審計目的：
關注應收款項期末余額較大的單位和歷史遺留問題。重點檢查：企業(yè)是否存在收回欠費不入賬或為滿足考核指標而故意高估債權(quán)，甚至虛構(gòu)債權(quán)的行為；壞帳損失實際已發(fā)生，企業(yè)未作相關帳務處理；是否存在單位（或個人）占用或挪用資金彌補經(jīng)費不足等問題；是否存在用銀行借款墊付主營業(yè)務收入，粉飾業(yè)績情況。
應收帳款主要檢查事項：
1.對應收帳款余額作分析性復核,如有重大波動,應詢問并分析其波動原因,作出記錄。
2.應收帳款帳齡分析；
3.分析有貸方余額的項目,查明原因,必要時,作重分類調(diào)整；余額為零的項目;非正常的項目;
4.結(jié)合其他應收款及預收帳款明細余額,查明有否雙方同時掛帳的項目,或有無不屬于應收銷貨款的其他應收款,如有,應做出記錄
5.在應收帳款明細表上標出至審計時已收回的應收帳款金額,對己收回金額較大的款項進行常規(guī)檢查,即核對收款憑證,銀行對帳單、銷貨發(fā)票等,并注意憑證發(fā)生日期的合理性。
6.請被審計單位協(xié)助,在應收帳款明細表上標出至審計時已收回的應收帳款金額,對己收回金額較大的款項進行常規(guī)檢查,即核對收款憑證,銀行對帳單、銷貨發(fā)票等,并注意憑證發(fā)生日期的合理性。
7.對未發(fā)詢證函的應收帳款,應選擇樣本,抽查有關原始憑證,確認其入帳依據(jù)是否充分、有效。
8.主要包括審查應收賬款業(yè)務發(fā)生的合規(guī)合法性，賬面余額存在性、正確性、所有權(quán)歸屬及應收賬款賬務處理的正確性。其審查要點應放在應收賬款的正確性和真實性方面，防止企業(yè)捏造應收賬款，或者會計人員利用應收賬款，進行污或挪用的情況發(fā)生。
壞賬損失主要檢查事項：
1.隨意變更壞賬損失處理方法，直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法混用：查賬人員應采用審閱法、復核法查證壞賬準備，檢查被查單位壞賬準備的計提是否正確、合規(guī)，有無多提少提，來人為調(diào)節(jié)利潤。
2.備抵法下，人為擴大計提范圍和計提比例，以達到多提壞賬準備，多列費用，偷逃所得稅的目的：審閱“壞賬準備”賬戶借方，即壞賬損失的轉(zhuǎn)銷數(shù)，以發(fā)現(xiàn)和查證是否將不該轉(zhuǎn)的壞賬予以轉(zhuǎn)銷，日后收到欠款時予以貪污。
3.年末或定期調(diào)整壞賬準備金額時未考慮壞賬準備的實有余額：函證長期掛賬的應收賬款，有無名為應該轉(zhuǎn)銷壞賬，實為已收到欠款進行了貪污
4.未按壞賬確認的標準確認壞賬發(fā)生，如將預計可收回的應收賬款作為壞賬處理，將本該確認為壞賬的應收賬款長期掛賬，造成資產(chǎn)不實：根據(jù)發(fā)票、收據(jù)號碼的不連慣等情況，審閱核對“壞賬準備”貸方應記錄的收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬數(shù)而進行的貪污行為。
5.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬時，未增加“壞賬準備”，而是作為“營業(yè)外收入”或“應付賬款”或不入賬，作為內(nèi)部“小金庫”處理或貪污私分：根據(jù)發(fā)票、收據(jù)號碼的不連慣等情況，審閱核對“壞賬準備”貸方應記錄的收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬數(shù)而進行的貪污行為。
6.壞賬損失核銷手續(xù)不健全：會計人員未經(jīng)批準即自行核銷應收賬款，審查有關壞賬核銷業(yè)務的原始憑證有無批準核銷文件。
7.應收賬款人賬金額不實：不采用總價法，而按凈價法人賬以達到推遲納稅目，抽查有現(xiàn)金折扣的銷售業(yè)務，審核其憑證，應收賬款明細賬復算其人賬價值是否正確
8.通過“應收賬款”賬戶虛列收入：1．本是現(xiàn)銷業(yè)務卻反映為“應收賬款”，以將收到的貨幣資金挪用或貪污2．應收賬款人賬時間集中，一般發(fā)生在年末，金額過大，且一般為整數(shù)，目的在于虛增利潤，以達到粉飾經(jīng)營業(yè)績的目的；對抽查“應收賬款”明細賬，向債務人發(fā)出函證所欠貨款是否屬實，如存在問題，應擴大檢查范圍或采用詳查法進行函證2．審查相關的“產(chǎn)品銷售收入”會計憑證是否沒有附原始憑證或即使有也要素不全，摘要含糊，次年初又有沖轉(zhuǎn)收入和利潤的情況。
其他應收帳款主要檢查事項：
1.對應收帳款余額作分析性復核,如有重大波動,應詢問并分析其波動原因,作出記錄。
2.應收帳款帳齡分析；
3.結(jié)合應收帳款明細余額,查驗是否有雙方同時掛帳的項目,核算內(nèi)容是否重復,必要時作出適當調(diào)整;
4.企業(yè)的備用金長期不清理，特別是用于個人的差旅費等臨時借款，長期不清理，甚至造成呆賬、死賬2．存出的保證金、押金，應收回的罰款等，不及時收回，或收回不及時人賬予以挪用貪污
5.將超出企業(yè)經(jīng)營范圍的業(yè)務收入反映在“其他應收款”賬戶，以逃稅
6.以“其他應收款”賬戶挪用或長期占用企業(yè)資金，如將企業(yè)資金用于投資或其他活動，賬外經(jīng)營，獲取利益，為“小金庫”提供資金來源。
7.利用“其他應收款”賬，私自存放大量現(xiàn)金、違反庫存現(xiàn)金限額管理的規(guī)定
8.任意支付與企業(yè)經(jīng)營活動無關的款項，列入“其他應收款”
9.利用“其他應收款”賬戶為其他單位或個人套取現(xiàn)金，在一定程度上為貪污盜竊、損公肥私大開方便之門
預付帳款主要檢查事項：
1.對預付帳款進行分析性復核;對大額異常項目進行調(diào)查。
2.對期末預付帳款余額與上期期末余額進行比較,解釋其波動原因；
3.檢查預付帳款是否存在貸方余額;如有,應查明原因,必要時作重分類調(diào)整;
4.檢查預付帳款長期掛帳的原因。注意結(jié)合應付帳款明細帳查核有無重復付款或?qū)⑼还P己付清的帳款在"應付帳款"和"預付帳款"中同時掛帳的情況。
5.企業(yè)正常的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入記人“預付賬款”，截留各種收入，推遲納稅或達到偷稅的目的: 審閱“預付賬款”明細賬，從摘要、對應賬戶的記錄中發(fā)現(xiàn)線索，再進一步查閱記賬憑證和原始憑證等相關資料
6.利用預付賬款業(yè)務往來搭橋，為他人進行非法結(jié)算，獲取回扣或以此來轉(zhuǎn)移資金予以貪污，挪用私設小金庫: 審查預付賬款業(yè)務合同，是否真實合法，有無以虛假或不合理合同串通作弊，虛列預付賬款.
7.利用預付賬款列支非法支出: 1，查證預付賬款明細賬的賬齡長短及相關的憑證，如賬齡過長，則有利用“預付賬款”轉(zhuǎn)移資金或進行其他舞弊行為的可能.
8.預付賬款未能收到貨物長期掛賬，給企業(yè)帶來損失.:對長期未收到貨物的預付賬款，可向供貨單位進行查詢;
關注應收款項期末余額較大的單位和歷史遺留問題。重點檢查：企業(yè)是否存在收回欠費不入賬或為滿足考核指標而故意高估債權(quán)，甚至虛構(gòu)債權(quán)的行為；壞帳損失實際已發(fā)生，企業(yè)未作相關帳務處理；是否存在單位（或個人）占用或挪用資金彌補經(jīng)費不足等問題；是否存在用銀行借款墊付主營業(yè)務收入，粉飾業(yè)績情況。
應收帳款主要檢查事項：
1.對應收帳款余額作分析性復核,如有重大波動,應詢問并分析其波動原因,作出記錄。
2.應收帳款帳齡分析；
3.分析有貸方余額的項目,查明原因,必要時,作重分類調(diào)整；余額為零的項目;非正常的項目;
4.結(jié)合其他應收款及預收帳款明細余額,查明有否雙方同時掛帳的項目,或有無不屬于應收銷貨款的其他應收款,如有,應做出記錄
5.在應收帳款明細表上標出至審計時已收回的應收帳款金額,對己收回金額較大的款項進行常規(guī)檢查,即核對收款憑證,銀行對帳單、銷貨發(fā)票等,并注意憑證發(fā)生日期的合理性。
6.請被審計單位協(xié)助,在應收帳款明細表上標出至審計時已收回的應收帳款金額,對己收回金額較大的款項進行常規(guī)檢查,即核對收款憑證,銀行對帳單、銷貨發(fā)票等,并注意憑證發(fā)生日期的合理性。
7.對未發(fā)詢證函的應收帳款,應選擇樣本,抽查有關原始憑證,確認其入帳依據(jù)是否充分、有效。
8.主要包括審查應收賬款業(yè)務發(fā)生的合規(guī)合法性，賬面余額存在性、正確性、所有權(quán)歸屬及應收賬款賬務處理的正確性。其審查要點應放在應收賬款的正確性和真實性方面，防止企業(yè)捏造應收賬款，或者會計人員利用應收賬款，進行污或挪用的情況發(fā)生。
壞賬損失主要檢查事項：
1.隨意變更壞賬損失處理方法，直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法混用：查賬人員應采用審閱法、復核法查證壞賬準備，檢查被查單位壞賬準備的計提是否正確、合規(guī)，有無多提少提，來人為調(diào)節(jié)利潤。
2.備抵法下，人為擴大計提范圍和計提比例，以達到多提壞賬準備，多列費用，偷逃所得稅的目的：審閱“壞賬準備”賬戶借方，即壞賬損失的轉(zhuǎn)銷數(shù)，以發(fā)現(xiàn)和查證是否將不該轉(zhuǎn)的壞賬予以轉(zhuǎn)銷，日后收到欠款時予以貪污。
3.年末或定期調(diào)整壞賬準備金額時未考慮壞賬準備的實有余額：函證長期掛賬的應收賬款，有無名為應該轉(zhuǎn)銷壞賬，實為已收到欠款進行了貪污
4.未按壞賬確認的標準確認壞賬發(fā)生，如將預計可收回的應收賬款作為壞賬處理，將本該確認為壞賬的應收賬款長期掛賬，造成資產(chǎn)不實：根據(jù)發(fā)票、收據(jù)號碼的不連慣等情況，審閱核對“壞賬準備”貸方應記錄的收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬數(shù)而進行的貪污行為。
5.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬時，未增加“壞賬準備”，而是作為“營業(yè)外收入”或“應付賬款”或不入賬，作為內(nèi)部“小金庫”處理或貪污私分：根據(jù)發(fā)票、收據(jù)號碼的不連慣等情況，審閱核對“壞賬準備”貸方應記錄的收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬數(shù)而進行的貪污行為。
6.壞賬損失核銷手續(xù)不健全：會計人員未經(jīng)批準即自行核銷應收賬款，審查有關壞賬核銷業(yè)務的原始憑證有無批準核銷文件。
7.應收賬款人賬金額不實：不采用總價法，而按凈價法人賬以達到推遲納稅目，抽查有現(xiàn)金折扣的銷售業(yè)務，審核其憑證，應收賬款明細賬復算其人賬價值是否正確
8.通過“應收賬款”賬戶虛列收入：1．本是現(xiàn)銷業(yè)務卻反映為“應收賬款”，以將收到的貨幣資金挪用或貪污2．應收賬款人賬時間集中，一般發(fā)生在年末，金額過大，且一般為整數(shù)，目的在于虛增利潤，以達到粉飾經(jīng)營業(yè)績的目的；對抽查“應收賬款”明細賬，向債務人發(fā)出函證所欠貨款是否屬實，如存在問題，應擴大檢查范圍或采用詳查法進行函證2．審查相關的“產(chǎn)品銷售收入”會計憑證是否沒有附原始憑證或即使有也要素不全，摘要含糊，次年初又有沖轉(zhuǎn)收入和利潤的情況。
其他應收帳款主要檢查事項：
1.對應收帳款余額作分析性復核,如有重大波動,應詢問并分析其波動原因,作出記錄。
2.應收帳款帳齡分析；
3.結(jié)合應收帳款明細余額,查驗是否有雙方同時掛帳的項目,核算內(nèi)容是否重復,必要時作出適當調(diào)整;
4.企業(yè)的備用金長期不清理，特別是用于個人的差旅費等臨時借款，長期不清理，甚至造成呆賬、死賬2．存出的保證金、押金，應收回的罰款等，不及時收回，或收回不及時人賬予以挪用貪污
5.將超出企業(yè)經(jīng)營范圍的業(yè)務收入反映在“其他應收款”賬戶，以逃稅
6.以“其他應收款”賬戶挪用或長期占用企業(yè)資金，如將企業(yè)資金用于投資或其他活動，賬外經(jīng)營，獲取利益，為“小金庫”提供資金來源。
7.利用“其他應收款”賬，私自存放大量現(xiàn)金、違反庫存現(xiàn)金限額管理的規(guī)定
8.任意支付與企業(yè)經(jīng)營活動無關的款項，列入“其他應收款”
9.利用“其他應收款”賬戶為其他單位或個人套取現(xiàn)金，在一定程度上為貪污盜竊、損公肥私大開方便之門
預付帳款主要檢查事項：
1.對預付帳款進行分析性復核;對大額異常項目進行調(diào)查。
2.對期末預付帳款余額與上期期末余額進行比較,解釋其波動原因；
3.檢查預付帳款是否存在貸方余額;如有,應查明原因,必要時作重分類調(diào)整;
4.檢查預付帳款長期掛帳的原因。注意結(jié)合應付帳款明細帳查核有無重復付款或?qū)⑼还P己付清的帳款在"應付帳款"和"預付帳款"中同時掛帳的情況。
5.企業(yè)正常的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入記人“預付賬款”，截留各種收入，推遲納稅或達到偷稅的目的: 審閱“預付賬款”明細賬，從摘要、對應賬戶的記錄中發(fā)現(xiàn)線索，再進一步查閱記賬憑證和原始憑證等相關資料
6.利用預付賬款業(yè)務往來搭橋，為他人進行非法結(jié)算，獲取回扣或以此來轉(zhuǎn)移資金予以貪污，挪用私設小金庫: 審查預付賬款業(yè)務合同，是否真實合法，有無以虛假或不合理合同串通作弊，虛列預付賬款.
7.利用預付賬款列支非法支出: 1，查證預付賬款明細賬的賬齡長短及相關的憑證，如賬齡過長，則有利用“預付賬款”轉(zhuǎn)移資金或進行其他舞弊行為的可能.
8.預付賬款未能收到貨物長期掛賬，給企業(yè)帶來損失.:對長期未收到貨物的預付賬款，可向供貨單位進行查詢;