四、其他征免稅規(guī)定（熟悉）
重點(diǎn)內(nèi)容：
1.融資租賃業(yè)務(wù)
①經(jīng)中國(guó)人民銀行和對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部（現(xiàn)為商務(wù)部）批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位：
從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅；不征收增值稅。
②其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)：
租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營(yíng)業(yè)稅中的經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)）。
5.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
6.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂，免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂，免征進(jìn)口增值稅。
黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，實(shí)行增值稅即征即退的政策。
7.對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。
8.對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。
9.納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。
①經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)政府批準(zhǔn)；
②開(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；
③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ?。
10.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收征增值稅。
11.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
12.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
某印刷廠為增值稅一般納稅人，2007年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號(hào)），印刷廠自行購(gòu)買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額價(jià)款40 000元，向雜志社開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元。
（2）為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊(cè)，普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為4000元。
（3）接受某出版社委托，印刷圖書5000冊(cè)，紙張由出版社提供，每?jī)?cè)書不含稅印刷費(fèi)12元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000元。
（4）印刷掛歷1400本，每本售價(jià)23.4元（含稅價(jià)），零售50本，批發(fā)給某圖書城800本，實(shí)行七折優(yōu)惠，開(kāi)票時(shí)將銷售額與折扣額開(kāi)在了同一張專用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購(gòu)貨方如期付款；發(fā)給本企業(yè)職工300本，贈(zèng)送客戶200本。
（5）為免稅產(chǎn)品印刷說(shuō)明書收取不含稅加工費(fèi)5000元。
13.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。
14.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。
15.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。
16.對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的列舉食品、食堂餐具、為其他高校提供的外銷快餐，免征增值稅；提供的其他商品、向其他社會(huì)人員提供的外銷快餐，一律計(jì)征增值稅。
【例題·多選題】（2006年）下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（?。?BR> A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入
B.納稅人委托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入
【答案】AD
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的有（?。?。
A.納稅人委托開(kāi)發(fā)的受托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
B.納稅人銷售軟件后定期培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費(fèi)收入
C.高校后勤實(shí)體為其他社會(huì)人員提供的外銷快餐
D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系、并向供貨方提供一定勞務(wù)的收入
【答案】BD
重點(diǎn)內(nèi)容：
1.融資租賃業(yè)務(wù)
①經(jīng)中國(guó)人民銀行和對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部（現(xiàn)為商務(wù)部）批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位：
從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅；不征收增值稅。
②其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)：
租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營(yíng)業(yè)稅中的經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)）。
5.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
6.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂，免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂，免征進(jìn)口增值稅。
黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，實(shí)行增值稅即征即退的政策。
7.對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。
8.對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。
9.納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。
①經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)政府批準(zhǔn)；
②開(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；
③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ?。
10.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收征增值稅。
11.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
12.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
某印刷廠為增值稅一般納稅人，2007年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號(hào)），印刷廠自行購(gòu)買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額價(jià)款40 000元，向雜志社開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元。
（2）為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊(cè)，普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為4000元。
（3）接受某出版社委托，印刷圖書5000冊(cè)，紙張由出版社提供，每?jī)?cè)書不含稅印刷費(fèi)12元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000元。
（4）印刷掛歷1400本，每本售價(jià)23.4元（含稅價(jià)），零售50本，批發(fā)給某圖書城800本，實(shí)行七折優(yōu)惠，開(kāi)票時(shí)將銷售額與折扣額開(kāi)在了同一張專用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購(gòu)貨方如期付款；發(fā)給本企業(yè)職工300本，贈(zèng)送客戶200本。
（5）為免稅產(chǎn)品印刷說(shuō)明書收取不含稅加工費(fèi)5000元。
13.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。
14.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。
15.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。
16.對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的列舉食品、食堂餐具、為其他高校提供的外銷快餐，免征增值稅；提供的其他商品、向其他社會(huì)人員提供的外銷快餐，一律計(jì)征增值稅。
【例題·多選題】（2006年）下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（?。?BR> A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入
B.納稅人委托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入
【答案】AD
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的有（?。?。
A.納稅人委托開(kāi)發(fā)的受托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
B.納稅人銷售軟件后定期培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費(fèi)收入
C.高校后勤實(shí)體為其他社會(huì)人員提供的外銷快餐
D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系、并向供貨方提供一定勞務(wù)的收入
【答案】BD