第 11 題 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%2006年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20 000元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/0，1/0，n/0.假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅額），則實際收到的價款為（ ）。
A．20 638.80
B．21 060
C．22 932
D．23 400
【正確答案】： A
【參考解析】： 實際收到的價款=20 000×（1-10%）×1.17×（1-2%）=20 638.8（元）。
第 12 題 會計核算上將以融資租賃方式租入的資產視為企業(yè)的資產所遵循的會計核算的一般原則是（?。?。
A．實質重于形式原則
B．重要性原則
C．權責發(fā)生制原則
D．及時性原則
【正確答案】： A
【參考解析】： 以融資租入的資產，雖然從法律形式來講企業(yè)并不擁有其所有權，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當長，接近于該資產的使用壽命；租賃期結束時承租企業(yè)有優(yōu)先購買該資產的選擇權；在租賃期內承租企業(yè)有權支配資產并從中受益，所以從其經濟性質來看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來經濟利益，所以會計核算上將以融資租賃方式租入的資產視為企業(yè)的資產。
第 13 題 甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項中，不應采用未來適用法進行會計處理的有（ ?。?。
A．因出現相關新技術，將某專利權的攤銷年限由10年改為5年 .
B．將發(fā)現以前會計期間濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷
C．因某固定資產用途發(fā)生變化導致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年
D．通過變更合同將經營租賃固定資產核算方法改為融資租賃固定資產的核算方法
【正確答案】： B
【參考解析】： B選項屬于重大前期差錯。
第 14 題 企業(yè)為擴大其產品或勞務的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費用。應于相關廣告見諸于媒體時，作為期間費用，直接記入（?。?，不得預提和待攤。
A．財務費用
B．管理費用
C．營業(yè)費用
D．制造費用
【正確答案】： C
【參考解析】： 廣告費用計入營業(yè)費用中。
第 15 題 甲公司采用成本與可變現凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預計加工完成該產品尚需發(fā)生加工費用11萬元，預計產成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6 萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應計提的存貨跌價準備為（?。┤f元。
A．2
B．4
C．9
D．15
【正確答案】： A
【參考解析】： ①該庫存自制半成品的可變現凈值=50 －6 －11=33 （萬元）；②相比其賬面成本35萬元，應提足的跌價準備為2 萬元，由于未提過準備，當期末應提準備為2 萬元。
第 16 題 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權平均法計價；期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。2006年末該公司有庫存A產品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為350萬元，預計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預計銷售價格為210萬元，預計銷售費用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產品結構調整，不再生產A產品。當年售出A產品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產品的預計銷售價格為150萬元，預計銷售稅費30萬元，則2007年12月31日應計提的存貨跌價準備為（ ?。┤f元。
A．60
B．42
C．40
D．20
【正確答案】： B
【參考解析】： 2006年有合同部分的可變現凈值為350－35＝315（萬元），成本＝500×60%＝300（萬元），未減值；無合同部分的可變現凈值為210－30＝180（萬元），成本200萬元，減值20萬元。2007年剩余產品的可變現凈值為150－30＝120（萬元），成本200×90%＝180（萬元），減值60萬元，應計提的存貨跌價準備為60＋20×10%－20＝42（萬元）。
第 17 題 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購入原材料100 公斤，價款為57 000元（不含增值稅額）。驗收入庫時發(fā)現短缺5%經查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤（?。┰?。
A．545.3
B．573.8
C．604
D．706
【正確答案】： C
【參考解析】： 該批原材料的實際單位成本為每公斤該批原材料的實際單位成本為每公斤：（57 000+380）÷（100-100 ×5 %）=604（萬元）。
第 18 題 2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可自2010年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現金股票增值權公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年12月31日應付職工薪酬，貸方發(fā)生額為（ ?。┰?。
A．177500
B．77500
C．150000
D．100000
【正確答案】： B
【參考解析】： “應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-29）×100 ×50 × 2/4）-100000=77500（元）
第 19 題 企業(yè)通常應當采用（?。ν顿Y性房地產進行后續(xù)計量。
A．成本模式
B．公允價值模式
C．成本模式或公允價值模式
D．重置成本模式
【正確答案】： A
【參考解析】： 根據《企業(yè)會計準則——投資性房地產》第九條規(guī)定，企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產進行計量。
第 20 題 2007年1月10 ，A公司銷售一批材料給B公司，同時收到B公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100 000元、年利率為7%6個月期限、到期還本付息的票據。7月10日，B公司發(fā)生財務困難，無法承兌票據，經雙方協議，A公司同意B公司用一臺設備抵償該應收票據。該設備歷史成本為120 000元，累計折舊為30 00~元，評估確認的公允價值為95 000元，假定不考慮相關稅費。該設備于7月11日運往A公司，則B公司應確認的債務重組收益為（ ）元。
A．5 000
B．9 500
C．5 500
D．8 500
【正確答案】： D
【參考解析】： 債務人應確認的債務重組收益=100 000×（1+7%/2）-95 000=8 500（元）。
A．20 638.80
B．21 060
C．22 932
D．23 400
【正確答案】： A
【參考解析】： 實際收到的價款=20 000×（1-10%）×1.17×（1-2%）=20 638.8（元）。
第 12 題 會計核算上將以融資租賃方式租入的資產視為企業(yè)的資產所遵循的會計核算的一般原則是（?。?。
A．實質重于形式原則
B．重要性原則
C．權責發(fā)生制原則
D．及時性原則
【正確答案】： A
【參考解析】： 以融資租入的資產，雖然從法律形式來講企業(yè)并不擁有其所有權，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當長，接近于該資產的使用壽命；租賃期結束時承租企業(yè)有優(yōu)先購買該資產的選擇權；在租賃期內承租企業(yè)有權支配資產并從中受益，所以從其經濟性質來看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來經濟利益，所以會計核算上將以融資租賃方式租入的資產視為企業(yè)的資產。
第 13 題 甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項中，不應采用未來適用法進行會計處理的有（ ?。?。
A．因出現相關新技術，將某專利權的攤銷年限由10年改為5年 .
B．將發(fā)現以前會計期間濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷
C．因某固定資產用途發(fā)生變化導致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年
D．通過變更合同將經營租賃固定資產核算方法改為融資租賃固定資產的核算方法
【正確答案】： B
【參考解析】： B選項屬于重大前期差錯。
第 14 題 企業(yè)為擴大其產品或勞務的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費用。應于相關廣告見諸于媒體時，作為期間費用，直接記入（?。?，不得預提和待攤。
A．財務費用
B．管理費用
C．營業(yè)費用
D．制造費用
【正確答案】： C
【參考解析】： 廣告費用計入營業(yè)費用中。
第 15 題 甲公司采用成本與可變現凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預計加工完成該產品尚需發(fā)生加工費用11萬元，預計產成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6 萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應計提的存貨跌價準備為（?。┤f元。
A．2
B．4
C．9
D．15
【正確答案】： A
【參考解析】： ①該庫存自制半成品的可變現凈值=50 －6 －11=33 （萬元）；②相比其賬面成本35萬元，應提足的跌價準備為2 萬元，由于未提過準備，當期末應提準備為2 萬元。
第 16 題 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權平均法計價；期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。2006年末該公司有庫存A產品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為350萬元，預計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預計銷售價格為210萬元，預計銷售費用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產品結構調整，不再生產A產品。當年售出A產品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產品的預計銷售價格為150萬元，預計銷售稅費30萬元，則2007年12月31日應計提的存貨跌價準備為（ ?。┤f元。
A．60
B．42
C．40
D．20
【正確答案】： B
【參考解析】： 2006年有合同部分的可變現凈值為350－35＝315（萬元），成本＝500×60%＝300（萬元），未減值；無合同部分的可變現凈值為210－30＝180（萬元），成本200萬元，減值20萬元。2007年剩余產品的可變現凈值為150－30＝120（萬元），成本200×90%＝180（萬元），減值60萬元，應計提的存貨跌價準備為60＋20×10%－20＝42（萬元）。
第 17 題 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購入原材料100 公斤，價款為57 000元（不含增值稅額）。驗收入庫時發(fā)現短缺5%經查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤（?。┰?。
A．545.3
B．573.8
C．604
D．706
【正確答案】： C
【參考解析】： 該批原材料的實際單位成本為每公斤該批原材料的實際單位成本為每公斤：（57 000+380）÷（100-100 ×5 %）=604（萬元）。
第 18 題 2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可自2010年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現金股票增值權公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年12月31日應付職工薪酬，貸方發(fā)生額為（ ?。┰?。
A．177500
B．77500
C．150000
D．100000
【正確答案】： B
【參考解析】： “應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-29）×100 ×50 × 2/4）-100000=77500（元）
第 19 題 企業(yè)通常應當采用（?。ν顿Y性房地產進行后續(xù)計量。
A．成本模式
B．公允價值模式
C．成本模式或公允價值模式
D．重置成本模式
【正確答案】： A
【參考解析】： 根據《企業(yè)會計準則——投資性房地產》第九條規(guī)定，企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產進行計量。
第 20 題 2007年1月10 ，A公司銷售一批材料給B公司，同時收到B公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100 000元、年利率為7%6個月期限、到期還本付息的票據。7月10日，B公司發(fā)生財務困難，無法承兌票據，經雙方協議，A公司同意B公司用一臺設備抵償該應收票據。該設備歷史成本為120 000元，累計折舊為30 00~元，評估確認的公允價值為95 000元，假定不考慮相關稅費。該設備于7月11日運往A公司，則B公司應確認的債務重組收益為（ ）元。
A．5 000
B．9 500
C．5 500
D．8 500
【正確答案】： D
【參考解析】： 債務人應確認的債務重組收益=100 000×（1+7%/2）-95 000=8 500（元）。