第六節(jié) 電力產品應納增值稅的計算及管理
一、電力產品的銷售額
為納稅人銷售電力產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。
二、電力產品的征稅辦法：了解發(fā)電企業(yè)、供電企業(yè)銷售電力產品征稅辦法。
1.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售電力產品，按照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售電力產品，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅，并向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售的電力產品，由發(fā)電企業(yè)按上網電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的預繳增值稅，且不得抵扣進項稅額，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。
（四） 跨省、自治區(qū)、直轄市的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預征率由預繳增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地和結算增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地省級國家稅務局共同測算，報國家稅務總局核定。
三、銷售電力產品的納稅義務發(fā)生時間
【例題·多選題】（2005年）下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（?。?。
A.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，為發(fā)行電量的當天
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當天
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的，為雙方核對數量且開具抄表確認單據的當天
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采取直接收取電費結算方式的，為收款的當天
【答案】ABC
【解析】選項D，應該是開具發(fā)票的當天。
四、發(fā)、供電企業(yè)辦理稅務登記、納稅申報
一、電力產品的銷售額
為納稅人銷售電力產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。
二、電力產品的征稅辦法：了解發(fā)電企業(yè)、供電企業(yè)銷售電力產品征稅辦法。
1.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售電力產品，按照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售電力產品，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅，并向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售的電力產品，由發(fā)電企業(yè)按上網電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的預繳增值稅，且不得抵扣進項稅額，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。
（四） 跨省、自治區(qū)、直轄市的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預征率由預繳增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地和結算增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地省級國家稅務局共同測算，報國家稅務總局核定。
三、銷售電力產品的納稅義務發(fā)生時間
【例題·多選題】（2005年）下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（?。?。
A.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，為發(fā)行電量的當天
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當天
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的，為雙方核對數量且開具抄表確認單據的當天
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采取直接收取電費結算方式的，為收款的當天
【答案】ABC
【解析】選項D，應該是開具發(fā)票的當天。
四、發(fā)、供電企業(yè)辦理稅務登記、納稅申報