標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)應(yīng)納增值稅=[8000+1170÷(1+17％)]×17％－136=9000×17％－136=1394(萬元)
應(yīng)納營業(yè)稅=45×5％+(60－35) ×5％=3．50(萬元)
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1394+3．50) ×(5％+3％)=111．80(萬元)
該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=1394+3．50+111．80=1509．30(萬元)
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
發(fā)生額的60％=45×60％=27(萬元)
當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰=9000×5‰=45(萬元)
故稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為27萬元。
(3)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
廣告費(fèi)扣除限額＝9000×15％=1350(萬元)，實(shí)際發(fā)生160萬元，上年未扣除的廣告費(fèi)240萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除，因此2008年可以扣除的廣告費(fèi)用為160+240=400(萬元)。
(4)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及附加=45×5％×(1+5％+3％)＝2．43(萬元)
轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的印花稅＝45×O．5‰=0．02(萬元)
轉(zhuǎn)讓舊辦公樓的增值額=45－200×10％－2．43－0．02=45－22，45=22．55(萬元)
轉(zhuǎn)讓舊辦公樓增值率=22．55÷22．45×100％＝100．45％
轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=22．55×50％－22．45×15％=7．91(萬元)
轉(zhuǎn)讓辦公樓對應(yīng)稅所得額的影響=45－(180－150) －2．43－0．02－7．91=4． 64(萬元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅=(60—35) ×5％×(1+5％+3％)=1．35(萬元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的印花稅=60×O．5‰=0．03(萬元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的增值額=60－35－1．35－0．03=60－36．38=23．62(萬元)
增值率＝23．62÷36．38×100％＝64．93％
應(yīng)繳納土地增值稅=23．62×40％－36．38×5％=7．63(萬元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)對應(yīng)稅所得額的影響=60－(35－20) －1．35—0．03－7．63=35．99(萬元)
轉(zhuǎn)讓自建辦公樓和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)對應(yīng)納稅所得額的影響額=4．64+35．99＝40．63(萬元)。
(5)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅國債利息收入和權(quán)益性投資收益免征所得稅。
該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[9000－(1000+10000—3500) －1394×(5％+3％) －1036+45－27－240－21+40．63] ×25％=37．53(萬元)
(1)應(yīng)納增值稅=[8000+1170÷(1+17％)]×17％－136=9000×17％－136=1394(萬元)
應(yīng)納營業(yè)稅=45×5％+(60－35) ×5％=3．50(萬元)
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1394+3．50) ×(5％+3％)=111．80(萬元)
該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=1394+3．50+111．80=1509．30(萬元)
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
發(fā)生額的60％=45×60％=27(萬元)
當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰=9000×5‰=45(萬元)
故稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為27萬元。
(3)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
廣告費(fèi)扣除限額＝9000×15％=1350(萬元)，實(shí)際發(fā)生160萬元，上年未扣除的廣告費(fèi)240萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除，因此2008年可以扣除的廣告費(fèi)用為160+240=400(萬元)。
(4)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及附加=45×5％×(1+5％+3％)＝2．43(萬元)
轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的印花稅＝45×O．5‰=0．02(萬元)
轉(zhuǎn)讓舊辦公樓的增值額=45－200×10％－2．43－0．02=45－22，45=22．55(萬元)
轉(zhuǎn)讓舊辦公樓增值率=22．55÷22．45×100％＝100．45％
轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=22．55×50％－22．45×15％=7．91(萬元)
轉(zhuǎn)讓辦公樓對應(yīng)稅所得額的影響=45－(180－150) －2．43－0．02－7．91=4． 64(萬元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅=(60—35) ×5％×(1+5％+3％)=1．35(萬元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的印花稅=60×O．5‰=0．03(萬元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的增值額=60－35－1．35－0．03=60－36．38=23．62(萬元)
增值率＝23．62÷36．38×100％＝64．93％
應(yīng)繳納土地增值稅=23．62×40％－36．38×5％=7．63(萬元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)對應(yīng)稅所得額的影響=60－(35－20) －1．35—0．03－7．63=35．99(萬元)
轉(zhuǎn)讓自建辦公樓和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)對應(yīng)納稅所得額的影響額=4．64+35．99＝40．63(萬元)。
(5)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅國債利息收入和權(quán)益性投資收益免征所得稅。
該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[9000－(1000+10000—3500) －1394×(5％+3％) －1036+45－27－240－21+40．63] ×25％=37．53(萬元)