標(biāo)準(zhǔn)答案：
要求㈠
情況(1)：U公司開辟了新的經(jīng)營場所。盡管經(jīng)過了專家的把關(guān)，但在新基地生產(chǎn)的產(chǎn)品能否得到市場的認(rèn)可？仍有待觀察。本情況可能影響公司的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，并將增加U公司的經(jīng)營風(fēng)險。
情況(2)：倉儲部門安裝了新的信息系統(tǒng)，屬于倉儲管理手段的升級。在使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的初期，可能會因?yàn)椴僮魅藛T的不適應(yīng)而導(dǎo)致存貨計(jì)量等方面出現(xiàn)重大錯報，從而導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險，但不導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險。由于該系統(tǒng)并未與U公司的財(cái)務(wù)報告工作直接發(fā)生聯(lián)系，該情況也不導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險。
情況(3)：本情況表明U公司在開發(fā)新的原材料。由于尚處于試驗(yàn)階段，而且涉及到化學(xué)原料，U公司可能存在新的經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。
情況(4):通常情況下，開發(fā)新產(chǎn)品將導(dǎo)致重大經(jīng)營風(fēng)險的增加，但在本合作協(xié)議中，U公司以無形資產(chǎn)的使用權(quán)出資，除了負(fù)責(zé)5名工程師的工資外，并未有任何資金投入，從而不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。
情況(5):稀有玉石的開采是一種風(fēng)險極高、安全保障較低并嚴(yán)重破壞環(huán)境的行業(yè)。U公司在這種高風(fēng)險、高波動的市場行業(yè)開展業(yè)務(wù)，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的增加。由于U公司為此投出資金4000萬元，因此，該情況很可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險。另一方面，由于投出的4000萬元屬于閑置資金，該情況不構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險。
情況(6):正常的財(cái)務(wù)人員輪換有助于降低財(cái)務(wù)信息的重大錯報風(fēng)險。由于輪換后內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)針對性核查與復(fù)核工作，故本情況不屬于重大錯報風(fēng)險增加的情形。既不影響財(cái)務(wù)報表，也不影響生產(chǎn)經(jīng)營。
情況(7):一般來說，出售分支機(jī)構(gòu)屬于導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險增加的情況之一，預(yù)示著U公司市場的萎縮，可能導(dǎo)致重大的經(jīng)營風(fēng)險。但由于所出售的分公司處于嚴(yán)重的虧損狀態(tài)，該出售業(yè)務(wù)減輕了財(cái)務(wù)壓力，不構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險。
情況(8):經(jīng)營活動受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查可能對財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生嚴(yán)重影響，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險主要來自財(cái)務(wù)方面，如罰款、投巨資治理環(huán)境、向當(dāng)?shù)鼐用褓r償?shù)?，但對U公司的主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營不構(gòu)成風(fēng)險。
情況(9):此交易屬于重大的非常規(guī)交易。返銷生產(chǎn)必須的原材料于理不通、不合邏輯。很可能直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表中利潤總額的重大錯報，產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。
情況(10): 按照管理層的特定意圖記錄交易，很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。
要求㈡
情況(3)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。化學(xué)試驗(yàn)的性質(zhì)不僅表明了該情況很可能導(dǎo)致污染環(huán)境，而且超出本行業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的范圍。
情況(5)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。U公司在高風(fēng)險、高波動的市場行業(yè)開展業(yè)務(wù)，很可能導(dǎo)致難以有效控制的后果。
情況(8)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。經(jīng)營活動受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查屬于重大的或有事項(xiàng)，可能導(dǎo)致U公司難以實(shí)施有效控制的后果。
情況(9)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。因此該事項(xiàng)可能導(dǎo)致重大特別風(fēng)險的非常規(guī)交易。
情況(10)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。按照管理層的特定意圖記錄交易，屬于管理層過多地干預(yù)賬戶記錄的特別風(fēng)險。
要求㈢：
事項(xiàng)⑴中所述的內(nèi)部控制存在如下缺陷：
缺陷①：在發(fā)出產(chǎn)成品時才填制銷售單，導(dǎo)致賒銷審批無法正常進(jìn)行；
缺陷②：發(fā)貨憑證的其中一聯(lián)應(yīng)交給顧客作為提貨單；
缺陷③：會計(jì)人員乙同時登記產(chǎn)成品總賬與明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。建議U公司由不同的會計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。
事項(xiàng)⑵中所述的內(nèi)部控制不存在缺陷。
事項(xiàng)⑶中所述的內(nèi)部控制存在如下缺陷：
缺陷①：驗(yàn)收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購均已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議U公司對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號；
缺陷②：驗(yàn)收單月末才交給會計(jì)部門，導(dǎo)致相關(guān)的材料采購業(yè)務(wù)不能及時入賬，相關(guān)款項(xiàng)不能及時支付；
缺陷③付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，財(cái)務(wù)部將無法核對應(yīng)付金額是否真實(shí)，應(yīng)建議U公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交給財(cái)務(wù)部；
事項(xiàng)(4)、⑸中所述的內(nèi)部控制不存在缺陷。
事項(xiàng)⑹中所述的內(nèi)部控制存在如下缺陷：
缺陷①：由證券部直接支取款項(xiàng)使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分離。應(yīng)建議U公司從資金賬戶支取款項(xiàng)時，由財(cái)務(wù)部審核記錄、由證券部辦理；
缺陷②：與證券投資有關(guān)的活動要由兩個以上的部門控制，有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立部門的審查，會使有關(guān)條款未能全部在協(xié)議中載明，可能存在協(xié)議外的約定。建議U公司與營業(yè)部的協(xié)議應(yīng)經(jīng)會計(jì)部或法律部的審查；
缺陷③：證券部自己處理證券買賣的會計(jì)處理，證券買賣業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄的不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)。月末財(cái)務(wù)部匯總登記證券投資記錄，未及時入賬、詳細(xì)核算。應(yīng)建議U公司由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對投資進(jìn)行詳細(xì)核算。
事項(xiàng)(7)中所述的內(nèi)部控制不存在缺陷：
事項(xiàng)(8)中所述的內(nèi)部控制存在缺陷：
缺陷①：銀行出納登記銀行存款總賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，均違反了不相容職務(wù)分離的要求。應(yīng)建議U公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的會計(jì)人員編制。
要求⑵：
情況(1)——
缺陷①影響“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定和“營業(yè)收入”的準(zhǔn)確性認(rèn)定；
缺陷②影響“存貨”項(xiàng)目的存在認(rèn)定；
缺陷③影響“存貨”項(xiàng)目的“存在”、“完整性”及“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；
情況(3)——
缺陷①影響“存貨”項(xiàng)目的“存在”、“完整性”認(rèn)定；
缺陷②影響“存貨”的完整性認(rèn)定；
缺陷③影響“應(yīng)付賬款”的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
情況(6)——
缺陷①中“由證券部直接支取款項(xiàng)”與投資業(yè)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定有關(guān)；
缺陷②中“與營業(yè)部有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立部門的審查”與投資業(yè)務(wù)的“存在”、“完整性”、“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；
缺陷③中“證券部自己處理證券買賣的會計(jì)處理”及“月末會計(jì)部匯總登記證券投資記錄”與投資業(yè)務(wù)的“完整性”及“計(jì)價和分?jǐn)偂?、“分類和可理解性”認(rèn)定有關(guān)；
情況(8)——
缺陷①中“銀行出納登記銀行存款總賬及編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”與財(cái)務(wù)報表上貨幣資金項(xiàng)目的“存在”、“完整性”及“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。
要求㈠
情況(1)：U公司開辟了新的經(jīng)營場所。盡管經(jīng)過了專家的把關(guān)，但在新基地生產(chǎn)的產(chǎn)品能否得到市場的認(rèn)可？仍有待觀察。本情況可能影響公司的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，并將增加U公司的經(jīng)營風(fēng)險。
情況(2)：倉儲部門安裝了新的信息系統(tǒng)，屬于倉儲管理手段的升級。在使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的初期，可能會因?yàn)椴僮魅藛T的不適應(yīng)而導(dǎo)致存貨計(jì)量等方面出現(xiàn)重大錯報，從而導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險，但不導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險。由于該系統(tǒng)并未與U公司的財(cái)務(wù)報告工作直接發(fā)生聯(lián)系，該情況也不導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險。
情況(3)：本情況表明U公司在開發(fā)新的原材料。由于尚處于試驗(yàn)階段，而且涉及到化學(xué)原料，U公司可能存在新的經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。
情況(4):通常情況下，開發(fā)新產(chǎn)品將導(dǎo)致重大經(jīng)營風(fēng)險的增加，但在本合作協(xié)議中，U公司以無形資產(chǎn)的使用權(quán)出資，除了負(fù)責(zé)5名工程師的工資外，并未有任何資金投入，從而不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。
情況(5):稀有玉石的開采是一種風(fēng)險極高、安全保障較低并嚴(yán)重破壞環(huán)境的行業(yè)。U公司在這種高風(fēng)險、高波動的市場行業(yè)開展業(yè)務(wù)，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的增加。由于U公司為此投出資金4000萬元，因此，該情況很可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險。另一方面，由于投出的4000萬元屬于閑置資金，該情況不構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險。
情況(6):正常的財(cái)務(wù)人員輪換有助于降低財(cái)務(wù)信息的重大錯報風(fēng)險。由于輪換后內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)針對性核查與復(fù)核工作，故本情況不屬于重大錯報風(fēng)險增加的情形。既不影響財(cái)務(wù)報表，也不影響生產(chǎn)經(jīng)營。
情況(7):一般來說，出售分支機(jī)構(gòu)屬于導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險增加的情況之一，預(yù)示著U公司市場的萎縮，可能導(dǎo)致重大的經(jīng)營風(fēng)險。但由于所出售的分公司處于嚴(yán)重的虧損狀態(tài)，該出售業(yè)務(wù)減輕了財(cái)務(wù)壓力，不構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險。
情況(8):經(jīng)營活動受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查可能對財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生嚴(yán)重影響，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險主要來自財(cái)務(wù)方面，如罰款、投巨資治理環(huán)境、向當(dāng)?shù)鼐用褓r償?shù)?，但對U公司的主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營不構(gòu)成風(fēng)險。
情況(9):此交易屬于重大的非常規(guī)交易。返銷生產(chǎn)必須的原材料于理不通、不合邏輯。很可能直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表中利潤總額的重大錯報，產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。
情況(10): 按照管理層的特定意圖記錄交易，很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。
要求㈡
情況(3)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。化學(xué)試驗(yàn)的性質(zhì)不僅表明了該情況很可能導(dǎo)致污染環(huán)境，而且超出本行業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的范圍。
情況(5)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。U公司在高風(fēng)險、高波動的市場行業(yè)開展業(yè)務(wù)，很可能導(dǎo)致難以有效控制的后果。
情況(8)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。經(jīng)營活動受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查屬于重大的或有事項(xiàng)，可能導(dǎo)致U公司難以實(shí)施有效控制的后果。
情況(9)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。因此該事項(xiàng)可能導(dǎo)致重大特別風(fēng)險的非常規(guī)交易。
情況(10)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。按照管理層的特定意圖記錄交易，屬于管理層過多地干預(yù)賬戶記錄的特別風(fēng)險。
要求㈢：
事項(xiàng)⑴中所述的內(nèi)部控制存在如下缺陷：
缺陷①：在發(fā)出產(chǎn)成品時才填制銷售單，導(dǎo)致賒銷審批無法正常進(jìn)行；
缺陷②：發(fā)貨憑證的其中一聯(lián)應(yīng)交給顧客作為提貨單；
缺陷③：會計(jì)人員乙同時登記產(chǎn)成品總賬與明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。建議U公司由不同的會計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。
事項(xiàng)⑵中所述的內(nèi)部控制不存在缺陷。
事項(xiàng)⑶中所述的內(nèi)部控制存在如下缺陷：
缺陷①：驗(yàn)收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購均已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議U公司對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號；
缺陷②：驗(yàn)收單月末才交給會計(jì)部門，導(dǎo)致相關(guān)的材料采購業(yè)務(wù)不能及時入賬，相關(guān)款項(xiàng)不能及時支付；
缺陷③付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，財(cái)務(wù)部將無法核對應(yīng)付金額是否真實(shí)，應(yīng)建議U公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交給財(cái)務(wù)部；
事項(xiàng)(4)、⑸中所述的內(nèi)部控制不存在缺陷。
事項(xiàng)⑹中所述的內(nèi)部控制存在如下缺陷：
缺陷①：由證券部直接支取款項(xiàng)使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分離。應(yīng)建議U公司從資金賬戶支取款項(xiàng)時，由財(cái)務(wù)部審核記錄、由證券部辦理；
缺陷②：與證券投資有關(guān)的活動要由兩個以上的部門控制，有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立部門的審查，會使有關(guān)條款未能全部在協(xié)議中載明，可能存在協(xié)議外的約定。建議U公司與營業(yè)部的協(xié)議應(yīng)經(jīng)會計(jì)部或法律部的審查；
缺陷③：證券部自己處理證券買賣的會計(jì)處理，證券買賣業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄的不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)。月末財(cái)務(wù)部匯總登記證券投資記錄，未及時入賬、詳細(xì)核算。應(yīng)建議U公司由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對投資進(jìn)行詳細(xì)核算。
事項(xiàng)(7)中所述的內(nèi)部控制不存在缺陷：
事項(xiàng)(8)中所述的內(nèi)部控制存在缺陷：
缺陷①：銀行出納登記銀行存款總賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，均違反了不相容職務(wù)分離的要求。應(yīng)建議U公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的會計(jì)人員編制。
要求⑵：
情況(1)——
缺陷①影響“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定和“營業(yè)收入”的準(zhǔn)確性認(rèn)定；
缺陷②影響“存貨”項(xiàng)目的存在認(rèn)定；
缺陷③影響“存貨”項(xiàng)目的“存在”、“完整性”及“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；
情況(3)——
缺陷①影響“存貨”項(xiàng)目的“存在”、“完整性”認(rèn)定；
缺陷②影響“存貨”的完整性認(rèn)定；
缺陷③影響“應(yīng)付賬款”的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
情況(6)——
缺陷①中“由證券部直接支取款項(xiàng)”與投資業(yè)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定有關(guān)；
缺陷②中“與營業(yè)部有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立部門的審查”與投資業(yè)務(wù)的“存在”、“完整性”、“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；
缺陷③中“證券部自己處理證券買賣的會計(jì)處理”及“月末會計(jì)部匯總登記證券投資記錄”與投資業(yè)務(wù)的“完整性”及“計(jì)價和分?jǐn)偂?、“分類和可理解性”認(rèn)定有關(guān)；
情況(8)——
缺陷①中“銀行出納登記銀行存款總賬及編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”與財(cái)務(wù)報表上貨幣資金項(xiàng)目的“存在”、“完整性”及“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。