工資等費(fèi)用400萬元。改造后該固定資產(chǎn)的可收回金額估計(jì)為900萬元，該固定資產(chǎn)改造后的入賬價(jià)值為（?。┤f元。
A．867
B．967
C．1217
D．1317
【正確答案】： A
【參考解析】： （800－350－100）+100+17+400＝867。由于改造成本低于改造后該固定資產(chǎn)的可收回金額，所以按改造發(fā)生的實(shí)際成本對固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。
第 20 題 甲公司應(yīng)收乙公司的賬款2100萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬元；②乙公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)償付所欠賬款800萬元，以一項(xiàng)股權(quán)投資償付所欠賬款的1000萬元。乙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為900萬元，公允價(jià)值為1050萬元；股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1050萬元，公允價(jià)值為1350萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該無形資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值為（?。┤f元。
A．787.50
B．900
C．918.75
D．800
【正確答案】： D
【參考解析】： 在混合重組方式中，存在以非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)考慮采用兩者的公允價(jià)值相對比例確定各自的入賬價(jià)值；如果非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)不止一項(xiàng)，則須再按同樣的方法確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的入賬價(jià)值。如果重組協(xié)議本身已經(jīng)明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清償債務(wù)金額或比例，就按協(xié)議規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。