【個人所得稅法】
易錯問題總結(jié)如下：
企業(yè)所得稅和外資所得稅大家覺得大的區(qū)別在哪里？沒錯，外資的更優(yōu)惠，稅率更低，且存在很多地域性和行業(yè)性優(yōu)惠，并且比較的多。
那么這兩個企業(yè)所得稅和個人所得稅的區(qū)別在哪里呢？這里先不回答，我將在我的總結(jié)里慢慢滲透，希望大家能以比較的思想來學習這三章所得稅。重要的是要把企業(yè)所得稅那一章一定學好，我再強調(diào)，希望大家能夠穩(wěn)扎穩(wěn)打，不要心急。畢竟，所得稅和流轉(zhuǎn)稅一樣，在共同點上學習不同點是能應付考試的，也是能讓自己理解的更透徹的，更是能讓自己不斷找到稅法學習感覺的極佳方法。我們認為，任何一門課程都應該用“比較”的思想去學習，不斷尋到區(qū)別所在，慢慢的，也就進入狀態(tài)了。
1、居民性納稅人和非居民性納稅人問題。 外商企業(yè)所得稅中也有此問題，即外國企業(yè)在境內(nèi)無機構(gòu)場所營業(yè)代理人的情況，僅對境內(nèi)所得承擔納稅義務，這種情況叫做非居民性納稅人。個人所得稅中，由于牽涉到個人，相對要定義的詳細些，是為了更好的判斷是否為非居民性納稅人，這個正是個人所得稅中的重點內(nèi)容。非居民納稅人舉例：外國人，香港人，臺灣人，澳門人，外籍華人。這些人工作之余沒有理由回到中國，即即便在中國有房子，但根已經(jīng)不在中國了。而中國國籍的人，即便在國內(nèi)沒有房子了，但根還在中國，即便在國外呆了幾十年，也屬于居民性納稅人。但非居民可以轉(zhuǎn)化成居民性納稅人，只要滿足在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度，注意不是滿一年。比如從2003年2月2日到2004年2月2日均呆在中國，也不算居民性納稅人。納稅年度是指一年的1月1日至12月31日。還要注意臨時離境的概念，上例如果是從2003年1月30日至2004年1月30日均呆在中國，則仍屬于居民性納稅人，因為境外時間未超過30日。
這里注意理解一下。還有種情況也叫臨時離境，即累計出境未超過90日，但這個條件要在離境不超過30日的基礎上才能成立。比如2003年1月1日至2004年1月1日內(nèi)累計出境時間未超過90日，但1月份不在國內(nèi)，即1月份出境31日，屬于性離境超過30日，還是不屬于居民性納稅人。掌握了這些，才能繼續(xù)我們個人所得稅的討論，因此一定要注意臨時離境的理解。這里說的多了點，希望大家不要覺得煩躁，因為我個人覺得這里很重要的。
例1、某德國人從2003年1月20日至2004年1月20日均在中國境內(nèi)，此人由于未在境內(nèi)滿一個納稅年度，因此為非居民性納稅人。（x）
解答：1月1日至19日離境僅19天，屬于臨時離境范疇。因此仍為居民性納稅人。
例2、某香港人在中國大陸從1999年5月至今均在境內(nèi)居住，則此人屬于在中國境內(nèi)居住滿5年。（x）
解答：1999年肯定不能算做滿一年，只能從2000年開始計算，至2003年算居住滿3年，2004年仍未滿一年，因此只能說居住滿3年。
易錯問題總結(jié)如下：
企業(yè)所得稅和外資所得稅大家覺得大的區(qū)別在哪里？沒錯，外資的更優(yōu)惠，稅率更低，且存在很多地域性和行業(yè)性優(yōu)惠，并且比較的多。
那么這兩個企業(yè)所得稅和個人所得稅的區(qū)別在哪里呢？這里先不回答，我將在我的總結(jié)里慢慢滲透，希望大家能以比較的思想來學習這三章所得稅。重要的是要把企業(yè)所得稅那一章一定學好，我再強調(diào)，希望大家能夠穩(wěn)扎穩(wěn)打，不要心急。畢竟，所得稅和流轉(zhuǎn)稅一樣，在共同點上學習不同點是能應付考試的，也是能讓自己理解的更透徹的，更是能讓自己不斷找到稅法學習感覺的極佳方法。我們認為，任何一門課程都應該用“比較”的思想去學習，不斷尋到區(qū)別所在，慢慢的，也就進入狀態(tài)了。
1、居民性納稅人和非居民性納稅人問題。 外商企業(yè)所得稅中也有此問題，即外國企業(yè)在境內(nèi)無機構(gòu)場所營業(yè)代理人的情況，僅對境內(nèi)所得承擔納稅義務，這種情況叫做非居民性納稅人。個人所得稅中，由于牽涉到個人，相對要定義的詳細些，是為了更好的判斷是否為非居民性納稅人，這個正是個人所得稅中的重點內(nèi)容。非居民納稅人舉例：外國人，香港人，臺灣人，澳門人，外籍華人。這些人工作之余沒有理由回到中國，即即便在中國有房子，但根已經(jīng)不在中國了。而中國國籍的人，即便在國內(nèi)沒有房子了，但根還在中國，即便在國外呆了幾十年，也屬于居民性納稅人。但非居民可以轉(zhuǎn)化成居民性納稅人，只要滿足在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度，注意不是滿一年。比如從2003年2月2日到2004年2月2日均呆在中國，也不算居民性納稅人。納稅年度是指一年的1月1日至12月31日。還要注意臨時離境的概念，上例如果是從2003年1月30日至2004年1月30日均呆在中國，則仍屬于居民性納稅人，因為境外時間未超過30日。
這里注意理解一下。還有種情況也叫臨時離境，即累計出境未超過90日，但這個條件要在離境不超過30日的基礎上才能成立。比如2003年1月1日至2004年1月1日內(nèi)累計出境時間未超過90日，但1月份不在國內(nèi)，即1月份出境31日，屬于性離境超過30日，還是不屬于居民性納稅人。掌握了這些，才能繼續(xù)我們個人所得稅的討論，因此一定要注意臨時離境的理解。這里說的多了點，希望大家不要覺得煩躁，因為我個人覺得這里很重要的。
例1、某德國人從2003年1月20日至2004年1月20日均在中國境內(nèi)，此人由于未在境內(nèi)滿一個納稅年度，因此為非居民性納稅人。（x）
解答：1月1日至19日離境僅19天，屬于臨時離境范疇。因此仍為居民性納稅人。
例2、某香港人在中國大陸從1999年5月至今均在境內(nèi)居住，則此人屬于在中國境內(nèi)居住滿5年。（x）
解答：1999年肯定不能算做滿一年，只能從2000年開始計算，至2003年算居住滿3年，2004年仍未滿一年，因此只能說居住滿3年。