第二部分 審計科目
一、基本要求
審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識，以及運(yùn)用這些知識從事審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)知識。
為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：
1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等；
2.審計的基本概念，包括審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等；
3.審計的流程，包括風(fēng)險評估和應(yīng)對等；
4.審計抽樣原理和方法；
5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；
6.審計結(jié)果的報告和溝通；
7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。
二、知識要求
（一）注冊會計師審計概論
1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展
（1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展
①注冊會計師審計的起源
②注冊會計師審計的形成
③注冊會計師審計的發(fā)展
④注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示
（2）中國注冊會計師審計的演進(jìn)與發(fā)展
①中國注冊會計師審計的演進(jìn)
②中國注冊會計師審計的發(fā)展
2.注冊會計師審計的基本概念
（1）審計的概念
（2）審計的類別
①財務(wù)報表審計
②經(jīng)營審計
③合規(guī)性審計
（3）審計方法
①賬項基礎(chǔ)審計
②制度基礎(chǔ)審計
③風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?BR> 3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
（1）審計監(jiān)督體系
（2）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
（3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
（二）注冊會計師管理
1.注冊會計師考試與注冊登記
（1）報考條件
（2）考試組織
（3）考試科目和成績認(rèn)定
（4）注冊登記
2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍
（1）審計業(yè)務(wù)
①審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告
②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。
④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。
（2）審閱業(yè)務(wù)
（3）其他鑒證業(yè)務(wù)
（4）相關(guān)服務(wù)
①對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
②代編財務(wù)信息
③稅務(wù)服務(wù)
④管理咨詢
⑤會計服務(wù)
3.會計師事務(wù)所的組織形式
（1）獨(dú)資會計師事務(wù)所
（2）普通合伙會計師事務(wù)所
（3）有限責(zé)任會計師事務(wù)所
（4）有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所
4.注冊會計師協(xié)會
（1）中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)
（2）中國注冊會計師協(xié)會會員
①會員種類
②個人會員的權(quán)利
③個人會員的義務(wù)
（3）協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)
①會員代表大會
②理事會與常務(wù)理事會
③常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)
④專門委員會與專業(yè)委員會
（4）地方注冊會計師協(xié)會
（三）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述
（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義
（2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
①國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
②美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
③中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則
（1）獨(dú)立、客觀、公正
①獨(dú)立
②客觀
③公正
（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
①專業(yè)勝任能力
②應(yīng)有的關(guān)注
（3）保密
（4）職業(yè)行為
①對社會公眾的責(zé)任
②對客戶的責(zé)任
③對同行的責(zé)任
④其他責(zé)任
（5）技術(shù)準(zhǔn)則
3.獨(dú)立性
（1）獨(dú)立性的含義
（2）威脅獨(dú)立性的情形
①經(jīng)濟(jì)利益
②自我評價
③關(guān)聯(lián)關(guān)系
④外界壓力
（3）防范措施
①職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施
②鑒證客戶內(nèi)部的防范措施
③會計師事務(wù)所防范措施
（4）業(yè)務(wù)期間
（5）特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用
①經(jīng)濟(jì)利益
②貸款和擔(dān)保
③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
④家庭和個人關(guān)系
⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
⑥近曾在鑒證客戶中工作
⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事
⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
⑨向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
（1）專業(yè)勝任能力的兩個階段
（2）利用其他專家的工作
5.保密
（1）保密義務(wù)
（2）保密義務(wù)的豁免
6.收費(fèi)與傭金
（1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用
（2）收費(fèi)
①收費(fèi)考慮的因素
②或有收費(fèi)
（3）傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)
（1）前后任注冊會計師的含義
（2）客戶更換會計師事務(wù)所的原因
（3）接受委托前的溝通
（4）接受委托后的溝通
①查閱前任注冊會計師工作底稿的前提
②查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
（1） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
（2）廣告
（3）業(yè)務(wù)招攬
（4）宣傳
①委托和獎勵
②尋求業(yè)務(wù)合作
③名錄
④書籍、文章、演講、廣播和電視
⑤培訓(xùn)課程、研討會
⑥含有技術(shù)信息的手冊和文件
⑦員工招聘
⑧手冊和會計師事務(wù)所簡介
⑨信紙和名片
（四）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
（1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段
（2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性
（3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施
①會計審計準(zhǔn)則國際趨同的基本原則
②會計審計準(zhǔn)則國際趨同的具體措施
（4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果
①注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架
②注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)
2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)
①鑒證業(yè)務(wù)的定義
②業(yè)務(wù)要素
③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)
④鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
（2）業(yè)務(wù)承接
①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件
②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式
③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更
（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
①三方關(guān)系概述
②注冊會計師
③責(zé)任方
④預(yù)期使用者
（4）鑒證對象
①鑒證對象與鑒證對象信息的形式
②鑒證對象特征
③適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件
（5）標(biāo)準(zhǔn)
①標(biāo)準(zhǔn)的定義
②標(biāo)準(zhǔn)的類型
③適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征
④評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性
⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
（6）證據(jù)
①總體要求
②職業(yè)懷疑態(tài)度
③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
④重要性
⑤鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險
⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍
⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
⑧記錄
（7）鑒證報告
①出具鑒證報告的總體要求
②鑒證結(jié)論的兩種表述形式
③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式
④注冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況
⑤注冊會計師姓名的使用
3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素
①質(zhì)量控制制度的目的
②質(zhì)量控制制度的要素
（2）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
①對主任會計師的總體要求
②行動示范和信息傳達(dá)
③樹立質(zhì)量至上的意識
④委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員
（3）職業(yè)道德規(guī)范
①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求
②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施
③滿足獨(dú)立性要求
（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
②考慮客戶的誠信情況
③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
⑤考慮其他事項的影響
（5）人力資源
①人力資源管理的總體要求
②人力資源管理的要素
③招聘
④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
⑤業(yè)績評價、薪酬和晉升
⑥項目組的委派
（6）業(yè)務(wù)執(zhí)行
①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
②咨詢
③意見分歧
④項目質(zhì)量控制復(fù)核
（7）業(yè)務(wù)工作底稿
①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
③業(yè)務(wù)工作底稿的保密
④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
（8）監(jiān)控
①監(jiān)控的總體要求
②監(jiān)控人員
③監(jiān)控內(nèi)容
④實(shí)施檢查
⑤監(jiān)控結(jié)果的處理
⑥監(jiān)控的記錄
⑦投訴和指控的處理
（9）記錄
①質(zhì)量控制記錄的總體要求
②質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
③質(zhì)量控制記錄的保存期限
（五）注冊會計師的法律責(zé)任
1.注冊會計師法律責(zé)任概述
（1）注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
①訴訟爆炸
②保險危機(jī)
（2）注冊會計師法律責(zé)任的成因
（3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險
（4）對注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定
①違約
②過失
③欺詐
④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
（5）注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類
2.國外注冊會計師的法律責(zé)任
（1）注冊會計師對于委托單位的責(zé)任
（2）習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任
①注冊會計師對于受益第三者的責(zé)任
②注冊會計師對于其他第三者的責(zé)任
（3）成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任
①1933年《證券法》
②1934年《證券交易法》
③1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》
④《貪污欺詐損害組織法案》
⑤2002年《公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》
3.中國注冊會計師的法律責(zé)任
（1）相關(guān)法律規(guī)定
①民事責(zé)任
②行政責(zé)任和刑事責(zé)任
（2）相關(guān)司法解釋
①《司法解釋》的特點(diǎn)
②關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報告的規(guī)定
③關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定
④關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定
⑤關(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責(zé)任的規(guī)定
⑥關(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定
⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定
⑧關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定
⑨關(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定
⑩關(guān)于賠償順位和高限額的規(guī)定
○11關(guān)于會計師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定
○12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定
4.注冊會計師如何避免法律訴訟
（1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
②保持職業(yè)謹(jǐn)慎
③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
（2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
①嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
②建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
④審慎選擇被審計單位
⑤深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)
⑥提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險
⑦聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師
（六）審計目標(biāo)
1. 財務(wù)報表審計的總目標(biāo)
（1）審計總目標(biāo)的演變
（2）我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)
2．財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分
(1) 被審計單位管理層和治理層的責(zé)任
(2) 注冊會計師的責(zé)任
①遵守職業(yè)道德規(guī)范
②遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則
③遵守審計準(zhǔn)則
④合理運(yùn)用職業(yè)判斷
⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度
（3）兩種責(zé)任不能相互取代
3.財務(wù)報表循環(huán)
（1）財務(wù)報表審計的循環(huán)法
（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計目標(biāo)
（1）被審計單位管理層的認(rèn)定
①與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定
②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
③與列報相關(guān)的認(rèn)定
（2）具體審計目標(biāo)
①與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)
②與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)
③與列報相關(guān)的審計目標(biāo)
5.審計過程與審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
（1）接受業(yè)務(wù)委托
（2）計劃審計工作
（3）實(shí)施風(fēng)險評估程序
（4）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
（5）完成審計工作和編制審計報告
（七）審計證據(jù)與審計工作底稿
1.審計證據(jù)
（1）審計證據(jù)的含義
（2）審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
①審計證據(jù)的充分性
②審計證據(jù)的適當(dāng)性
（3）獲取審計證據(jù)的審計程序
① 檢查記錄或文件
②檢查有形資產(chǎn)
③觀察
④詢問
⑤函證
⑥重新計算
⑦重新執(zhí)行
⑧分析程序
（4）分析程序
①分析程序的目的
②用作風(fēng)險評估程序
③用作實(shí)質(zhì)性程序
④用于總體復(fù)核
2.審計工作底稿
（1）審計工作底稿的含義和編制目的
①審計工作底稿的含義
②編制審計工作底稿的目的
（2）審計工作底稿的內(nèi)容
（3）編制審計工作底稿的總體要求
（4）審計工作底稿的格式、要素和范圍
①確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素
②審計工作底稿的要素
③審計過程記錄
④審計結(jié)論
⑤審計標(biāo)識及其說明
⑥索引號及編號
⑦編制人員和復(fù)核人員及日期
（5）審計工作底稿的歸檔
①審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
②審計工作底稿歸檔的期限
③審計工作底稿歸檔后的變動
④審計工作底稿的保存期限
（八）計劃審計工作
1. 初步業(yè)務(wù)活動
（1）審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用
（2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
①明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
②初步了解被審計單位的基本情況
③會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力
④商定審計收費(fèi)
⑤明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
（3）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
①審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
②審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
2.總體審計策略和具體審計計劃
（1）總體審計策略
①審計范圍
②報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通
③審計方向
（2）具體審計計劃
①總體審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系
②具體審計計劃包括的內(nèi)容
（3）審計過程中對計劃的更改
（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
（5）對計劃審計工作的記錄
①記錄的內(nèi)容
②記錄的形式和范圍
（6）與管理層和治理層的溝通
3.審計重要性
（1）重要性的含義
（2）重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系
（3）計劃審計工作時對重要性的評估
①確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素
②從數(shù)量方面考慮重要性
（4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
（5）評價錯報的影響
①尚未更正錯報的匯總數(shù)
① 評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響
② 從性質(zhì)方面考慮重要性
4.審計風(fēng)險
（1）重大錯報風(fēng)險
①兩個層次的重大錯報風(fēng)險
②固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
（2）檢查風(fēng)險
（3）檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系
（九）風(fēng)險評估
1.風(fēng)險評估概述
（1）出臺審計風(fēng)險準(zhǔn)則的背景
（2）審計風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化
（3）對風(fēng)險評估的總體要求
2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
（1）風(fēng)險評估程序和信息來源
①風(fēng)險評估程序
②其他審計程序和信息來源
（2）項目組內(nèi)部的討論
①討論的目標(biāo)
②討論的內(nèi)容
③參與討論的人員
④討論的時間和方式
3.了解被審計單位及其環(huán)境
（1）總體要求
（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
①行業(yè)狀況
②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
③其他外部因素
④了解的重點(diǎn)和程度
（3）被審計單位的性質(zhì)
①所有權(quán)結(jié)構(gòu)
②治理結(jié)構(gòu)
③組織結(jié)構(gòu)
④經(jīng)營活動
⑤投資活動
⑥籌資活動
（4）被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用
①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例
②重大和異常交易的會計處理方法
③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響
④會計政策的變更
⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度
（5）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
①目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險
②經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響
③被審計單位的風(fēng)險評估過程
④對小型被審計單位的考慮
（6）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
①了解的主要方面
②關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
③考慮財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性
④對小型被審計單位的考慮
4.了解被審計單位的內(nèi)部控制
（1）內(nèi)部控制的含義和要素
（2）與審計相關(guān)的控制
①為實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實(shí)施的控制
②其他與審計相關(guān)的控制
（3）對內(nèi)部控制了解的深度
①評價控制的設(shè)計
②獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)
③了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系
（4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分
①考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響
②信息技術(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
（5）內(nèi)部控制的局限性
①內(nèi)部控制的固有局限性
②對小型被審計單位的考慮
（6）控制環(huán)境
①控制環(huán)境的含義
②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)
③對勝任能力的重視
④治理層的參與程度
⑤管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)
（7）被審計單位的風(fēng)險評估過程
①被審計單位的風(fēng)險評估過程的含義
②對風(fēng)險評估過程的了解
③對小型被審計單位的考慮
（8）信息系統(tǒng)與溝通
①與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
②對與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
③與財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義
④對與財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解
⑤對小型被審計單位的考慮
（9）控制活動
①相關(guān)的控制活動的含義
②對控制活動的了解
③對小型被審計單位的考慮
（10）對控制的監(jiān)督
①對控制的監(jiān)督的含義
②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督
③對小型被審計單位的考慮
（11）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)
（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄
③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
④識別和了解相關(guān)控制
⑤執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解
⑥初步評價和風(fēng)險評估
⑦對財務(wù)報告流程的了解
5.評估重大錯報風(fēng)險
（1）識別、評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
①識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序
②可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況
③識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險
④控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響
⑤控制對評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響
⑥考慮財務(wù)報表的可審計性
（2）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險
①特別風(fēng)險的含義
②確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項
③非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險
④考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
（3）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險
（4）對風(fēng)險評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
（2）就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通
7.審計工作記錄
（1）記錄的內(nèi)容
（2）記錄的方式
（十）風(fēng)險應(yīng)對
1.風(fēng)險應(yīng)對概述
2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施
（1）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施
（2）增加審計程序不可預(yù)見性的方法
（3）總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案的影響
3.針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序
（1）進(jìn)一步審計程序的含義和要求
①進(jìn)一步審計程序的含義
②設(shè)計進(jìn)一步審計程序時的考慮因素
（2）進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)
①進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的含義
②進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的選擇
（3）進(jìn)一步審計程序的時間
①進(jìn)一步審計程序的時間的含義
②進(jìn)一步審計程序的時間的選擇
（4）進(jìn)一步審計程序的范圍
①進(jìn)一步審計程序的范圍的含義
②確定進(jìn)一步審計程序的范圍時考慮的因素
4.控制測試
（1）控制測試的含義和要求
① 控制測試的含義
② 控制測試的要求
（2）控制測試的性質(zhì)
①控制測試的性質(zhì)的含義
②確定控制測試的性質(zhì)時的要求
③實(shí)施控制測試時對雙重目的的實(shí)現(xiàn)
④實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
（3）控制測試的時間
①控制測試的時間的含義
②如何考慮期中審計證據(jù)
③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)
（4）控制測試的范圍
①確定控制測試范圍的考慮因素
②對自動化控制的測試范圍的特別考慮
5.實(shí)質(zhì)性程序
（1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求
①實(shí)質(zhì)性程序的含義
②針對特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
（2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)
①實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
②細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性
③細(xì)節(jié)測試的方向
④設(shè)計實(shí)質(zhì)性分析程序時考慮的因素
（3）實(shí)質(zhì)性程序的時間
①如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
②如何考慮期中審計證據(jù)
③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)
（4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍
6.進(jìn)一步審計程序舉例
（1）被審計單位背景資料簡介
（2）注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進(jìn)一步審計程序的方案
（3）控制測試
①設(shè)計和實(shí)施控制測試
②控制測試結(jié)果及其對實(shí)質(zhì)性程序的影響
（4）評估針對特別風(fēng)險的控制
（5）實(shí)質(zhì)性程序
7.評價列報的適當(dāng)性
8.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
（1）完成審計工作前對進(jìn)一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價
（2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價
9.審計工作記錄
（十一）財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
（1）舞弊的含義
（2）舞弊的種類
2．治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
（1）治理層、管理層的責(zé)任
（2）注冊會計師的責(zé)任
3．風(fēng)險評估程序
（1）詢問
①詢問對象
②詢問內(nèi)容
③獲取管理層聲明
（2）考慮舞弊風(fēng)險因素
（3）實(shí)施分析程序
（4）考慮其他信息
（5）組織項目組討論
4．識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
5．應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
（1）總體應(yīng)對措施
（2）針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序
（3）針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的程序
6．評價審計證據(jù)
（1） 發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施
（2） 考慮對審計報告的影響
（3） 與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
①與管理層的溝通
②與治理層的溝通
③與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
（十二）審計抽樣
1.選取測試項目的方法
（1）選取全部項目
（2）選取特定項目
（3）審計抽樣
2.審計抽樣概述
（1）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險
①抽樣風(fēng)險
②非抽樣風(fēng)險
（2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
（3）統(tǒng)計抽樣的方法
①屬性抽樣
②變量抽樣
（4）審計抽樣的步驟
①樣本設(shè)計
②選取樣本
③評價樣本結(jié)果
3.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用
（1）樣本設(shè)計階段
①確定測試目標(biāo)
②定義總體和抽樣單元
③定義偏差
④定義測試期間
（2）選取樣本階段
①確定樣本規(guī)模
②選取樣本
③實(shí)施審計程序
（3）評價樣本結(jié)果階段
①計算總體偏差率
②考慮抽樣風(fēng)險
③分析偏差的性質(zhì)和原因
(4)記錄抽樣程序
4.審計抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用
（1）在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法
①樣本設(shè)計階段
②選取樣本階段
③評價樣本結(jié)果階段
④記錄抽樣程序
⑤非統(tǒng)計抽樣示例
（2）在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法
①變量抽樣
②概率比例規(guī)模抽樣法（PPS）
（十三）銷售與收款循環(huán)審計
1.銷售與收款循環(huán)的特性
（1）涉及的主要憑證與會計記錄
①顧客訂貨單
②銷售單
③發(fā)運(yùn)憑證
④銷售發(fā)票
⑤商品價目表
⑥貸項通知單
⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬
⑧主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
⑨折扣與折讓明細(xì)賬
⑩匯款通知書
○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
○12壞賬審批表
○13顧客月末對賬單
○14轉(zhuǎn)賬憑證
○15收款憑證
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①接受顧客訂單
②批準(zhǔn)賒銷信用
③按銷售單供貨
④按銷售單裝運(yùn)貨物
⑤向顧客開具賬單
⑥記錄銷售
⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
⑨注銷壞賬
⑩提取壞賬準(zhǔn)備
2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②正確的授權(quán)審批
③充分的憑證和記錄
④憑證的預(yù)先編號
⑤按月寄出對賬單
⑥內(nèi)部核查程序
（3）針對銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序
①登記入賬的銷售交易是真實(shí)的
②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬
③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價
④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)
⑤銷售交易的記錄及時
⑥銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總
（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
3.營業(yè)收入審計
（1）營業(yè)收入的審計目標(biāo)
（2）營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序
①主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
②其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計
（1）應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)
（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序
①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表
②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)
③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確
④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款
⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額
⑥對未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計程序
⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理
⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售
⑩對應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序
○11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)
（3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計
（1）應(yīng)收票據(jù)審計
①應(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)
②應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序
（2）長期應(yīng)收款審計
①長期應(yīng)收款的審計目標(biāo)
②長期應(yīng)收款--賬面余額實(shí)質(zhì)性程序
③長期應(yīng)收款--未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序
（3）預(yù)收款項審計
①預(yù)收款項審計目標(biāo)
②預(yù)收款項的實(shí)質(zhì)性程序
（4）應(yīng)交稅費(fèi)審計
① 應(yīng)交稅費(fèi)審計目標(biāo)
② 應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序
（5）營業(yè)稅金及附加審計
① 營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)
② 營業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序
（6）銷售費(fèi)用審計
① 銷售費(fèi)用審計目標(biāo)
② 銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（十四）采購與付款循環(huán)審計
1.采購與付款循環(huán)的特性
（1）主要憑證與會計記錄
①請購單
②訂購單
③驗收單
④賣方發(fā)票
⑤付款憑單
⑥轉(zhuǎn)賬憑證
⑦付款憑證
⑧應(yīng)付賬款明細(xì)賬
⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
⑩賣方對賬單
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①請購商品和勞務(wù)
②編制訂購單
③驗收商品
④儲存已驗收的商品存貨
⑤編制付款憑單
⑥確認(rèn)與記錄負(fù)債
⑦付款
⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②內(nèi)部核查程序
（3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試
①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
②授權(quán)批準(zhǔn)制度
③賬簿記錄制度
④職責(zé)分工制度
⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
⑥固定資產(chǎn)的處置制度
⑦固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度
⑧固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計
（1）應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)
（2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
4.固定資產(chǎn)審計
（1）固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)
（2）固定資產(chǎn)--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
（3）固定資產(chǎn)--累計折舊的實(shí)質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)--固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計
（1）預(yù)付款項審計
①預(yù)付款項的審計目標(biāo)
②預(yù)付款項--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③預(yù)付款項--壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（2）在建工程審計
①在建工程的審計目標(biāo)
② 在建工程--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③在建工程--減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（3）工程物資審計
①工程物資的審計目標(biāo)
② 工程物資--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③工程物資--減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)清理審計
①固定資產(chǎn)清理的審計目標(biāo)
②固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序
（5）無形資產(chǎn)審計
①無形資產(chǎn)的審計目標(biāo)
②無形資產(chǎn)--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③無形資產(chǎn)--累計攤銷的實(shí)質(zhì)性程序
④無形資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（6）開發(fā)支出審計
①開發(fā)支出的審計目標(biāo)
②開發(fā)支出的實(shí)質(zhì)性程序
（7）商譽(yù)審計
①商譽(yù)的審計目標(biāo)
②商譽(yù)--賬面價值的實(shí)質(zhì)性程序
③商譽(yù)--商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（8）長期待攤費(fèi)用審計
①長期待攤費(fèi)用的審計目標(biāo)
②長期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（9）應(yīng)付票據(jù)審計
①應(yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)
②應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序
（10）長期應(yīng)付款審計
①長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)
②長期應(yīng)付款--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③長期應(yīng)付款--未確認(rèn)融資費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（11）管理費(fèi)用審計
①管理費(fèi)用的審計目標(biāo)
②管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（十五）存貨與倉儲循環(huán)審計
1.存貨與倉儲循環(huán)的特性
（1）涉及的主要憑證與會計記錄
①生產(chǎn)指令
②領(lǐng)發(fā)料憑證
③產(chǎn)量和工時記錄
④工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表
⑤材料費(fèi)用分配表
⑥制造費(fèi)用分配匯總表
⑦成本計算單
⑧存貨明細(xì)賬
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①計劃和安排生產(chǎn)
②發(fā)出原材料
③生產(chǎn)產(chǎn)品
④核算產(chǎn)品成本
⑤儲存產(chǎn)成品
⑥發(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）控制測試
①成本會計制度的控制測試
②工薪的控制測試
（3）交易的實(shí)質(zhì)性程序
3.存貨審計
（1）存貨審計概述
（2）存貨監(jiān)盤
①存貨監(jiān)盤的定義和作用
②存貨監(jiān)盤計劃
③存貨監(jiān)盤程序
④特殊情況的處理
（3）存貨計價測試
①存貨計價測試的一般要求
②存貨成本的計價測試
4.應(yīng)付職工薪酬審計
（1）審計目標(biāo)
（2）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序
①獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符
②實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
③檢查工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼
④檢查社會保險費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費(fèi)）、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計提(分配)和支付(使用)的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分
⑤檢查辭退福利
⑥檢查非貨幣性福利
⑦檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付
⑧檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項
⑨檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?BR> 5.營業(yè)成本審計
（1）營業(yè)成本的審計目標(biāo)
（2）營業(yè)成本--主營業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序
（3）營業(yè)成本--其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)賬戶的審計
（1）材料采購或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序
（2）原材料的實(shí)質(zhì)性程序
（3）材料成本差異的實(shí)質(zhì)性程序
（4）庫存商品的實(shí)質(zhì)性程序
（5）發(fā)出商品的實(shí)質(zhì)性程序
（6）商品進(jìn)銷差價的實(shí)質(zhì)性程序
（7）委托加工物資的實(shí)質(zhì)性程序
（8）周轉(zhuǎn)材料的實(shí)質(zhì)性程序
（9）存貨跌價準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（十六）籌資與投資循環(huán)審計
1.籌資與投資循環(huán)的特性
（1）憑證與會計記錄
①籌資活動的憑證和會計記錄
②投資活動的憑證和會計記錄
（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
②投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
2.控制測試與交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）內(nèi)部控制和控制測試
①籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試
②投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
3. 借款相關(guān)項目審計
（1）短期借款審計
①短期借款的審計目標(biāo)
②短期借款的實(shí)質(zhì)性程序
（2）長期借款審計
①長期借款的審計目標(biāo)
②長期借款的實(shí)質(zhì)性程序
（3）應(yīng)付債券的審計
①應(yīng)付債券的審計目標(biāo)
②應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序
（4）財務(wù)費(fèi)用的審計
①財務(wù)費(fèi)用的審計目標(biāo)
②財務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)項目審計
（1）實(shí)收資本（股本）審計
①實(shí)收資本（股本）的審計目標(biāo)
②實(shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序
（2）資本公積審計
①資本公積的審計目標(biāo)
②資本公積的實(shí)質(zhì)性程序
（3）盈余公積審計
①盈余公積的審計目標(biāo)
②盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序
（4）未分配利潤審計
①未分配利潤的審計目標(biāo)
②未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序
（5）應(yīng)付股利審計
①應(yīng)付股利的審計目標(biāo)
②應(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項目審計
（1）交易性金融資產(chǎn)審計
①交易性金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)
②交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（2）可供出售金融資產(chǎn)審計
① 可供出售金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)
② 標(biāo)
②可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（3）持有至到期投資審計
①持有至到期投資的審計目標(biāo)
②持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序
（4）長期股權(quán)投資審計
①長期股權(quán)投資的審計目標(biāo)
②長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序
（5）投資性房地產(chǎn)審計
①投資性房地產(chǎn)的審計目標(biāo)
②投資性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（6）應(yīng)收利息審計
①應(yīng)收利息的審計目標(biāo)
②應(yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序
（7）投資收益審計
①投資收益的審計目標(biāo)
②投資收益的實(shí)質(zhì)性程序
（8）應(yīng)收股利審計
①應(yīng)收股利的審計目標(biāo)
②應(yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序
（9）交易性金融負(fù)債審計
①交易性金融負(fù)債的審計目標(biāo)
②交易性金融負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項目審計
（1）其他應(yīng)收款審計
①其他應(yīng)收款的審計目標(biāo)
②其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序
（2）其他應(yīng)付款審計
①其他應(yīng)付款的審計目標(biāo)
②其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
（3）長期應(yīng)付款的審計
①長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)
②長期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
（4）預(yù)計負(fù)債審計
①預(yù)計負(fù)債的審計目標(biāo)
②預(yù)計負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
（5）所得稅費(fèi)用審計
①所得稅費(fèi)用的審計目標(biāo)
②所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計
①遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)
②遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（7）遞延所得稅負(fù)債審計
①遞延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)
②遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
（8）資產(chǎn)減值損失審計
①資產(chǎn)減值損失的審計目標(biāo)
②資產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序
（9）公允價值變動收益審計
①公允價值變動收益的審計目標(biāo)
②公允價值變動收益的實(shí)質(zhì)性程序
（10）營業(yè)外收入審計
①營業(yè)外收入的審計目標(biāo)
②營業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序
（11）營業(yè)外支出審計
①營業(yè)外支出的審計目標(biāo)
②營業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序
（十七）貨幣資金審計
1.貨幣資金與交易循環(huán)
（1）貨幣資金與交易循環(huán)
（2）憑證和會計記錄
（3）控制測試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述
②貨幣資金內(nèi)部控制的測試
2.庫存現(xiàn)金審計
（1）審計目標(biāo)
（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述
②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
（3）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序
3.銀行存款審計
（1）審計目標(biāo)
（2）銀行存款內(nèi)部控制的測試
①銀行存款內(nèi)部控制概述
②銀行存款的控制測試
（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計
（1）審計目標(biāo)
（2）其他貨幣資金的控制測試
（3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序
（十八）完成審計工作
1.期初余額
（1）期初余額的含義
（2）期初余額的審計目標(biāo)
①確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。
②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。
③確定被審計單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?BR> （3）期初余額的審計程序
①考慮被審計單位運(yùn)用會計政策的恰當(dāng)性和一貫性
②上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序
③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序
④考慮賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險
⑤考慮期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度
（4）期初余額審計對審計報告的影響
①審計后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
②期初余額存在重大錯報對審計報告的影響
③會計政策變更對審計報告的影響
④前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
2.期后事項
（1）期后事項的種類
①資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項
②資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項
（2）截至審計報告日發(fā)生的期后事項
①主動識別第一時段期后事項
②用以識別期后事項的審計程序
③知悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮
（3）截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
①被動識別第二時段期后事項
②知悉第二時段期后事項時的考慮
（4）財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
①沒有義務(wù)識別第三時段的期后事項
②知悉第三時段期后事項時的考慮
3.或有事項審計
（1）或有事項的含義
（2）或有事項的審計
（3）獲取律師聲明書
4.持續(xù)經(jīng)營審計
（1）管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
①管理層的責(zé)任
②注冊會計師的責(zé)任
（2）計劃審計工作與實(shí)施風(fēng)險評估程序
①財務(wù)方面
②經(jīng)營方面
③其他方面
（3）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估
①管理層評估涵蓋的期間
②管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃
（4）超出管理層評估期間的事項或情況
（5）進(jìn)一步審計程序
①復(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃
②實(shí)施相關(guān)審計程序
③取得管理層聲明
（6）審計結(jié)論與報告
①被審計單位在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?BR> ②被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制
③被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表
④管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月
5. 現(xiàn)金流量表審計
6.獲取管理層聲明
（1）管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認(rèn)可
（2）將管理層聲明作為審計證據(jù)
①將管理層聲明作為審計證據(jù)的特定情形
②收集審計證據(jù)以支持管理層聲明
③管理層聲明不能替代其他審計證據(jù)
④管理層聲明與其他審計證據(jù)相矛盾時的處理
（3）對管理層聲明的記錄
①總體要求
②主要內(nèi)容
③簽署日期
④簽署人
（4）管理層拒絕提供聲明時的措施
7.終結(jié)審計與審計報告
（1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表
①編制審計差異調(diào)整表
②編制試算平衡表
（2）對財務(wù)報表總體合理性實(shí)施分析程序
（3）評價審計結(jié)果
①對重要性和審計風(fēng)險進(jìn)行終的評價
②對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告
（4）與治理層溝通
①溝通目的
②溝通內(nèi)容
（5）完成質(zhì)量控制復(fù)核
①項目組內(nèi)部復(fù)核
②獨(dú)立的項目質(zhì)量控制復(fù)核
（十九）審計報告
1.審計報告概述
（1）審計報告的含義
（2）審計報告的作用
①鑒證作用
②保護(hù)作用
③證明作用
2.審計意見的形成和審計報告的類型
（1）審計意見的形成
（2）評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
（3）評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
（4）審計報告的類型
3.審計報告的基本內(nèi)容
（1）審計報告的要素
（2）標(biāo)題
（3）收件人
（4）引言段
（5）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段
（6）注冊會計師的責(zé)任段
（7）審計意見段
①審計意見段的內(nèi)容
②無保留意見的審計報告
③標(biāo)準(zhǔn)審計報告
（8）注冊會計師的簽名和蓋章
（9）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章
（10）報告日期
4.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
（1）審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段
①強(qiáng)調(diào)事項段的含義
②增加強(qiáng)調(diào)事項段的情形
（2）非無保留意見的審計報告
①影響發(fā)表非無保留意見的情形
②保留意見的審計報告
③否定意見的審計報告
④無法表示意見的審計報告
⑤審計報告的說明段
（3）對確定審計報告類型的進(jìn)一步討論
①錯報金額與重要性水平的比較
②錯報的性質(zhì)
(4)非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式
①帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告
②保留意見的審計報告
③否定意見的審計報告
④無法表示意見的審計報告
5.比較數(shù)據(jù)
（1）比較數(shù)據(jù)的含義
①比較數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分
②比較數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
③比較數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
（2）注冊會計師的責(zé)任
①比較數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)
②針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計程序的范圍
③應(yīng)當(dāng)評價的事項
④首次接受委托時對比較數(shù)據(jù)的審計要求
⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求
（3）報告
①報告的總體要求
②上期導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理
③上期導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理
④注意到上期未提及的重大錯報的處理
（4）對新任注冊會計師的補(bǔ)充要求
①新任注冊會計師的含義
②上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求
③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求
④識別出重大錯報時的處理
6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息
（1）其他信息
①其他信息的含義
②注冊會計師對于其他信息的責(zé)任
（2）重大不一致
①重大不一致的含義
②發(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施
（3）對事實(shí)的重大錯報
①對事實(shí)的重大錯報的含義
②注意到其他信息可能含有對事實(shí)的重大錯報時的措施
③確定其他信息存在對事實(shí)的重大錯報時的措施
（4）審計報告日后獲取的其他信息
①盡早閱讀所有其他信息
②發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實(shí)的重大錯報時的措施
（二十）特殊審計領(lǐng)域
1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告
（1）特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求
①特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義
②發(fā)表審計意見的要求
（2）總體要求
①承接業(yè)務(wù)的一般要求
②了解所審計信息的用途及可能的使用者
③說明審計報告分發(fā)和使用的限制
④審計報告的要素
⑤審計報告格式被指定時的處理
⑥所審計信息是基于某項合同條款的考慮
（3）對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告
①特殊基礎(chǔ)的主要類型
②出具審計報告的特殊考慮
③對財務(wù)報表標(biāo)題或附注的考慮
④對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式
（4）對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告
①承接業(yè)務(wù)的要求
②確定審計范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素
③重要性概念的應(yīng)用
④出具審計報告的特殊考慮
⑤對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告的參考格式
（5）對合同的遵守情況出具的審計報告
①合同遵守情況的業(yè)務(wù)類型
②承接合同遵守情況審計業(yè)務(wù)的要求
③出具審計報告的特殊考慮
④對合同遵守情況出具的審計報告的參考格式
（6）對簡要財務(wù)報表出具的審計報告
①對簡要財務(wù)報表出具審計報告的情形
②簡要財務(wù)報表的標(biāo)題
③審計報告的術(shù)語限制
④簡要財務(wù)報表的審計程序
⑤審計報告的要素
⑥對簡要財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式
2.驗資
（1）驗資概述
①驗資的含義
②注冊資本及實(shí)收資本的含義
③驗資類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義
④被審驗單位的含義
⑤出資者和被審驗單位的責(zé)任
⑥注冊會計師的責(zé)任
⑦對注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求
（2）業(yè)務(wù)約定書
①了解被審驗單位基本情況與初步評估驗資風(fēng)險
②與委托人的溝通
③簽訂業(yè)務(wù)約定書
（3）計劃、程序與記錄
①驗資計劃
②獲取注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表
③審驗范圍
④審驗程序
⑤驗資工作底稿
（4）驗資報告
①驗資報告要素
②拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形
③驗資報告參考格式
（二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)
1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)
（1）總體要求
①財務(wù)報表審閱的目標(biāo)
②職業(yè)道德要求
③執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
（2）審閱范圍和保證程度
①審閱范圍
②保證程度
（3）業(yè)務(wù)約定書
（4）審閱計劃
（5）審閱程序和審閱證據(jù)
①確定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素
②對重要性水平的考慮
③審閱程序
④應(yīng)當(dāng)特別詢問的事項
⑤財務(wù)報表可能存在重大錯報時的處理
（6）審閱結(jié)論和報告
①審閱報告的要素
②審閱結(jié)論的類型及其適用條件
③審閱報告參考格式
2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核
（1）基本概念
①預(yù)測性財務(wù)信息
②佳估計假設(shè)和推測性假設(shè)
③預(yù)測與規(guī)劃
（2）預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求
（3）審閱范圍和保證程度
①不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見
②對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證
③提供合理保證的事項
（4）了解被審核單位情況
①了解管理層是否識別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)
②了解預(yù)測性財務(wù)信息的編制過程
③了解編制預(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴
（5）審核程序
①確定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素
②評估佳估計假設(shè)
③評估推測性假設(shè)
④評價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)
⑤評價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制
⑥關(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響
⑦審核預(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮
⑧預(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮
⑨假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮
⑩獲取管理層書面聲明
（6）審核報告
①審核報告的要素
②審核報告中應(yīng)提出的結(jié)論
③對信息使用者的警示
④預(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當(dāng)時的處理
⑤假設(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理
⑥審核范圍受到限制時的處理
⑦審核報告參考格式
3.內(nèi)部控制審核
（1）內(nèi)部控制審核的含義
（2）審核計劃
（3）審核程序
①了解內(nèi)部控制的設(shè)計
②評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性
③測試和評價內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
（4）審核報告
①審核報告的基本內(nèi)容
②審核報告的意見類型
4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核
（1）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述
①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述
②基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用
③基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的
④基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍
（2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序
①簽訂業(yè)務(wù)約定書
②制定審核計劃
③實(shí)施審核
④出具審核報告
（3）審核報告參考格式
（二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
（1）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)
①執(zhí)行商定程序的含義
②執(zhí)行商定程序?qū)Κ?dú)立性的要求
③商定程序業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較
（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書
（3）計劃、程序與記錄
①合理制定工作計劃
②程序的類型
③工作記錄
（4）報告
2.代編財務(wù)信息
（1）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)
（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書
①簽約前的工作
②業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
（3）計劃、程序與記錄
①代編業(yè)務(wù)計劃
②代編業(yè)務(wù)程序
③工作記錄
（4）代編財務(wù)報告
三、參考法規(guī)
1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見
2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南
4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見
5.財務(wù)報表審計工作底稿編制指南
6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（英文本）
7.企業(yè)會計準(zhǔn)則2006
8.企業(yè)會計準(zhǔn)則--應(yīng)用指南2006
9.企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號
10. 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號（注：新增內(nèi)容）
四、修改說明
2009年度審計科目考試大綱，除在參考法規(guī)中增加了企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號外，較上年沒有重大修改。
五、特別說明
2009年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計入本科目總分，成績合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。
一、基本要求
審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識，以及運(yùn)用這些知識從事審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)知識。
為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：
1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等；
2.審計的基本概念，包括審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等；
3.審計的流程，包括風(fēng)險評估和應(yīng)對等；
4.審計抽樣原理和方法；
5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；
6.審計結(jié)果的報告和溝通；
7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。
二、知識要求
（一）注冊會計師審計概論
1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展
（1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展
①注冊會計師審計的起源
②注冊會計師審計的形成
③注冊會計師審計的發(fā)展
④注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示
（2）中國注冊會計師審計的演進(jìn)與發(fā)展
①中國注冊會計師審計的演進(jìn)
②中國注冊會計師審計的發(fā)展
2.注冊會計師審計的基本概念
（1）審計的概念
（2）審計的類別
①財務(wù)報表審計
②經(jīng)營審計
③合規(guī)性審計
（3）審計方法
①賬項基礎(chǔ)審計
②制度基礎(chǔ)審計
③風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?BR> 3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
（1）審計監(jiān)督體系
（2）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
（3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
（二）注冊會計師管理
1.注冊會計師考試與注冊登記
（1）報考條件
（2）考試組織
（3）考試科目和成績認(rèn)定
（4）注冊登記
2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍
（1）審計業(yè)務(wù)
①審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告
②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。
④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。
（2）審閱業(yè)務(wù)
（3）其他鑒證業(yè)務(wù)
（4）相關(guān)服務(wù)
①對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
②代編財務(wù)信息
③稅務(wù)服務(wù)
④管理咨詢
⑤會計服務(wù)
3.會計師事務(wù)所的組織形式
（1）獨(dú)資會計師事務(wù)所
（2）普通合伙會計師事務(wù)所
（3）有限責(zé)任會計師事務(wù)所
（4）有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所
4.注冊會計師協(xié)會
（1）中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)
（2）中國注冊會計師協(xié)會會員
①會員種類
②個人會員的權(quán)利
③個人會員的義務(wù)
（3）協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)
①會員代表大會
②理事會與常務(wù)理事會
③常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)
④專門委員會與專業(yè)委員會
（4）地方注冊會計師協(xié)會
（三）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述
（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義
（2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
①國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
②美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
③中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則
（1）獨(dú)立、客觀、公正
①獨(dú)立
②客觀
③公正
（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
①專業(yè)勝任能力
②應(yīng)有的關(guān)注
（3）保密
（4）職業(yè)行為
①對社會公眾的責(zé)任
②對客戶的責(zé)任
③對同行的責(zé)任
④其他責(zé)任
（5）技術(shù)準(zhǔn)則
3.獨(dú)立性
（1）獨(dú)立性的含義
（2）威脅獨(dú)立性的情形
①經(jīng)濟(jì)利益
②自我評價
③關(guān)聯(lián)關(guān)系
④外界壓力
（3）防范措施
①職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施
②鑒證客戶內(nèi)部的防范措施
③會計師事務(wù)所防范措施
（4）業(yè)務(wù)期間
（5）特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用
①經(jīng)濟(jì)利益
②貸款和擔(dān)保
③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
④家庭和個人關(guān)系
⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
⑥近曾在鑒證客戶中工作
⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事
⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
⑨向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
（1）專業(yè)勝任能力的兩個階段
（2）利用其他專家的工作
5.保密
（1）保密義務(wù)
（2）保密義務(wù)的豁免
6.收費(fèi)與傭金
（1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用
（2）收費(fèi)
①收費(fèi)考慮的因素
②或有收費(fèi)
（3）傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)
（1）前后任注冊會計師的含義
（2）客戶更換會計師事務(wù)所的原因
（3）接受委托前的溝通
（4）接受委托后的溝通
①查閱前任注冊會計師工作底稿的前提
②查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
（1） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
（2）廣告
（3）業(yè)務(wù)招攬
（4）宣傳
①委托和獎勵
②尋求業(yè)務(wù)合作
③名錄
④書籍、文章、演講、廣播和電視
⑤培訓(xùn)課程、研討會
⑥含有技術(shù)信息的手冊和文件
⑦員工招聘
⑧手冊和會計師事務(wù)所簡介
⑨信紙和名片
（四）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
（1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段
（2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性
（3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施
①會計審計準(zhǔn)則國際趨同的基本原則
②會計審計準(zhǔn)則國際趨同的具體措施
（4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果
①注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架
②注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)
2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)
①鑒證業(yè)務(wù)的定義
②業(yè)務(wù)要素
③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)
④鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
（2）業(yè)務(wù)承接
①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件
②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式
③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更
（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
①三方關(guān)系概述
②注冊會計師
③責(zé)任方
④預(yù)期使用者
（4）鑒證對象
①鑒證對象與鑒證對象信息的形式
②鑒證對象特征
③適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件
（5）標(biāo)準(zhǔn)
①標(biāo)準(zhǔn)的定義
②標(biāo)準(zhǔn)的類型
③適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征
④評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性
⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
（6）證據(jù)
①總體要求
②職業(yè)懷疑態(tài)度
③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
④重要性
⑤鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險
⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍
⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
⑧記錄
（7）鑒證報告
①出具鑒證報告的總體要求
②鑒證結(jié)論的兩種表述形式
③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式
④注冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況
⑤注冊會計師姓名的使用
3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素
①質(zhì)量控制制度的目的
②質(zhì)量控制制度的要素
（2）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
①對主任會計師的總體要求
②行動示范和信息傳達(dá)
③樹立質(zhì)量至上的意識
④委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員
（3）職業(yè)道德規(guī)范
①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求
②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施
③滿足獨(dú)立性要求
（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
②考慮客戶的誠信情況
③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
⑤考慮其他事項的影響
（5）人力資源
①人力資源管理的總體要求
②人力資源管理的要素
③招聘
④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
⑤業(yè)績評價、薪酬和晉升
⑥項目組的委派
（6）業(yè)務(wù)執(zhí)行
①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
②咨詢
③意見分歧
④項目質(zhì)量控制復(fù)核
（7）業(yè)務(wù)工作底稿
①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
③業(yè)務(wù)工作底稿的保密
④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
（8）監(jiān)控
①監(jiān)控的總體要求
②監(jiān)控人員
③監(jiān)控內(nèi)容
④實(shí)施檢查
⑤監(jiān)控結(jié)果的處理
⑥監(jiān)控的記錄
⑦投訴和指控的處理
（9）記錄
①質(zhì)量控制記錄的總體要求
②質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
③質(zhì)量控制記錄的保存期限
（五）注冊會計師的法律責(zé)任
1.注冊會計師法律責(zé)任概述
（1）注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
①訴訟爆炸
②保險危機(jī)
（2）注冊會計師法律責(zé)任的成因
（3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險
（4）對注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定
①違約
②過失
③欺詐
④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
（5）注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類
2.國外注冊會計師的法律責(zé)任
（1）注冊會計師對于委托單位的責(zé)任
（2）習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任
①注冊會計師對于受益第三者的責(zé)任
②注冊會計師對于其他第三者的責(zé)任
（3）成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任
①1933年《證券法》
②1934年《證券交易法》
③1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》
④《貪污欺詐損害組織法案》
⑤2002年《公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》
3.中國注冊會計師的法律責(zé)任
（1）相關(guān)法律規(guī)定
①民事責(zé)任
②行政責(zé)任和刑事責(zé)任
（2）相關(guān)司法解釋
①《司法解釋》的特點(diǎn)
②關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報告的規(guī)定
③關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定
④關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定
⑤關(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責(zé)任的規(guī)定
⑥關(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定
⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定
⑧關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定
⑨關(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定
⑩關(guān)于賠償順位和高限額的規(guī)定
○11關(guān)于會計師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定
○12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定
4.注冊會計師如何避免法律訴訟
（1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
②保持職業(yè)謹(jǐn)慎
③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
（2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
①嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
②建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
④審慎選擇被審計單位
⑤深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)
⑥提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險
⑦聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師
（六）審計目標(biāo)
1. 財務(wù)報表審計的總目標(biāo)
（1）審計總目標(biāo)的演變
（2）我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)
2．財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分
(1) 被審計單位管理層和治理層的責(zé)任
(2) 注冊會計師的責(zé)任
①遵守職業(yè)道德規(guī)范
②遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則
③遵守審計準(zhǔn)則
④合理運(yùn)用職業(yè)判斷
⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度
（3）兩種責(zé)任不能相互取代
3.財務(wù)報表循環(huán)
（1）財務(wù)報表審計的循環(huán)法
（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計目標(biāo)
（1）被審計單位管理層的認(rèn)定
①與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定
②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
③與列報相關(guān)的認(rèn)定
（2）具體審計目標(biāo)
①與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)
②與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)
③與列報相關(guān)的審計目標(biāo)
5.審計過程與審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
（1）接受業(yè)務(wù)委托
（2）計劃審計工作
（3）實(shí)施風(fēng)險評估程序
（4）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
（5）完成審計工作和編制審計報告
（七）審計證據(jù)與審計工作底稿
1.審計證據(jù)
（1）審計證據(jù)的含義
（2）審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
①審計證據(jù)的充分性
②審計證據(jù)的適當(dāng)性
（3）獲取審計證據(jù)的審計程序
① 檢查記錄或文件
②檢查有形資產(chǎn)
③觀察
④詢問
⑤函證
⑥重新計算
⑦重新執(zhí)行
⑧分析程序
（4）分析程序
①分析程序的目的
②用作風(fēng)險評估程序
③用作實(shí)質(zhì)性程序
④用于總體復(fù)核
2.審計工作底稿
（1）審計工作底稿的含義和編制目的
①審計工作底稿的含義
②編制審計工作底稿的目的
（2）審計工作底稿的內(nèi)容
（3）編制審計工作底稿的總體要求
（4）審計工作底稿的格式、要素和范圍
①確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素
②審計工作底稿的要素
③審計過程記錄
④審計結(jié)論
⑤審計標(biāo)識及其說明
⑥索引號及編號
⑦編制人員和復(fù)核人員及日期
（5）審計工作底稿的歸檔
①審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
②審計工作底稿歸檔的期限
③審計工作底稿歸檔后的變動
④審計工作底稿的保存期限
（八）計劃審計工作
1. 初步業(yè)務(wù)活動
（1）審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用
（2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
①明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
②初步了解被審計單位的基本情況
③會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力
④商定審計收費(fèi)
⑤明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
（3）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
①審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
②審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
2.總體審計策略和具體審計計劃
（1）總體審計策略
①審計范圍
②報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通
③審計方向
（2）具體審計計劃
①總體審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系
②具體審計計劃包括的內(nèi)容
（3）審計過程中對計劃的更改
（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
（5）對計劃審計工作的記錄
①記錄的內(nèi)容
②記錄的形式和范圍
（6）與管理層和治理層的溝通
3.審計重要性
（1）重要性的含義
（2）重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系
（3）計劃審計工作時對重要性的評估
①確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素
②從數(shù)量方面考慮重要性
（4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
（5）評價錯報的影響
①尚未更正錯報的匯總數(shù)
① 評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響
② 從性質(zhì)方面考慮重要性
4.審計風(fēng)險
（1）重大錯報風(fēng)險
①兩個層次的重大錯報風(fēng)險
②固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
（2）檢查風(fēng)險
（3）檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系
（九）風(fēng)險評估
1.風(fēng)險評估概述
（1）出臺審計風(fēng)險準(zhǔn)則的背景
（2）審計風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化
（3）對風(fēng)險評估的總體要求
2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
（1）風(fēng)險評估程序和信息來源
①風(fēng)險評估程序
②其他審計程序和信息來源
（2）項目組內(nèi)部的討論
①討論的目標(biāo)
②討論的內(nèi)容
③參與討論的人員
④討論的時間和方式
3.了解被審計單位及其環(huán)境
（1）總體要求
（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
①行業(yè)狀況
②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
③其他外部因素
④了解的重點(diǎn)和程度
（3）被審計單位的性質(zhì)
①所有權(quán)結(jié)構(gòu)
②治理結(jié)構(gòu)
③組織結(jié)構(gòu)
④經(jīng)營活動
⑤投資活動
⑥籌資活動
（4）被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用
①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例
②重大和異常交易的會計處理方法
③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響
④會計政策的變更
⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度
（5）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
①目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險
②經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響
③被審計單位的風(fēng)險評估過程
④對小型被審計單位的考慮
（6）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
①了解的主要方面
②關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
③考慮財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性
④對小型被審計單位的考慮
4.了解被審計單位的內(nèi)部控制
（1）內(nèi)部控制的含義和要素
（2）與審計相關(guān)的控制
①為實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實(shí)施的控制
②其他與審計相關(guān)的控制
（3）對內(nèi)部控制了解的深度
①評價控制的設(shè)計
②獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)
③了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系
（4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分
①考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響
②信息技術(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
（5）內(nèi)部控制的局限性
①內(nèi)部控制的固有局限性
②對小型被審計單位的考慮
（6）控制環(huán)境
①控制環(huán)境的含義
②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)
③對勝任能力的重視
④治理層的參與程度
⑤管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)
（7）被審計單位的風(fēng)險評估過程
①被審計單位的風(fēng)險評估過程的含義
②對風(fēng)險評估過程的了解
③對小型被審計單位的考慮
（8）信息系統(tǒng)與溝通
①與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
②對與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
③與財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義
④對與財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解
⑤對小型被審計單位的考慮
（9）控制活動
①相關(guān)的控制活動的含義
②對控制活動的了解
③對小型被審計單位的考慮
（10）對控制的監(jiān)督
①對控制的監(jiān)督的含義
②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督
③對小型被審計單位的考慮
（11）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)
（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄
③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
④識別和了解相關(guān)控制
⑤執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解
⑥初步評價和風(fēng)險評估
⑦對財務(wù)報告流程的了解
5.評估重大錯報風(fēng)險
（1）識別、評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
①識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序
②可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況
③識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險
④控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響
⑤控制對評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響
⑥考慮財務(wù)報表的可審計性
（2）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險
①特別風(fēng)險的含義
②確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項
③非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險
④考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
（3）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險
（4）對風(fēng)險評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
（2）就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通
7.審計工作記錄
（1）記錄的內(nèi)容
（2）記錄的方式
（十）風(fēng)險應(yīng)對
1.風(fēng)險應(yīng)對概述
2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施
（1）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施
（2）增加審計程序不可預(yù)見性的方法
（3）總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案的影響
3.針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序
（1）進(jìn)一步審計程序的含義和要求
①進(jìn)一步審計程序的含義
②設(shè)計進(jìn)一步審計程序時的考慮因素
（2）進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)
①進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的含義
②進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的選擇
（3）進(jìn)一步審計程序的時間
①進(jìn)一步審計程序的時間的含義
②進(jìn)一步審計程序的時間的選擇
（4）進(jìn)一步審計程序的范圍
①進(jìn)一步審計程序的范圍的含義
②確定進(jìn)一步審計程序的范圍時考慮的因素
4.控制測試
（1）控制測試的含義和要求
① 控制測試的含義
② 控制測試的要求
（2）控制測試的性質(zhì)
①控制測試的性質(zhì)的含義
②確定控制測試的性質(zhì)時的要求
③實(shí)施控制測試時對雙重目的的實(shí)現(xiàn)
④實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
（3）控制測試的時間
①控制測試的時間的含義
②如何考慮期中審計證據(jù)
③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)
（4）控制測試的范圍
①確定控制測試范圍的考慮因素
②對自動化控制的測試范圍的特別考慮
5.實(shí)質(zhì)性程序
（1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求
①實(shí)質(zhì)性程序的含義
②針對特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
（2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)
①實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
②細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性
③細(xì)節(jié)測試的方向
④設(shè)計實(shí)質(zhì)性分析程序時考慮的因素
（3）實(shí)質(zhì)性程序的時間
①如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
②如何考慮期中審計證據(jù)
③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)
（4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍
6.進(jìn)一步審計程序舉例
（1）被審計單位背景資料簡介
（2）注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進(jìn)一步審計程序的方案
（3）控制測試
①設(shè)計和實(shí)施控制測試
②控制測試結(jié)果及其對實(shí)質(zhì)性程序的影響
（4）評估針對特別風(fēng)險的控制
（5）實(shí)質(zhì)性程序
7.評價列報的適當(dāng)性
8.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
（1）完成審計工作前對進(jìn)一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價
（2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價
9.審計工作記錄
（十一）財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
（1）舞弊的含義
（2）舞弊的種類
2．治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
（1）治理層、管理層的責(zé)任
（2）注冊會計師的責(zé)任
3．風(fēng)險評估程序
（1）詢問
①詢問對象
②詢問內(nèi)容
③獲取管理層聲明
（2）考慮舞弊風(fēng)險因素
（3）實(shí)施分析程序
（4）考慮其他信息
（5）組織項目組討論
4．識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
5．應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
（1）總體應(yīng)對措施
（2）針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序
（3）針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的程序
6．評價審計證據(jù)
（1） 發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施
（2） 考慮對審計報告的影響
（3） 與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
①與管理層的溝通
②與治理層的溝通
③與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
（十二）審計抽樣
1.選取測試項目的方法
（1）選取全部項目
（2）選取特定項目
（3）審計抽樣
2.審計抽樣概述
（1）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險
①抽樣風(fēng)險
②非抽樣風(fēng)險
（2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
（3）統(tǒng)計抽樣的方法
①屬性抽樣
②變量抽樣
（4）審計抽樣的步驟
①樣本設(shè)計
②選取樣本
③評價樣本結(jié)果
3.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用
（1）樣本設(shè)計階段
①確定測試目標(biāo)
②定義總體和抽樣單元
③定義偏差
④定義測試期間
（2）選取樣本階段
①確定樣本規(guī)模
②選取樣本
③實(shí)施審計程序
（3）評價樣本結(jié)果階段
①計算總體偏差率
②考慮抽樣風(fēng)險
③分析偏差的性質(zhì)和原因
(4)記錄抽樣程序
4.審計抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用
（1）在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法
①樣本設(shè)計階段
②選取樣本階段
③評價樣本結(jié)果階段
④記錄抽樣程序
⑤非統(tǒng)計抽樣示例
（2）在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法
①變量抽樣
②概率比例規(guī)模抽樣法（PPS）
（十三）銷售與收款循環(huán)審計
1.銷售與收款循環(huán)的特性
（1）涉及的主要憑證與會計記錄
①顧客訂貨單
②銷售單
③發(fā)運(yùn)憑證
④銷售發(fā)票
⑤商品價目表
⑥貸項通知單
⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬
⑧主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
⑨折扣與折讓明細(xì)賬
⑩匯款通知書
○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
○12壞賬審批表
○13顧客月末對賬單
○14轉(zhuǎn)賬憑證
○15收款憑證
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①接受顧客訂單
②批準(zhǔn)賒銷信用
③按銷售單供貨
④按銷售單裝運(yùn)貨物
⑤向顧客開具賬單
⑥記錄銷售
⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
⑨注銷壞賬
⑩提取壞賬準(zhǔn)備
2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②正確的授權(quán)審批
③充分的憑證和記錄
④憑證的預(yù)先編號
⑤按月寄出對賬單
⑥內(nèi)部核查程序
（3）針對銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序
①登記入賬的銷售交易是真實(shí)的
②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬
③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價
④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)
⑤銷售交易的記錄及時
⑥銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總
（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
3.營業(yè)收入審計
（1）營業(yè)收入的審計目標(biāo)
（2）營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序
①主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
②其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計
（1）應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)
（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序
①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表
②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)
③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確
④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款
⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額
⑥對未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計程序
⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理
⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售
⑩對應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序
○11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)
（3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計
（1）應(yīng)收票據(jù)審計
①應(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)
②應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序
（2）長期應(yīng)收款審計
①長期應(yīng)收款的審計目標(biāo)
②長期應(yīng)收款--賬面余額實(shí)質(zhì)性程序
③長期應(yīng)收款--未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序
（3）預(yù)收款項審計
①預(yù)收款項審計目標(biāo)
②預(yù)收款項的實(shí)質(zhì)性程序
（4）應(yīng)交稅費(fèi)審計
① 應(yīng)交稅費(fèi)審計目標(biāo)
② 應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序
（5）營業(yè)稅金及附加審計
① 營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)
② 營業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序
（6）銷售費(fèi)用審計
① 銷售費(fèi)用審計目標(biāo)
② 銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（十四）采購與付款循環(huán)審計
1.采購與付款循環(huán)的特性
（1）主要憑證與會計記錄
①請購單
②訂購單
③驗收單
④賣方發(fā)票
⑤付款憑單
⑥轉(zhuǎn)賬憑證
⑦付款憑證
⑧應(yīng)付賬款明細(xì)賬
⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
⑩賣方對賬單
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①請購商品和勞務(wù)
②編制訂購單
③驗收商品
④儲存已驗收的商品存貨
⑤編制付款憑單
⑥確認(rèn)與記錄負(fù)債
⑦付款
⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②內(nèi)部核查程序
（3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試
①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
②授權(quán)批準(zhǔn)制度
③賬簿記錄制度
④職責(zé)分工制度
⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
⑥固定資產(chǎn)的處置制度
⑦固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度
⑧固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計
（1）應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)
（2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
4.固定資產(chǎn)審計
（1）固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)
（2）固定資產(chǎn)--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
（3）固定資產(chǎn)--累計折舊的實(shí)質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)--固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計
（1）預(yù)付款項審計
①預(yù)付款項的審計目標(biāo)
②預(yù)付款項--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③預(yù)付款項--壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（2）在建工程審計
①在建工程的審計目標(biāo)
② 在建工程--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③在建工程--減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（3）工程物資審計
①工程物資的審計目標(biāo)
② 工程物資--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③工程物資--減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)清理審計
①固定資產(chǎn)清理的審計目標(biāo)
②固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序
（5）無形資產(chǎn)審計
①無形資產(chǎn)的審計目標(biāo)
②無形資產(chǎn)--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③無形資產(chǎn)--累計攤銷的實(shí)質(zhì)性程序
④無形資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（6）開發(fā)支出審計
①開發(fā)支出的審計目標(biāo)
②開發(fā)支出的實(shí)質(zhì)性程序
（7）商譽(yù)審計
①商譽(yù)的審計目標(biāo)
②商譽(yù)--賬面價值的實(shí)質(zhì)性程序
③商譽(yù)--商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（8）長期待攤費(fèi)用審計
①長期待攤費(fèi)用的審計目標(biāo)
②長期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（9）應(yīng)付票據(jù)審計
①應(yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)
②應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序
（10）長期應(yīng)付款審計
①長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)
②長期應(yīng)付款--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③長期應(yīng)付款--未確認(rèn)融資費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（11）管理費(fèi)用審計
①管理費(fèi)用的審計目標(biāo)
②管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（十五）存貨與倉儲循環(huán)審計
1.存貨與倉儲循環(huán)的特性
（1）涉及的主要憑證與會計記錄
①生產(chǎn)指令
②領(lǐng)發(fā)料憑證
③產(chǎn)量和工時記錄
④工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表
⑤材料費(fèi)用分配表
⑥制造費(fèi)用分配匯總表
⑦成本計算單
⑧存貨明細(xì)賬
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①計劃和安排生產(chǎn)
②發(fā)出原材料
③生產(chǎn)產(chǎn)品
④核算產(chǎn)品成本
⑤儲存產(chǎn)成品
⑥發(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）控制測試
①成本會計制度的控制測試
②工薪的控制測試
（3）交易的實(shí)質(zhì)性程序
3.存貨審計
（1）存貨審計概述
（2）存貨監(jiān)盤
①存貨監(jiān)盤的定義和作用
②存貨監(jiān)盤計劃
③存貨監(jiān)盤程序
④特殊情況的處理
（3）存貨計價測試
①存貨計價測試的一般要求
②存貨成本的計價測試
4.應(yīng)付職工薪酬審計
（1）審計目標(biāo)
（2）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序
①獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符
②實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
③檢查工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼
④檢查社會保險費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費(fèi)）、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計提(分配)和支付(使用)的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分
⑤檢查辭退福利
⑥檢查非貨幣性福利
⑦檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付
⑧檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項
⑨檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?BR> 5.營業(yè)成本審計
（1）營業(yè)成本的審計目標(biāo)
（2）營業(yè)成本--主營業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序
（3）營業(yè)成本--其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)賬戶的審計
（1）材料采購或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序
（2）原材料的實(shí)質(zhì)性程序
（3）材料成本差異的實(shí)質(zhì)性程序
（4）庫存商品的實(shí)質(zhì)性程序
（5）發(fā)出商品的實(shí)質(zhì)性程序
（6）商品進(jìn)銷差價的實(shí)質(zhì)性程序
（7）委托加工物資的實(shí)質(zhì)性程序
（8）周轉(zhuǎn)材料的實(shí)質(zhì)性程序
（9）存貨跌價準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（十六）籌資與投資循環(huán)審計
1.籌資與投資循環(huán)的特性
（1）憑證與會計記錄
①籌資活動的憑證和會計記錄
②投資活動的憑證和會計記錄
（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
②投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
2.控制測試與交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）內(nèi)部控制和控制測試
①籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試
②投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
3. 借款相關(guān)項目審計
（1）短期借款審計
①短期借款的審計目標(biāo)
②短期借款的實(shí)質(zhì)性程序
（2）長期借款審計
①長期借款的審計目標(biāo)
②長期借款的實(shí)質(zhì)性程序
（3）應(yīng)付債券的審計
①應(yīng)付債券的審計目標(biāo)
②應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序
（4）財務(wù)費(fèi)用的審計
①財務(wù)費(fèi)用的審計目標(biāo)
②財務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)項目審計
（1）實(shí)收資本（股本）審計
①實(shí)收資本（股本）的審計目標(biāo)
②實(shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序
（2）資本公積審計
①資本公積的審計目標(biāo)
②資本公積的實(shí)質(zhì)性程序
（3）盈余公積審計
①盈余公積的審計目標(biāo)
②盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序
（4）未分配利潤審計
①未分配利潤的審計目標(biāo)
②未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序
（5）應(yīng)付股利審計
①應(yīng)付股利的審計目標(biāo)
②應(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項目審計
（1）交易性金融資產(chǎn)審計
①交易性金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)
②交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（2）可供出售金融資產(chǎn)審計
① 可供出售金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)
② 標(biāo)
②可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（3）持有至到期投資審計
①持有至到期投資的審計目標(biāo)
②持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序
（4）長期股權(quán)投資審計
①長期股權(quán)投資的審計目標(biāo)
②長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序
（5）投資性房地產(chǎn)審計
①投資性房地產(chǎn)的審計目標(biāo)
②投資性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（6）應(yīng)收利息審計
①應(yīng)收利息的審計目標(biāo)
②應(yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序
（7）投資收益審計
①投資收益的審計目標(biāo)
②投資收益的實(shí)質(zhì)性程序
（8）應(yīng)收股利審計
①應(yīng)收股利的審計目標(biāo)
②應(yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序
（9）交易性金融負(fù)債審計
①交易性金融負(fù)債的審計目標(biāo)
②交易性金融負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項目審計
（1）其他應(yīng)收款審計
①其他應(yīng)收款的審計目標(biāo)
②其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序
（2）其他應(yīng)付款審計
①其他應(yīng)付款的審計目標(biāo)
②其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
（3）長期應(yīng)付款的審計
①長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)
②長期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
（4）預(yù)計負(fù)債審計
①預(yù)計負(fù)債的審計目標(biāo)
②預(yù)計負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
（5）所得稅費(fèi)用審計
①所得稅費(fèi)用的審計目標(biāo)
②所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計
①遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)
②遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（7）遞延所得稅負(fù)債審計
①遞延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)
②遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
（8）資產(chǎn)減值損失審計
①資產(chǎn)減值損失的審計目標(biāo)
②資產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序
（9）公允價值變動收益審計
①公允價值變動收益的審計目標(biāo)
②公允價值變動收益的實(shí)質(zhì)性程序
（10）營業(yè)外收入審計
①營業(yè)外收入的審計目標(biāo)
②營業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序
（11）營業(yè)外支出審計
①營業(yè)外支出的審計目標(biāo)
②營業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序
（十七）貨幣資金審計
1.貨幣資金與交易循環(huán)
（1）貨幣資金與交易循環(huán)
（2）憑證和會計記錄
（3）控制測試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述
②貨幣資金內(nèi)部控制的測試
2.庫存現(xiàn)金審計
（1）審計目標(biāo)
（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述
②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
（3）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序
3.銀行存款審計
（1）審計目標(biāo)
（2）銀行存款內(nèi)部控制的測試
①銀行存款內(nèi)部控制概述
②銀行存款的控制測試
（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計
（1）審計目標(biāo)
（2）其他貨幣資金的控制測試
（3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序
（十八）完成審計工作
1.期初余額
（1）期初余額的含義
（2）期初余額的審計目標(biāo)
①確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。
②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。
③確定被審計單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?BR> （3）期初余額的審計程序
①考慮被審計單位運(yùn)用會計政策的恰當(dāng)性和一貫性
②上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序
③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序
④考慮賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險
⑤考慮期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度
（4）期初余額審計對審計報告的影響
①審計后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
②期初余額存在重大錯報對審計報告的影響
③會計政策變更對審計報告的影響
④前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
2.期后事項
（1）期后事項的種類
①資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項
②資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項
（2）截至審計報告日發(fā)生的期后事項
①主動識別第一時段期后事項
②用以識別期后事項的審計程序
③知悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮
（3）截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
①被動識別第二時段期后事項
②知悉第二時段期后事項時的考慮
（4）財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
①沒有義務(wù)識別第三時段的期后事項
②知悉第三時段期后事項時的考慮
3.或有事項審計
（1）或有事項的含義
（2）或有事項的審計
（3）獲取律師聲明書
4.持續(xù)經(jīng)營審計
（1）管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
①管理層的責(zé)任
②注冊會計師的責(zé)任
（2）計劃審計工作與實(shí)施風(fēng)險評估程序
①財務(wù)方面
②經(jīng)營方面
③其他方面
（3）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估
①管理層評估涵蓋的期間
②管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃
（4）超出管理層評估期間的事項或情況
（5）進(jìn)一步審計程序
①復(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃
②實(shí)施相關(guān)審計程序
③取得管理層聲明
（6）審計結(jié)論與報告
①被審計單位在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?BR> ②被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制
③被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表
④管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月
5. 現(xiàn)金流量表審計
6.獲取管理層聲明
（1）管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認(rèn)可
（2）將管理層聲明作為審計證據(jù)
①將管理層聲明作為審計證據(jù)的特定情形
②收集審計證據(jù)以支持管理層聲明
③管理層聲明不能替代其他審計證據(jù)
④管理層聲明與其他審計證據(jù)相矛盾時的處理
（3）對管理層聲明的記錄
①總體要求
②主要內(nèi)容
③簽署日期
④簽署人
（4）管理層拒絕提供聲明時的措施
7.終結(jié)審計與審計報告
（1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表
①編制審計差異調(diào)整表
②編制試算平衡表
（2）對財務(wù)報表總體合理性實(shí)施分析程序
（3）評價審計結(jié)果
①對重要性和審計風(fēng)險進(jìn)行終的評價
②對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告
（4）與治理層溝通
①溝通目的
②溝通內(nèi)容
（5）完成質(zhì)量控制復(fù)核
①項目組內(nèi)部復(fù)核
②獨(dú)立的項目質(zhì)量控制復(fù)核
（十九）審計報告
1.審計報告概述
（1）審計報告的含義
（2）審計報告的作用
①鑒證作用
②保護(hù)作用
③證明作用
2.審計意見的形成和審計報告的類型
（1）審計意見的形成
（2）評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
（3）評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
（4）審計報告的類型
3.審計報告的基本內(nèi)容
（1）審計報告的要素
（2）標(biāo)題
（3）收件人
（4）引言段
（5）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段
（6）注冊會計師的責(zé)任段
（7）審計意見段
①審計意見段的內(nèi)容
②無保留意見的審計報告
③標(biāo)準(zhǔn)審計報告
（8）注冊會計師的簽名和蓋章
（9）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章
（10）報告日期
4.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
（1）審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段
①強(qiáng)調(diào)事項段的含義
②增加強(qiáng)調(diào)事項段的情形
（2）非無保留意見的審計報告
①影響發(fā)表非無保留意見的情形
②保留意見的審計報告
③否定意見的審計報告
④無法表示意見的審計報告
⑤審計報告的說明段
（3）對確定審計報告類型的進(jìn)一步討論
①錯報金額與重要性水平的比較
②錯報的性質(zhì)
(4)非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式
①帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告
②保留意見的審計報告
③否定意見的審計報告
④無法表示意見的審計報告
5.比較數(shù)據(jù)
（1）比較數(shù)據(jù)的含義
①比較數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分
②比較數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
③比較數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
（2）注冊會計師的責(zé)任
①比較數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)
②針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計程序的范圍
③應(yīng)當(dāng)評價的事項
④首次接受委托時對比較數(shù)據(jù)的審計要求
⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求
（3）報告
①報告的總體要求
②上期導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理
③上期導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理
④注意到上期未提及的重大錯報的處理
（4）對新任注冊會計師的補(bǔ)充要求
①新任注冊會計師的含義
②上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求
③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求
④識別出重大錯報時的處理
6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息
（1）其他信息
①其他信息的含義
②注冊會計師對于其他信息的責(zé)任
（2）重大不一致
①重大不一致的含義
②發(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施
（3）對事實(shí)的重大錯報
①對事實(shí)的重大錯報的含義
②注意到其他信息可能含有對事實(shí)的重大錯報時的措施
③確定其他信息存在對事實(shí)的重大錯報時的措施
（4）審計報告日后獲取的其他信息
①盡早閱讀所有其他信息
②發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實(shí)的重大錯報時的措施
（二十）特殊審計領(lǐng)域
1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告
（1）特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求
①特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義
②發(fā)表審計意見的要求
（2）總體要求
①承接業(yè)務(wù)的一般要求
②了解所審計信息的用途及可能的使用者
③說明審計報告分發(fā)和使用的限制
④審計報告的要素
⑤審計報告格式被指定時的處理
⑥所審計信息是基于某項合同條款的考慮
（3）對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告
①特殊基礎(chǔ)的主要類型
②出具審計報告的特殊考慮
③對財務(wù)報表標(biāo)題或附注的考慮
④對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式
（4）對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告
①承接業(yè)務(wù)的要求
②確定審計范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素
③重要性概念的應(yīng)用
④出具審計報告的特殊考慮
⑤對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告的參考格式
（5）對合同的遵守情況出具的審計報告
①合同遵守情況的業(yè)務(wù)類型
②承接合同遵守情況審計業(yè)務(wù)的要求
③出具審計報告的特殊考慮
④對合同遵守情況出具的審計報告的參考格式
（6）對簡要財務(wù)報表出具的審計報告
①對簡要財務(wù)報表出具審計報告的情形
②簡要財務(wù)報表的標(biāo)題
③審計報告的術(shù)語限制
④簡要財務(wù)報表的審計程序
⑤審計報告的要素
⑥對簡要財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式
2.驗資
（1）驗資概述
①驗資的含義
②注冊資本及實(shí)收資本的含義
③驗資類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義
④被審驗單位的含義
⑤出資者和被審驗單位的責(zé)任
⑥注冊會計師的責(zé)任
⑦對注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求
（2）業(yè)務(wù)約定書
①了解被審驗單位基本情況與初步評估驗資風(fēng)險
②與委托人的溝通
③簽訂業(yè)務(wù)約定書
（3）計劃、程序與記錄
①驗資計劃
②獲取注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表
③審驗范圍
④審驗程序
⑤驗資工作底稿
（4）驗資報告
①驗資報告要素
②拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形
③驗資報告參考格式
（二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)
1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)
（1）總體要求
①財務(wù)報表審閱的目標(biāo)
②職業(yè)道德要求
③執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
（2）審閱范圍和保證程度
①審閱范圍
②保證程度
（3）業(yè)務(wù)約定書
（4）審閱計劃
（5）審閱程序和審閱證據(jù)
①確定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素
②對重要性水平的考慮
③審閱程序
④應(yīng)當(dāng)特別詢問的事項
⑤財務(wù)報表可能存在重大錯報時的處理
（6）審閱結(jié)論和報告
①審閱報告的要素
②審閱結(jié)論的類型及其適用條件
③審閱報告參考格式
2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核
（1）基本概念
①預(yù)測性財務(wù)信息
②佳估計假設(shè)和推測性假設(shè)
③預(yù)測與規(guī)劃
（2）預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求
（3）審閱范圍和保證程度
①不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見
②對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證
③提供合理保證的事項
（4）了解被審核單位情況
①了解管理層是否識別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)
②了解預(yù)測性財務(wù)信息的編制過程
③了解編制預(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴
（5）審核程序
①確定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素
②評估佳估計假設(shè)
③評估推測性假設(shè)
④評價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)
⑤評價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制
⑥關(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響
⑦審核預(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮
⑧預(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮
⑨假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮
⑩獲取管理層書面聲明
（6）審核報告
①審核報告的要素
②審核報告中應(yīng)提出的結(jié)論
③對信息使用者的警示
④預(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當(dāng)時的處理
⑤假設(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理
⑥審核范圍受到限制時的處理
⑦審核報告參考格式
3.內(nèi)部控制審核
（1）內(nèi)部控制審核的含義
（2）審核計劃
（3）審核程序
①了解內(nèi)部控制的設(shè)計
②評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性
③測試和評價內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
（4）審核報告
①審核報告的基本內(nèi)容
②審核報告的意見類型
4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核
（1）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述
①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述
②基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用
③基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的
④基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍
（2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序
①簽訂業(yè)務(wù)約定書
②制定審核計劃
③實(shí)施審核
④出具審核報告
（3）審核報告參考格式
（二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
（1）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)
①執(zhí)行商定程序的含義
②執(zhí)行商定程序?qū)Κ?dú)立性的要求
③商定程序業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較
（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書
（3）計劃、程序與記錄
①合理制定工作計劃
②程序的類型
③工作記錄
（4）報告
2.代編財務(wù)信息
（1）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)
（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書
①簽約前的工作
②業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
（3）計劃、程序與記錄
①代編業(yè)務(wù)計劃
②代編業(yè)務(wù)程序
③工作記錄
（4）代編財務(wù)報告
三、參考法規(guī)
1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見
2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南
4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見
5.財務(wù)報表審計工作底稿編制指南
6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（英文本）
7.企業(yè)會計準(zhǔn)則2006
8.企業(yè)會計準(zhǔn)則--應(yīng)用指南2006
9.企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號
10. 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號（注：新增內(nèi)容）
四、修改說明
2009年度審計科目考試大綱，除在參考法規(guī)中增加了企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號外，較上年沒有重大修改。
五、特別說明
2009年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計入本科目總分，成績合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。