審計(jì)目的：
重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)收入的確認(rèn)是否準(zhǔn)確，記錄是否完整、及時(shí)，尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否及時(shí)足額入賬，有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⒁晕锏仲M(fèi)等收入賬外存放形成資金體外循環(huán)，將主業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)劃歸“三產(chǎn)”，轉(zhuǎn)移主業(yè)收入等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要檢查事項(xiàng)：
1. 將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較,分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常,并分析異常變動(dòng)的原因。
2.比較本期各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況,分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常,并查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因。
3.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率,分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率變化情況,注意收入與成本配比的問(wèn)題,并解釋重大波動(dòng)和異常情況。
4. 獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄,抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策,并注意銷售給關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價(jià)格是否合理,有無(wú)低價(jià)結(jié)算、轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象
5.結(jié)合對(duì)決算日應(yīng)收帳款的函詢程序,觀察有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售; 調(diào)整重大跨期銷售項(xiàng)目及其金額。
6.取得被審計(jì)單位有關(guān)銷售折扣和折讓的有關(guān)文件資料,查明折扣與折讓的具體規(guī)定,與實(shí)際執(zhí)行情況核對(duì),擇要抽查較大折扣與折讓發(fā)生額,是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),確認(rèn)其合法性、真實(shí)性。
7.調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況,記錄其交易價(jià)格、數(shù)量和金額。
8.涂改或撕毀產(chǎn)品銷售發(fā)票以達(dá)偷稅目的1．以收據(jù)代替或不開發(fā)票，以達(dá)偷稅目的:審查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)；空白發(fā)票是否妥善保管2．審查發(fā)票上的要素填列是否齊全，有無(wú)經(jīng)辦人和收款人的簽章;
9.發(fā)票內(nèi)容虛假，如將大額銷售填為小額貨物銷售，以達(dá)少交稅目的;開具陰陽(yáng)發(fā)票減少存根發(fā)票以達(dá)偷稅目的;年底開出虛假發(fā)票作應(yīng)收賬款，下年初紅字沖回作退貨，以增加業(yè)績(jī);審查:1.作廢發(fā)票是否聯(lián)數(shù)齊全，已開出的發(fā)票存根有無(wú)涂改跡象2．將銷售發(fā)票與發(fā)貨記錄核對(duì)，檢查有無(wú)開具陰陽(yáng)發(fā)票或?yàn)樗舜_發(fā)票、套開發(fā)票情況3．審查銷售發(fā)票上價(jià)格是否合理合規(guī)4．對(duì)于非正式的銷售業(yè)務(wù)如折價(jià)、展覽、試穿、廣告用產(chǎn)品銷售發(fā)票，審查其是否有審批手續(xù)。
10.將預(yù)收的銷貨款提前轉(zhuǎn)作銷售收入虛增利潤(rùn)或向預(yù)付款方已發(fā)出商品時(shí)仍不作銷售收入，隱匿利潤(rùn)；采用托收承付結(jié)算方式時(shí)，為調(diào)減當(dāng)期利潤(rùn)，延期辦理托收手續(xù)，或?yàn)檎{(diào)增利潤(rùn)，發(fā)出商品尚未辦妥托收手續(xù)即作銷售收入；采用交款提貨銷售方式下，在款已收到，提貨單和發(fā)票賬單；審閱"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"預(yù)收帳款"、"應(yīng)收帳款"、"產(chǎn)成品"等明細(xì)帳摘要欄，看其列入和轉(zhuǎn)入的銷售收入的時(shí)間是否存在疑點(diǎn)，如有疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步追查銷售合同、發(fā)運(yùn)證明、托收回單與有關(guān)憑證，特別要注意查證期前幾天的銷售賬，以及審查有無(wú)開發(fā)票后，不入銷售收入真帳的情況
重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)收入的確認(rèn)是否準(zhǔn)確，記錄是否完整、及時(shí)，尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否及時(shí)足額入賬，有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⒁晕锏仲M(fèi)等收入賬外存放形成資金體外循環(huán)，將主業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)劃歸“三產(chǎn)”，轉(zhuǎn)移主業(yè)收入等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要檢查事項(xiàng)：
1. 將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較,分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常,并分析異常變動(dòng)的原因。
2.比較本期各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況,分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常,并查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因。
3.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率,分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率變化情況,注意收入與成本配比的問(wèn)題,并解釋重大波動(dòng)和異常情況。
4. 獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄,抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策,并注意銷售給關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價(jià)格是否合理,有無(wú)低價(jià)結(jié)算、轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象
5.結(jié)合對(duì)決算日應(yīng)收帳款的函詢程序,觀察有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售; 調(diào)整重大跨期銷售項(xiàng)目及其金額。
6.取得被審計(jì)單位有關(guān)銷售折扣和折讓的有關(guān)文件資料,查明折扣與折讓的具體規(guī)定,與實(shí)際執(zhí)行情況核對(duì),擇要抽查較大折扣與折讓發(fā)生額,是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),確認(rèn)其合法性、真實(shí)性。
7.調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況,記錄其交易價(jià)格、數(shù)量和金額。
8.涂改或撕毀產(chǎn)品銷售發(fā)票以達(dá)偷稅目的1．以收據(jù)代替或不開發(fā)票，以達(dá)偷稅目的:審查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)；空白發(fā)票是否妥善保管2．審查發(fā)票上的要素填列是否齊全，有無(wú)經(jīng)辦人和收款人的簽章;
9.發(fā)票內(nèi)容虛假，如將大額銷售填為小額貨物銷售，以達(dá)少交稅目的;開具陰陽(yáng)發(fā)票減少存根發(fā)票以達(dá)偷稅目的;年底開出虛假發(fā)票作應(yīng)收賬款，下年初紅字沖回作退貨，以增加業(yè)績(jī);審查:1.作廢發(fā)票是否聯(lián)數(shù)齊全，已開出的發(fā)票存根有無(wú)涂改跡象2．將銷售發(fā)票與發(fā)貨記錄核對(duì)，檢查有無(wú)開具陰陽(yáng)發(fā)票或?yàn)樗舜_發(fā)票、套開發(fā)票情況3．審查銷售發(fā)票上價(jià)格是否合理合規(guī)4．對(duì)于非正式的銷售業(yè)務(wù)如折價(jià)、展覽、試穿、廣告用產(chǎn)品銷售發(fā)票，審查其是否有審批手續(xù)。
10.將預(yù)收的銷貨款提前轉(zhuǎn)作銷售收入虛增利潤(rùn)或向預(yù)付款方已發(fā)出商品時(shí)仍不作銷售收入，隱匿利潤(rùn)；采用托收承付結(jié)算方式時(shí)，為調(diào)減當(dāng)期利潤(rùn)，延期辦理托收手續(xù)，或?yàn)檎{(diào)增利潤(rùn)，發(fā)出商品尚未辦妥托收手續(xù)即作銷售收入；采用交款提貨銷售方式下，在款已收到，提貨單和發(fā)票賬單；審閱"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"預(yù)收帳款"、"應(yīng)收帳款"、"產(chǎn)成品"等明細(xì)帳摘要欄，看其列入和轉(zhuǎn)入的銷售收入的時(shí)間是否存在疑點(diǎn)，如有疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步追查銷售合同、發(fā)運(yùn)證明、托收回單與有關(guān)憑證，特別要注意查證期前幾天的銷售賬，以及審查有無(wú)開發(fā)票后，不入銷售收入真帳的情況