第三節(jié) 稅率
土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率表如下：
增值額占扣除項(xiàng)目金額比例
稅率
速算扣除系數(shù)
1
50%以下（含50%）
30%
0
2
超過(guò)50%～100%（含100%）
40%
5%
3
超過(guò)100%～200%（含200%）
50%
15%
4
200%以上
60%
35%
【例題·單選題】某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入5000萬(wàn)元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額4200萬(wàn)元，則適用稅率為（?。?BR> A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
【答案】A
【解析】增值額占扣除項(xiàng)目金額比例＝（5000－4200）÷4200×100%＝19%，適用第一級(jí)稅率，即30%。
第四節(jié) 應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（熟悉）
計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目，根據(jù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)不同，可進(jìn)行以下劃分：
轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)
扣除項(xiàng)目
（一）對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額；
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目
（二）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。
評(píng)估價(jià)格 ＝ 重置成本價(jià)×成新度折扣率
2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。
3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
（二）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。
評(píng)估價(jià)格 ＝ 重置成本價(jià)×成新度折扣率
2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。
3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
一、應(yīng)稅收入
二、確定增值額的扣除項(xiàng)目
（一）對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括：
（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款；
（2）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本
【例題·綜合題】（2006年）某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2005年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄗh銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。
（2）2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元，購(gòu)得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。
（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費(fèi)用400萬(wàn)元和寫字樓建造費(fèi)用7200萬(wàn)元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。
（4）到12月31日為止對(duì)外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬(wàn)元，共計(jì)收入16000萬(wàn)元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余的10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年，租金從12月1日起計(jì)算，每月收租金21萬(wàn)元，合同共記載租金252萬(wàn)元，租金每月收一次；另外3000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費(fèi)用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從12月1日使用。
（5）在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用（不含印花稅）900萬(wàn)元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)80萬(wàn)元）。
（說(shuō)明：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%）
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；
（2）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額；
（3）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額；
（4）2005年應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案】
（1）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額＝[（2000＋800）×（12000÷40000）] ×（50000÷60000）＝700（萬(wàn)元）
（2）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額＝（7200×50000÷60000）＋（400×12000÷40000）×（50000÷60000）＝6100（萬(wàn)元）
（3）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額＝（700＋6100）×（10%＋20%）＝2040（萬(wàn)元）
（4）2005年應(yīng)繳納的土地增值稅
增值額＝16000－（700＋6100＋2040＋16000×5%）＝16000－9640＝6360（萬(wàn)元）
增值率＝6360÷9490×100%＝65.98%
應(yīng)繳納土地增值稅＝6360×40%－9640×5%＝2544－482＝2062（萬(wàn)元）
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的：
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)
這里的利息注意兩點(diǎn)：
①不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計(jì)算的金額。
②不包括加息、罰息。
（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：內(nèi)資扣“兩稅一費(fèi)”（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加），外資扣“一稅”（營(yíng)業(yè)稅）
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：內(nèi)資扣“三稅一費(fèi)” （營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加），外資扣“兩稅”（營(yíng)業(yè)稅、印花稅）。
【例題·單選題】（2005年）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是（?。?BR> A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅
B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】C
5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：
加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%
【例題·單選題】（2003年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬(wàn)元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬(wàn)元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（?。?BR> A.1500萬(wàn)元 B.2000萬(wàn)元
C.2500萬(wàn)元 D.3000萬(wàn)元
【答案】D
【解析】應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”＝10000×10%＋10000×20%＝3000（萬(wàn)元）
（二）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：
1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。
舊房及建筑的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。
重置成本的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。
評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率
2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)2007年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需 800萬(wàn)元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（?。┤f(wàn)元。
A.16.5
B.22.5
C.25.5
D.14.5
【答案】A
【解析】辦公樓的成新度折扣率為40%，即4成新，其評(píng)估價(jià) ＝800×40%。
扣除項(xiàng)目金額＝－800 ×40%＋25＝345（萬(wàn)元）
增值額＝400－345＝55（萬(wàn)元）
增值率＝55÷345×100%＝15.94%<50%，適用稅率30%。
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅＝（400－800 ×40%－25）×30%＝16.5（萬(wàn)元）。
土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率表如下：
增值額占扣除項(xiàng)目金額比例
稅率
速算扣除系數(shù)
1
50%以下（含50%）
30%
0
2
超過(guò)50%～100%（含100%）
40%
5%
3
超過(guò)100%～200%（含200%）
50%
15%
4
200%以上
60%
35%
【例題·單選題】某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入5000萬(wàn)元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額4200萬(wàn)元，則適用稅率為（?。?BR> A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
【答案】A
【解析】增值額占扣除項(xiàng)目金額比例＝（5000－4200）÷4200×100%＝19%，適用第一級(jí)稅率，即30%。
第四節(jié) 應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（熟悉）
計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目，根據(jù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)不同，可進(jìn)行以下劃分：
轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)
扣除項(xiàng)目
（一）對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額；
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目
（二）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。
評(píng)估價(jià)格 ＝ 重置成本價(jià)×成新度折扣率
2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。
3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
（二）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。
評(píng)估價(jià)格 ＝ 重置成本價(jià)×成新度折扣率
2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。
3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
一、應(yīng)稅收入
二、確定增值額的扣除項(xiàng)目
（一）對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括：
（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款；
（2）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本
【例題·綜合題】（2006年）某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2005年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄗh銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。
（2）2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元，購(gòu)得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。
（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費(fèi)用400萬(wàn)元和寫字樓建造費(fèi)用7200萬(wàn)元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。
（4）到12月31日為止對(duì)外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬(wàn)元，共計(jì)收入16000萬(wàn)元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余的10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年，租金從12月1日起計(jì)算，每月收租金21萬(wàn)元，合同共記載租金252萬(wàn)元，租金每月收一次；另外3000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費(fèi)用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從12月1日使用。
（5）在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用（不含印花稅）900萬(wàn)元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)80萬(wàn)元）。
（說(shuō)明：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%）
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；
（2）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額；
（3）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額；
（4）2005年應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案】
（1）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額＝[（2000＋800）×（12000÷40000）] ×（50000÷60000）＝700（萬(wàn)元）
（2）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額＝（7200×50000÷60000）＋（400×12000÷40000）×（50000÷60000）＝6100（萬(wàn)元）
（3）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額＝（700＋6100）×（10%＋20%）＝2040（萬(wàn)元）
（4）2005年應(yīng)繳納的土地增值稅
增值額＝16000－（700＋6100＋2040＋16000×5%）＝16000－9640＝6360（萬(wàn)元）
增值率＝6360÷9490×100%＝65.98%
應(yīng)繳納土地增值稅＝6360×40%－9640×5%＝2544－482＝2062（萬(wàn)元）
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的：
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)
這里的利息注意兩點(diǎn)：
①不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計(jì)算的金額。
②不包括加息、罰息。
（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：內(nèi)資扣“兩稅一費(fèi)”（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加），外資扣“一稅”（營(yíng)業(yè)稅）
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：內(nèi)資扣“三稅一費(fèi)” （營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加），外資扣“兩稅”（營(yíng)業(yè)稅、印花稅）。
【例題·單選題】（2005年）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是（?。?BR> A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅
B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】C
5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：
加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%
【例題·單選題】（2003年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬(wàn)元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬(wàn)元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（?。?BR> A.1500萬(wàn)元 B.2000萬(wàn)元
C.2500萬(wàn)元 D.3000萬(wàn)元
【答案】D
【解析】應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”＝10000×10%＋10000×20%＝3000（萬(wàn)元）
（二）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：
1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。
舊房及建筑的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。
重置成本的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。
評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率
2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)2007年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需 800萬(wàn)元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（?。┤f(wàn)元。
A.16.5
B.22.5
C.25.5
D.14.5
【答案】A
【解析】辦公樓的成新度折扣率為40%，即4成新，其評(píng)估價(jià) ＝800×40%。
扣除項(xiàng)目金額＝－800 ×40%＋25＝345（萬(wàn)元）
增值額＝400－345＝55（萬(wàn)元）
增值率＝55÷345×100%＝15.94%<50%，適用稅率30%。
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅＝（400－800 ×40%－25）×30%＝16.5（萬(wàn)元）。